【正文】 2． 關(guān)于固定資產(chǎn)的報廢處理程序及相應(yīng)賬務(wù)處理待總部文件下發(fā)后分公司再行處理。 （ 12）、“利潤總額”項目反映分公司實現(xiàn)的利潤總額。 （ 8）、“維修費用”項目反映分公司為維修產(chǎn)品、提供服務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費用及攤銷總部的維修費用。 （ 4）、“其他業(yè)務(wù)利潤”項目反映分公司除產(chǎn)品銷售收入以外取得的收入 減去所發(fā)生的相關(guān)成本、分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 33 頁 共 33 頁 費用后的凈額。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年同期數(shù)”欄。 （ 13）、“預(yù)提費用”項目反映分公司所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“ ”號填列。 （ 6）、“待攤費用”項目反映分公司已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 30 頁 共 33 頁 日常會計處理： A、發(fā)生 借：維修費用 — 二級、三級科目 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 B、攤銷總部維修費用 借：維修費用 — 二級、三級科目 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費用 C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額） 借：本年利潤 貸：維修費用 （ 13） .“營業(yè)外支出”科目的核算 在分公司，本科目核算發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、非貨幣性交易收益、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 ③ 、安裝費 — 產(chǎn)品安裝調(diào)試費。 ⒃、其他 — 不包括在以上各科目內(nèi)的臨時性、特殊性費用。 ⑧、促銷活動 — 節(jié)假日商場內(nèi)外的現(xiàn)場宣傳、抽 獎等促銷活動費用。 A、資本占用費的分攤 借：財務(wù)費用 —資本占用費 — 應(yīng)收 賬款占用費 /存貨占用費等 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部資本占用費 B、利息收入 借：銀行存款 —備用金 戶 貸：財務(wù)費用 —利息收入 (用友實際賬務(wù)處理時做財務(wù)費用的借方紅字 ) C：手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出： 借：財務(wù)費用 —手續(xù)費 /其他 貸：銀行存款 —備用金戶 D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 （ 10） .“市場費用”科目的核算 本科目核算為分公司市場業(yè)務(wù)而發(fā)生的運輸、勞務(wù)、贊助、促銷、展臺、廣告、場地等費用，設(shè)置 勞務(wù)費、運輸費、贊助費、市調(diào)費、現(xiàn)場宣傳物 料、展覽展示費、禮品制作、促銷贈品、促銷活動、場地費、展臺建設(shè)、廣告制作、平面廣告、音像廣告等二級明細科目。 ⑨、會務(wù)費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。由兩部分構(gòu)成，即基本工資加提成工資。 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 24 頁 共 33 頁 E、開 2020 年 4 月 1 日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：產(chǎn)品銷售成本 （用友存貨標準供價） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部 （ 原發(fā)出商品價與開票價差） 貸：應(yīng)收帳款 —XX 客戶（原發(fā)出商品價） F、 補貨抵合同約定的賬扣費用（包含返利） 借：產(chǎn)品銷售成本 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /日用電器 /OEM 貸：庫存商品 H、 月底進項稅金賬務(wù)處理 借：產(chǎn)品銷售成本 — 稅金 （賬面金額 /%*17%） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅額 （紅字，用友實際憑證做借方藍字） G、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：產(chǎn)品銷售成本 （ 5） .“銷售折扣與折讓”科目的核算 該科目核算分公司在 銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣與折讓，實際處理時根據(jù)每月不含稅產(chǎn)品銷售收入的 %計算提取。實際用友操作時需要對該科目設(shè)置二級明細：全自動洗衣機、合肥雙桶洗衣機、重慶雙桶洗衣機、冰箱、日用電器、 OEM 機型、賬扣費用和稅金，并對該科目進行客戶往來、項目輔助核算。 A、 當 月結(jié)轉(zhuǎn)客戶 AR+GDU+GIT 為負數(shù)的應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款 B、 次月沖回 借：應(yīng)收賬款 （紅字） 貸：預(yù)收賬款 （紅字） 備注：實際用友操作時對該科目選擇“客戶往來”輔助核算，客戶選擇為 ZT001。利潤中心下的分公司除庫存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)也通過該科目來核算。 （ 2） .“應(yīng)付工資”科目的核算 該科目核算應(yīng)支付給職工的工資總額。目前在榮事達采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產(chǎn)累計折舊的方法。 A、入庫 借：抵債物資 — XX 倉庫 — XX 倉庫 （暫估價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶（暫估價） B、價值確認后處理， 借：抵債物資 — XX 倉庫 (紅字 ) （暫估價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶（紅字）（暫估價） 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 12 頁 共 33 頁 ◆ 同時 借：抵債物 資 — XX 倉庫 （實際價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶 （實際價） C、抵債物資出庫 借：待處理抵債物資 — XX 客戶 （實際價） 貸：抵債物資 — XX 倉庫 （實際價） D、抵債物資在分公司銷售， 借：現(xiàn)金 /銀行存款（處理金額） 借：管理費用 —其他（差額） 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶（賬面金額） E、銷售抵債物資款項匯回總部 借：應(yīng)付賬款 —總部（處理金額） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款（處理金額） F、抵債物資在分公司的領(lǐng)用，比照費用、低值易耗品、固定資產(chǎn)購入的處理 借：銷售費用 /低值易 耗品 /固定資產(chǎn)（賬面價） 貸：抵債物資（賬面價） （ 13） .“待攤費用”科目的核算 該科目核算分公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在 1 年以內(nèi)（包括 1年）的各項費用，如預(yù)付保險費、房租、固定資產(chǎn)修理費用和報刊雜志費等。 A、 當月提取時 借：管理費用 — 存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備 B、 次月提取時應(yīng)提數(shù)大于上月已提數(shù) 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 10 頁 共 33 頁 借：管理費用 — 存貨跌價準備 （本月補提金額） 貸：存貨跌價準備 （本月補提金額） C、 次月提取時應(yīng)提數(shù)小于上月已提數(shù) 借：管理費用 — 存貨跌價準備 （上月多提金額 .紅字） 貸：存貨跌價準備 （上月多 提金額 .紅字） D、 經(jīng)批準轉(zhuǎn)為壞貨損失（存貨的轉(zhuǎn)銷） 借：存貨跌價準備 貸：庫存商品 （ 10） .“維修配件”科目的核算 該科目核算分公司從總部采購維修配件的實際成本（總部提供的標準供價）。核算庫存商品時，以分公司倉庫實際收到時為準。 A、墊付押金等 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /個人 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 7 頁 共 33 頁 B、個人借支備用金 借：其他應(yīng)收款 — XX 個人 貸：現(xiàn)金 C、收回各種款項 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 — XX 個人 /單位 D、年度終了經(jīng)批準作為壞賬的其他應(yīng)收款 借：銷售費用 /市場費用 /管理費用 /物流費用 /維修費用 貸：其他應(yīng)收款 ◆ 該科目應(yīng)按照該科目的項目分類設(shè)置二級明細， 并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 3． 現(xiàn)金回款：根據(jù)總部每月實際收到和已經(jīng)入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。 ◆ 現(xiàn)金回款：投資中心每月的實際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實際到賬為準）。 3． 信用控制、 客戶檔案、合同、價格定位、費用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅度權(quán)限管理。 ◆ 物流費用：包括分公司采購總部產(chǎn)品發(fā)生的運輸費、倉儲費、保險費，倉儲人員費用、以及分公司倉庫物資進出裝卸費、配送費等。 ◆ 財務(wù)費用：包含每月提取的資本占用費、銀行利息收入和 手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出等?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設(shè)置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。此科目設(shè)置為項目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核算。當月計提時，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%提??；次月提取時，應(yīng)將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%計算提取的當月應(yīng)提存貨跌價準備數(shù)與上月“存貨跌價準備”科目的余額已提數(shù)進行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補提，反之，應(yīng)沖減部分已提數(shù)。 A、向總部采購市場用品 借：市場用品 — XX 類別 貸：其他應(yīng)付款 — 總部市場用品 B、市場用品出庫 借：市場費用 — 促銷贈品等 貸：市場用品 — XX 類別 C、月底進項稅金賬務(wù)處理 借：市場用品 *17% 紅字） 貸 : 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字） D、盤盈（盤虧）市場用品 借：市場用品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（相反科目） E、盤盈（盤虧） 經(jīng)批準期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算 ◆該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。 D、分公司出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時的賬務(wù)處理 參見（ 17）“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 E、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見（ 19）“待處理財產(chǎn)損溢”科目的核算 ◆用友實際操 作時需要對固定資產(chǎn)采用項目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。該科目應(yīng)當設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損 溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細科目。 A、預(yù)提促銷員和臨時人員工資 借：銷售費用 /管理費用 /維修費用 貸：應(yīng)付工資 — 促銷員工資 /臨時工工 資 /維修人員工資 /員工工資 A、 促銷員和臨時人員工資 借：應(yīng)付工資 — 促銷員 /臨時工工資 /維修人員工資 /員工工資 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、 應(yīng)交個人所得稅 借：應(yīng)付工資 — 促銷員 /臨時工工資 /維修人員工資 /員工工資 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 D、在總部發(fā)放的工資 借：銷售費用 /管理費用 —工資及福利費 貸：其他應(yīng)付款 —總部 — 總部工資 （ 3） .“應(yīng)付福利費”科目的核算 該科目核算分公司提取的福利費，這些福利費用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。 （ 6） .“預(yù)收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。應(yīng)增設(shè)該科目的二級明細科目：“未分配利潤”。用友實 際操作時需要對該科目設(shè)置二級明細：重慶雙桶洗衣機、合肥雙桶洗衣機、全自動洗衣機、冰箱和日用電器。用友實際操作時設(shè)置工資福利費、促銷員雜費、辦公費、租賃費、業(yè)務(wù)費、差旅費、低值易耗品攤銷、折舊費、銷售傭金、會務(wù)費、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、汽車費用和其他等 二級 明細科目。 ⑥、業(yè)務(wù)費指為改善工商關(guān)系，促進銷售而發(fā)生的必要招待費用、禮品費。根據(jù)管理的需要，分公司財務(wù)部人員發(fā)生的費用和總部提供的分公司財務(wù)人員分攤的費用也通過該科目核算 A、分公司支付財務(wù)部人員費用 借：管理費用 — （二級明細科目） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、攤銷總部管理費用 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 27 頁 共 33 頁 借：管理費用 — （二級明細科目） 貸：其他應(yīng)付 款 — 總部 — 總部代墊費用 C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：管理費用 （ 9） .“財務(wù)費用”科目的核算 該科目核算分公司因占用總部資源而應(yīng)承擔的資本占用費以及銀行利息收入和手續(xù)費等。 ⑤、展覽展示 — 展覽會的場地租賃、布展等相關(guān)費用。 ⒀、音像廣告 — 電視、電臺廣告。需設(shè)置維修工資、辦公費、租賃費、業(yè)務(wù)費、差旅費、會務(wù)費、維修配件、修理費、安裝費、運輸費、工會經(jīng)費、住房 公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他費用等 二級明細科目。 ⑧、會務(wù)費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。 本表“當月實際”各項目的內(nèi)容和填列方法說明： （ 1