【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提折舊，從下月起不提折舊 D、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 14 頁(yè) 共 33 頁(yè) E、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊 （ 16） .“在建工程”科目的核算 除對(duì)需安裝的“固定資產(chǎn)”核算時(shí)使用外，本科目目前在分公司暫不使用。 （ 17） .“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 A、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借 ：累計(jì)折舊（已計(jì)提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） B、清理發(fā)生的費(fèi)用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 C、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款 /現(xiàn)金 /原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 D、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /XX 個(gè)人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)凈收益 G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 處置固定資產(chǎn)凈損失 /非常損失 貸 ：固定資產(chǎn)清理 （ 18） .“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的核算 該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷(xiāo)期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 A、分公司發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 15 頁(yè) 共 33 頁(yè) 貸：相關(guān)科目 B、攤銷(xiāo)時(shí) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 /管理費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （ 19） .“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的核算 該科目核算在清查財(cái)產(chǎn)（固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品、維修配件、市場(chǎng)用品）過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損 溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 A、盤(pán)盈庫(kù)存商品、維修配件、市場(chǎng)用品等 借：庫(kù)存商品 /維修配件 /市場(chǎng)用品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 B、盤(pán)盈固定資產(chǎn)等 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：累計(jì)折舊 C、盤(pán)虧、毀損庫(kù)存商品、維修配件、市場(chǎng)用品等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 /維修配件 /市場(chǎng)用品 D、盤(pán)虧固定資產(chǎn)等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) E、盤(pán)盈、 盤(pán)虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)： ①、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 — 流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧 ②、固定資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 ③、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損可以收回部分 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 16 頁(yè) 共 33 頁(yè) 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /XX 個(gè)人 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ④、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失部分 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ⑤、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分 借：管理費(fèi)用 — 流動(dòng)資 產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ⑥、固定資產(chǎn)盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 “負(fù)債”類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理 （ 1） .“應(yīng)付賬款”科目的核算 在分公司，該科目主要核算分公司向總部采購(gòu)產(chǎn)品（ N 單）、總部直接發(fā)貨給分公司客戶(hù)（ S單）的業(yè)務(wù)以及總部對(duì)分公司進(jìn)行的期初應(yīng)收賬款投資。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下： A、 N 單入分公司倉(cāng)庫(kù) 借：庫(kù)存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、 S 單合肥發(fā)貨至客戶(hù) 借：庫(kù)存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） ◆年末將應(yīng)付賬款 — 總部的借方余額（實(shí)際售價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)的差額）和其他應(yīng)付款 — 總部各下級(jí)科目的貸方余額對(duì)沖，原則是應(yīng)付賬款 — 總部的余額沖為零，對(duì)沖的先后順序?yàn)榭偛繐芸?、?部工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場(chǎng)用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款 — 分公司的各明細(xì)科目對(duì)沖。 （ 2） .“應(yīng)付工資”科目的核算 該科目核算應(yīng)支付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。在分公司，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)該科目核算。目前除地聘促銷(xiāo)員工和臨時(shí)員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。每月總部把總部發(fā)放的員工工資按實(shí)發(fā)金額轉(zhuǎn)移到分公分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 17 頁(yè) 共 33 頁(yè) 司。 A、預(yù)提促銷(xiāo)員和臨時(shí)人員工資 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /維修費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 — 促銷(xiāo)員工資 /臨時(shí)工工 資 /維修人員工資 /員工工資 A、 促銷(xiāo)員和臨時(shí)人員工資 借：應(yīng)付工資 — 促銷(xiāo)員 /臨時(shí)工工資 /維修人員工資 /員工工資 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、 應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付工資 — 促銷(xiāo)員 /臨時(shí)工工資 /維修人員工資 /員工工資 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 D、在總部發(fā)放的工資 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 —工資及福利費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —總部 — 總部工資 （ 3） .“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的核算 該科目核算分公司提取的福利費(fèi)，這些福利費(fèi)用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。 A、 提取時(shí) 借：管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) B、 實(shí)際支付時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付工資 （ 4） .“其他應(yīng)付款”科目的核算 該科目用于核算應(yīng)付、暫收其他單位或者個(gè)人的款項(xiàng)。如分公司采購(gòu)的促銷(xiāo)品款、未付的市場(chǎng)活動(dòng)費(fèi)用、促銷(xiāo)員保證金以及個(gè)人報(bào)銷(xiāo)未支付的費(fèi)用等。利潤(rùn)中心下的分公司除庫(kù)存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)也通過(guò)該科目來(lái)核算。這些業(yè)務(wù)主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場(chǎng)用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用、總部資本占用和總部固定資產(chǎn)等。 A、 采購(gòu)促銷(xiāo)品、市場(chǎng)活動(dòng)未付 借：市場(chǎng)用品 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 18 頁(yè) 共 33 頁(yè) 貸：其他應(yīng)付款 — XX 單位 B、 收取保證金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 — XXX 個(gè)人 C、 應(yīng)付未付個(gè)人或者單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 — XX 個(gè)人 /單位 D、利潤(rùn)中心下的分公司除庫(kù)存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資而形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“市場(chǎng)費(fèi)用”、“物流費(fèi)用”、“維修費(fèi)用”、“市場(chǎng)用品”、“維修配件”和“固定資產(chǎn)”等科目中所列示的相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù) 處理。 （ 5） .“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算 該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。如銷(xiāo)售返利、保險(xiǎn)費(fèi)和當(dāng)月預(yù)提維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和裝卸費(fèi)等 A、 發(fā)生時(shí)， 借：管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用 /銷(xiāo)售折扣與折讓 貸：預(yù)提費(fèi)用 — XX B、 分?jǐn)偪偛款A(yù)提倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi) 借：維修費(fèi)用 — 安裝費(fèi) 借：物流費(fèi)用 — 運(yùn)輸費(fèi) /租賃費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用 — 異地庫(kù)租賃費(fèi)（包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及裝卸費(fèi)） 貸：預(yù)提費(fèi)用 — 維修費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用 — 運(yùn)輸費(fèi) C、 當(dāng)月實(shí)際發(fā)生時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 異地庫(kù)租賃費(fèi)（包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及裝卸費(fèi)） 借：預(yù)提費(fèi)用 — 維修費(fèi) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 運(yùn)輸費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 D、 確認(rèn)支付費(fèi)用時(shí)，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算依據(jù) 借：預(yù)提費(fèi)用 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 19 頁(yè) 共 33 頁(yè) 借：管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用 / （紅字或藍(lán)字） 貸：應(yīng)收賬款 /銀行存款 備注：實(shí)際發(fā)生的支出沒(méi)有預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，應(yīng)分期攤?cè)氤杀尽? （ 6） .“預(yù)收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司，該科目主要用來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶(hù) AR+GDU+GIT 為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款 (包含提貨人部分 )。 A、 當(dāng) 月結(jié)轉(zhuǎn)客戶(hù) AR+GDU+GIT 為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款 B、 次月沖回 借：應(yīng)收賬款 （紅字） 貸：預(yù)收賬款 （紅字） 備注：實(shí)際用友操作時(shí)對(duì)該科目選擇“客戶(hù)往來(lái)”輔助核算，客戶(hù)選擇為 ZT001。 （ 7） .“應(yīng)交稅金”科目的核算 該科目核算企業(yè)依法交納的相關(guān)稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅等。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司，該科目主要用來(lái)核算 因銷(xiāo)售而引起的增值稅和代扣代交個(gè)人（員工和促銷(xiāo)員）所得稅。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額）和應(yīng)交個(gè)人所得稅二級(jí)科目。 A、 核算進(jìn)項(xiàng)稅金 參見(jiàn)“庫(kù)存商品”、“維修配件”、“市場(chǎng)用品”和“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”的月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 B、 核算銷(xiāo)項(xiàng)稅金 參見(jiàn)“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”的月底銷(xiāo)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 C、 核算個(gè)人（員工和促銷(xiāo)員）所得稅 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 D、 總部代分公司實(shí)際交納時(shí) 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 20 頁(yè) 共 33 頁(yè) “所有者權(quán)益“類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處 理 （ 1） .“本年利潤(rùn)”科目的核算 該科目核算分公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損） A、期末收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 /維修配件銷(xiāo)售收入 /營(yíng)業(yè)外收入等 貸：本年利潤(rùn) B、期末成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 /維修配件銷(xiāo)售成本 /銷(xiāo)售費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出等 C、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 借：本年利潤(rùn)（盈利藍(lán)字，虧損紅字） 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)（盈利藍(lán)字，虧損紅字） （ 2） .“利潤(rùn)分配” 在分公司，該科目核算分公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。應(yīng)增設(shè)該科目的二級(jí)明細(xì)科目：“未分配利潤(rùn)”。 A、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 借：本年利潤(rùn)（盈利藍(lán)字，虧損紅字） 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)（盈利藍(lán)字，虧損紅字） B、利潤(rùn)按照公司制度進(jìn)行分配： ①、利潤(rùn)上繳總部 借：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) — 總部 支付時(shí)： 借：應(yīng)付利潤(rùn) — 總部 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 “損益 ”類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理 （ 1） .“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”科目的核算 該科目核算分公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品給客戶(hù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。在新分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 21 頁(yè) 共 33 頁(yè) 的倉(cāng)庫(kù)物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認(rèn)收發(fā)貨）下，總部確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)以倉(cāng)庫(kù)保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)）中掃描確認(rèn)發(fā)貨（退貨）為準(zhǔn)，客戶(hù)在提貨單和退貨單（ F、 C、W 和 G 單）上簽收只是債權(quán)記錄的后續(xù)工作，因此，為了確?？偛棵吭庐a(chǎn)品銷(xiāo)售收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，分公司要注意保持與總部在產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則上的一致性