【正文】 實際業(yè)務(wù)操作時，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項稅額和銷項稅額）和應(yīng)交個人所得稅二級科目。 （ 7） .“應(yīng)交稅金”科目的核算 該科目核算企業(yè)依法交納的相關(guān)稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)代扣代交個人所得稅等。目前在榮事達(dá)全國各分公司，該科目主要用來結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶 AR+GDU+GIT 為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款 (包含提貨人部分 )。 （ 6） .“預(yù)收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。 （ 5） .“預(yù)提費用”科目的核算 該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項費用。這些業(yè)務(wù)主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M用、總部資本占用和總部固定資產(chǎn)等。如分公司采購的促銷品款、未付的市場活動費用、促銷員保證金以及個人報銷未支付的費用等。 A、預(yù)提促銷員和臨時人員工資 借：銷售費用 /管理費用 /維修費用 貸：應(yīng)付工資 — 促銷員工資 /臨時工工 資 /維修人員工資 /員工工資 A、 促銷員和臨時人員工資 借：應(yīng)付工資 — 促銷員 /臨時工工資 /維修人員工資 /員工工資 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、 應(yīng)交個人所得稅 借：應(yīng)付工資 — 促銷員 /臨時工工資 /維修人員工資 /員工工資 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 D、在總部發(fā)放的工資 借：銷售費用 /管理費用 —工資及福利費 貸：其他應(yīng)付款 —總部 — 總部工資 （ 3） .“應(yīng)付福利費”科目的核算 該科目核算分公司提取的福利費，這些福利費用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。目前除地聘促銷員工和臨時員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。目前在榮事達(dá)全國各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下： A、 N 單入分公司倉庫 借：庫存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部 （標(biāo)準(zhǔn)供價） B、 S 單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部 （標(biāo)準(zhǔn)供價） ◆年末將應(yīng)付賬款 — 總部的借方余額（實際售價與標(biāo)準(zhǔn)供價的差額）和其他應(yīng)付款 — 總部各下級科目的貸方余額對沖，原則是應(yīng)付賬款 — 總部的余額沖為零，對沖的先后順序為總部撥款、總 部工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款 — 分公司的各明細(xì)科目對沖。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損 溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細(xì)科目。 A、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借 ：累計折舊（已計提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價） B、清理發(fā)生的費用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 C、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款 /現(xiàn)金 /原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 D、應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /XX 個人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)凈收益 G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理 借：營業(yè)外支出 — 處置固定資產(chǎn)凈損失 /非常損失 貸 ：固定資產(chǎn)清理 （ 18） .“長期待攤費用”科目的核算 該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。 A、 按月計提折舊 借：管理費用 — 折舊費 貸：累計折舊 B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊 ，計提賬務(wù)處理同“ A” C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊 D、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 14 頁 共 33 頁 E、提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊 （ 16） .“在建工程”科目的核算 除對需安裝的“固定資產(chǎn)”核算時使用外，本科目目前在分公司暫不使用。在實際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計提折舊的依據(jù)。 D、分公司出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時的賬務(wù)處理 參見（ 17）“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 E、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見（ 19）“待處理財產(chǎn)損溢”科目的核算 ◆用友實際操 作時需要對固定資產(chǎn)采用項目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2020 元以上并且使用年限超過 1年的，也應(yīng)當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。 A、待攤費用發(fā)生時： 借：待攤費用 — 預(yù)付保險費 /房租 /固定資產(chǎn)修理費 貸：現(xiàn)金 B、分期攤銷時 借：管理費用 /銷售費用 /物流費用 /維修費用 貸：待攤費用 — 預(yù)付保險費 /房租 /固定資產(chǎn)修理費 ◆ 該科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。抵債物資根據(jù)實際取得的經(jīng)雙方同意認(rèn)可的價值入賬，如無法取得實際價值則根據(jù)評估價值入賬。 A、向總部采購市場用品 借：市場用品 — XX 類別 貸：其他應(yīng)付款 — 總部市場用品 B、市場用品出庫 借：市場費用 — 促銷贈品等 貸：市場用品 — XX 類別 C、月底進(jìn)項稅金賬務(wù)處理 借：市場用品 *17% 紅字） 貸 : 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍(lán)字） D、盤盈（盤虧）市場用品 借：市場用品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（相反科目） E、盤盈（盤虧） 經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算 ◆該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。 （ 11） .“市場用品”科目的核算 該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的 實際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價）。核算維修配件時，以分公司倉庫實際收到時為準(zhǔn)，為了計算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進(jìn)項稅金。但是，當(dāng)已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。當(dāng)月計提時，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%提??；次月提取時，應(yīng)將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%計算提取的當(dāng)月應(yīng)提存貨跌價準(zhǔn)備數(shù)與上月“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提，反之，應(yīng)沖減部分已提數(shù)。 （ 9） .“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的核算 該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。為了計算的方便，月底一次性扣除月末庫存商品金額中包含的進(jìn)項稅金。 （ 8） .“庫存商品”科目的核算 該科目核算分公司從總部采購貨物的實際成本（總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價）。此科目設(shè)置為項目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核算。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 （ 6） .“壞賬準(zhǔn)備”的核算 該科目用于備抵應(yīng)收賬款可能的不回收，通過對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，讓應(yīng)收賬款趨向真實性。 A、發(fā)生應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 （含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /熱水器 /OEM（分產(chǎn)品明細(xì)核算） （不含稅） 貸： 應(yīng)交稅金 增值稅 —銷項稅 B、收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款 — 貨款帳戶 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 同時： 借：應(yīng)付賬款 — 總部 貸：銀行存款 — 貨款帳戶 C、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （ 5） .“其他應(yīng)收款”的核算 該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設(shè)置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。 四、日常會計核算及會計處理 1.“資產(chǎn)” 類科目核算及會計處理 （ 1） .“現(xiàn)金”的核算 該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等上。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)） 4． 資本占用：按各投資中心目前占有總部的應(yīng)收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計提。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)） 2． 總部代墊費用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明 確劃分的各項費用確認(rèn)，由財務(wù)中心每月提供各投資中心的費用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。 ◆ 財務(wù)費用：包含每月提取的資本占用費、銀行利息收入和 手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出等。 名稱 計算方法 備注 折舊費 （固定資產(chǎn) 預(yù)計凈殘值） *折舊率 房屋： 10%汽車： 20%辦公設(shè)備： 25% 存貨占用費 （月初不含稅存貨余額 +月末不含稅存貨余額） /2*資本利率 不含稅，提取比例換算為月利率 應(yīng)收賬款占用費 （月初應(yīng)收賬款余額 +月末應(yīng)收賬款余額） /2*資本利率 含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率 壞賬準(zhǔn)備 分 3 個月賬齡、 6 個月賬齡、 9 個月賬齡、 1年賬齡、 1 年以上賬齡分別提取 ,提取比例分別為 0， 25%， 50%， 75%， 100%。 ◆ 各項提取費用：分公司每月提取固定資產(chǎn)累計折舊、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和資本占用費。 ◆ 資本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫產(chǎn)成品（存 貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會發(fā)生相應(yīng)的變化。 ◆ 物流費用：包括分公司采購總部產(chǎn)品發(fā)生的運輸費、倉儲費、保險費，倉儲人員費用、以及分公司倉庫物資進(jìn)出裝卸費、配送費等。 ◆ 銷售費用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項 費用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項費用，具體費用項目參見費用管理細(xì)則。 二、 核算內(nèi)容的定義： 1． 核算的內(nèi)容包括：