【正文】 ，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。超過股票面值發(fā)行所得的溢價(jià)收入，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記；“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映為可用 于住房方面的資金。 公司設(shè)置“住房周轉(zhuǎn)金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般公司債券進(jìn)行處理。攤銷方法采用直線法。發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，記入本科目。 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算公司為籌集長期資 金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳 十二、長期負(fù)債 長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等； 公司設(shè)置“長期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置 明細(xì)帳。 (5)應(yīng)交資源稅 (6)應(yīng)交所得稅 (7)應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交 納的土地增值稅 (8)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 (9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應(yīng)交房產(chǎn)稅 (11)應(yīng)交土地使用稅 (12)應(yīng)交車船使用稅 (13)應(yīng)交個(gè)人所得稅 公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。銷售不動產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。 (2)未交增值稅 (3)應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售需要交納消費(fèi)稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料等應(yīng)交消費(fèi)稅。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受 勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 十一、流動負(fù)債 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理流動資產(chǎn)損溢。 公司設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以 及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用、本科目按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土地使用權(quán) 3050 年 商標(biāo)使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。 公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳： 股東投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值入帳； 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入帳； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用入帳。 九、無形資產(chǎn) 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。在建工程于交付使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括 固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。購入的工程物資按實(shí)際成本記帳。 公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個(gè)別折舊率。公司一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。 (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借 款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （ 6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 （ 2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和 每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 公司的使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。已確認(rèn)跌價(jià)損失的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 長期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)不可收回部分應(yīng)計(jì)提持有的長期投資減值準(zhǔn)備。 公司對外投資的資產(chǎn)重新估值后，估價(jià)金額與帳面價(jià)值之間的差額，屬于短期投資的，作為當(dāng)期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年攤銷 。 公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實(shí)際支付的價(jià)款加經(jīng)紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占 20%或 20%以上，但 不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，或雖不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過 50％（含）或者擁有公司實(shí)際控制權(quán)時(shí)，需編制合并會計(jì)報(bào)表。 公司的長期股權(quán)投資通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期股權(quán)投資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。 其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 公司長期債權(quán)投資按實(shí)際支付款項(xiàng)入帳，實(shí)際支付款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨(dú)記賬。公司進(jìn)行債券投 資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過本科目核算直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資收益采取成本法核算。已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：持有的短期投資，在期末時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的帳面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利和利息除外。 公司的短期