【正文】 價(4)應(yīng)計利息。本科目按貸款單位設(shè)置明細帳，并按貸款種類進行明細核算。 公司設(shè)置“預(yù)提費用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 (4)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)稅應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納。 (2)未交增值稅(3)應(yīng)交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應(yīng)交消費稅。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購貨單位補付的款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。十一、流動負債 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目設(shè)置以下兩個明細科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動資產(chǎn)損溢。 公司設(shè)置“長期待攤費用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦費以外的其他的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用、本科目按費用的種類設(shè)置明細帳。無形資產(chǎn)在預(yù)計收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為：類別 攤銷年限房屋使用權(quán) 1040年土地使用權(quán) 3050年商標使用權(quán) 510年十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳： 股東投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值入帳； 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入帳； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用入帳。九、無形資產(chǎn)公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細帳。公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。購入的工程物資按實際成本記帳。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。公司一般應(yīng)當按月提取折舊。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。大修理費用采用預(yù)提辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計入當期損益，直到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費用，仍應(yīng)計入所購建固定資產(chǎn)的成本。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。 （6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。 （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 公司的使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進行固定資產(chǎn)的核算。已確認跌價損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。長期投資減值準備確認標準：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計不可收回部分應(yīng)計提持有的長期投資減值準備。公司對外投資的資產(chǎn)重新估值后，估價金額與帳面價值之間的差額，屬于短期投資的，作為當期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年攤銷。公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實際支付的價款加經(jīng)紀人的傭金計價；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過50％（含）或者擁有公司實際控制權(quán)時，需編制合并會計報表。公司的長期股權(quán)投資通過“長期股權(quán)投資”科目進行核算，長期股權(quán)投資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。其他債權(quán)投資按期計算的應(yīng)收利息確認為當期投資收益。公司長期債權(quán)投資按實際支付款項入帳，實際支付款項中包括應(yīng)計利息的，應(yīng)當將這部分利息單獨記賬。公司進行債券投資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算直接記入當期財務(wù)費用，投資收益采取成本法核算。已確認跌價損失的短期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。短期投資跌價準備確認標準：持有的短期投資，在期末時應(yīng)以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價準備。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時沖減投資的帳面價值，但收到的、已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利和利息除外。公司的短期投資通過“短期投資”科目進行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細帳。 。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。 ，對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的應(yīng)及時進行處理，記入當期損益。存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當期存貨跌價損失。通過“存貨跌價準備”科目核算公司提取的存貨跌價準備。本科目按委托單位設(shè)置明細帳。本科目按受托單位設(shè)置明細帳。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。公司采用加權(quán)平均法計算銷售商品的實際成本。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。低值易耗品于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。 股東投入的原材料，按照評估并被確認的價值入帳，盤盈的存貨以重置價值入帳，接受捐贈存貨，按照該實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實物的國內(nèi)、國際市場價格等資料而確定的價值人帳。原材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記?！霸牧稀?科目核算公司庫存的各種原材料及主要材料、