【正文】 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 1 頁 共 33 頁 分公司會(huì)計(jì)核算制度 (修訂版 ) 一、 基本原則： 1． 分公司作為獨(dú)立的投資中心，對總部投入的資產(chǎn) (產(chǎn)成品、備用金、固定資產(chǎn)、市場用品和維修配件等 )擁有使用權(quán)，分公司以其實(shí)現(xiàn)的收入（客戶回款）補(bǔ)償其各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，包括資本占用費(fèi)； 2． 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨(dú)立核算的駐外機(jī)構(gòu)，不具有開票和收取貨款的權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬（分公司同步核算收入、成本和應(yīng)收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結(jié)算系統(tǒng)并結(jié)合原始調(diào)撥單據(jù)等相關(guān)資料進(jìn)行考核核算。 3． 信用控制、 客戶檔案、合同、價(jià)格定位、費(fèi)用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅度權(quán)限管理。 二、 核算內(nèi)容的定義： 1． 核算的內(nèi)容包括：現(xiàn)金流動(dòng)、收入和利潤的實(shí)現(xiàn)、應(yīng)收賬款的控制、綜合利潤率（產(chǎn)品利潤率、資本利潤率） ◆ 利潤總額 =收入 成本（供價(jià)） 各項(xiàng)銷售、市場、物流、維修、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用 ◆ 經(jīng)濟(jì)利潤 =利潤總額 – 所得稅 壞帳準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 資本占用費(fèi) ◆ 資本利潤率 =利潤總額 /資本占用 (存貨 +應(yīng)收賬款 ) ◆ 資金周轉(zhuǎn)率 =現(xiàn)金回款 /銷售收入 ◆ 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù) =產(chǎn)品銷售成本 /平均產(chǎn)成品 ◆ 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均產(chǎn)成品 *360/產(chǎn)品銷售成本 ◆ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =產(chǎn)品銷售收入凈額 /平均應(yīng)收賬款凈額 ◆ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均應(yīng)收賬款 *360/銷售收入凈額 ◆ 產(chǎn)品毛利率 =分產(chǎn)品毛利 /分產(chǎn)品銷售收入 ◆ 綜合產(chǎn)品利潤率 =∑ （產(chǎn)品利潤率 *產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)） 2． 定義： ◆ 收入：包括產(chǎn)品的銷售收入和維修收入及其他銷售收入 (固定資產(chǎn)出讓收入 )，各種收入均以同客戶的真實(shí)交易價(jià)格為準(zhǔn)，并扣除稅金、各種折讓和返利。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 2 頁 共 33 頁 ◆ 成本：各種產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。 ◆ 銷售費(fèi)用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，具體費(fèi)用項(xiàng)目參見費(fèi)用管理細(xì)則。 ◆ 市場費(fèi)用：同銷售費(fèi)用，但對于總部為推廣品牌形象進(jìn)行的大型市場活動(dòng)，分公司平均分配承擔(dān)。 ◆ 物流費(fèi)用：包括分公司采購總部產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，倉儲(chǔ)人員費(fèi)用、以及分公司倉庫物資進(jìn)出裝卸費(fèi)、配送費(fèi)等。 ◆ 維修費(fèi)用：包括保修期內(nèi)的維修費(fèi)支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點(diǎn)的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動(dòng)的支出。 ◆ 資本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫產(chǎn)成品（存 貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。 ◆ 現(xiàn)金回款：投資中心每月的實(shí)際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實(shí)際到賬為準(zhǔn)）。 ◆ 各項(xiàng)提取費(fèi)用：分公司每月提取固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和資本占用費(fèi)。對于資本占用費(fèi)按一年期貸款利率（ %）計(jì)算的占用費(fèi)，主要是指分公司存貨占用費(fèi)和應(yīng)收賬款占用費(fèi)。 名稱 計(jì)算方法 備注 折舊費(fèi) （固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)凈殘值） *折舊率 房屋： 10%汽車： 20%辦公設(shè)備： 25% 存貨占用費(fèi) （月初不含稅存貨余額 +月末不含稅存貨余額） /2*資本利率 不含稅，提取比例換算為月利率 應(yīng)收賬款占用費(fèi) （月初應(yīng)收賬款余額 +月末應(yīng)收賬款余額） /2*資本利率 含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率 壞賬準(zhǔn)備 分 3 個(gè)月賬齡、 6 個(gè)月賬齡、 9 個(gè)月賬齡、 1年賬齡、 1 年以上賬齡分別提取 ,提取比例分別為 0， 25%， 50%， 75%， 100%。提取依據(jù)為總 部 結(jié) 算 系 統(tǒng) 的 賬 齡 表 并 扣 除 客 戶AR+GDU+GIT 為負(fù)數(shù)后的應(yīng)收賬款 現(xiàn)行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同 1年以上帳齡的應(yīng)收帳款 標(biāo)準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備，備抵法，累計(jì)計(jì)分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 3 頁 共 33 頁 算 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （月初不含稅存貨余額 +月末不含稅存貨余額） /2*2% 備抵法，累計(jì)計(jì)算 ◆ 管理費(fèi)用：包含各分公司財(cái)務(wù)人員費(fèi)用、分?jǐn)偪偛控?cái)務(wù)人員費(fèi)用、壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 ◆ 財(cái)務(wù)費(fèi)用：包含每月提取的資本占用費(fèi)、銀行利息收入和 手續(xù)費(fèi)及購買銀行單據(jù)支出等。 三、 資料的獲取和確認(rèn) 1． 收入和成本：以各投資中心的實(shí)際銷售為依據(jù)，即收入按當(dāng)期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關(guān)返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價(jià)確認(rèn)。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)） 2． 總部代墊費(fèi)用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明 確劃分的各項(xiàng)費(fèi)用確認(rèn)，由財(cái)務(wù)中心每月提供各投資中心的費(fèi)用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。 3． 現(xiàn)金回款：根據(jù)總部每月實(shí)際收到和已經(jīng)入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)） 4． 資本占用：按各投資中心目前占有總部的應(yīng)收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計(jì)提。 5． 往來核對：總部和分公司每月必須對因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧櫡峙湟鸬膽?yīng)收、應(yīng)付賬款的變動(dòng)進(jìn)行核對，確保資本占用準(zhǔn)確。 四、日常會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)處理 1.“資產(chǎn)” 類科目核算及會(huì)計(jì)處理 （ 1） .“現(xiàn)金”的核算 該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個(gè)人往來與支付員工差旅費(fèi)等上。（分公司所有涉及現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)，但不包括收取貨款） A、從銀行提取現(xiàn)金 ： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 B、日常費(fèi)用報(bào)銷： 借：銷售費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /市場費(fèi)用 /維修費(fèi)用 /管理費(fèi)用 — （二級明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 4 頁 共 33 頁 C、日常零星借支形成的個(gè)人往來業(yè)務(wù) ： 借：其他應(yīng)收款 — XX 個(gè)人 貸：現(xiàn)金 D、歸還時(shí)剩余現(xiàn)金及實(shí)際支付部分 ： 借：現(xiàn)金 借：銷售費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /市場費(fèi)用 /維修費(fèi)用 /管理費(fèi)用 — （二級明細(xì)科目） 貸：其他應(yīng)收款 — XX 個(gè)人（實(shí)際支付部分） E、支付前期費(fèi)用 借：其他應(yīng)付款 — 個(gè)人 /單位 貸：現(xiàn)金 F、特殊情況：每日（或者月）現(xiàn)金盤點(diǎn)盤贏盤虧（短缺與溢余）： ◆ 實(shí)際短缺金額： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 ◆ 實(shí)際溢余金額： 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ◆ 查明原因后： ①、短缺屬于責(zé)任人賠償 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ XX 個(gè)人） /現(xiàn)金 貸：待處理財(cái) 產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ②、短缺屬于保險(xiǎn)公司賠償 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ③、短缺屬于無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理 借：管理費(fèi)用 — 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ④、溢余應(yīng)支付給個(gè)人或者單位 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 — 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ XX 個(gè)人或單位） 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 5 頁 共 33 頁 ⑤、溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 （ 2） .“銀行存款”的核算 由于分公司是 非獨(dú)立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存款核算業(yè)務(wù)的主要體現(xiàn)在總部預(yù)支備用金、以現(xiàn)金存入銀行、銀行轉(zhuǎn)賬支付、銀行利息和從銀行提款等?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設(shè)置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。 A、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款 — 總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：現(xiàn)金 C、從銀行提款 借 ：現(xiàn)金 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 D、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費(fèi)用 /市場費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 — （二級明細(xì)科目） 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（用友實(shí)際處理時(shí)做借方紅字） F、客戶回款到分公司 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （實(shí)收金額） 貸：應(yīng)收帳款 — XX 客戶 （實(shí)收金額） G、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款 — 總部 （實(shí)匯金額） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （實(shí) 匯金額） （ 3） .“應(yīng)收票據(jù)” 在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會(huì)計(jì)處理是： 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 6 頁 共 33 頁 A、客戶回款 借：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） 貸：應(yīng)收帳款 — XX 客戶（實(shí)收金額） B、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款 — 總部 （實(shí)匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） ◆退票做相應(yīng)紅字分錄 . （ 4） .“應(yīng)收賬款”的核算 在分公司，由于不獨(dú)立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入 (含稅 )，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時(shí)沖減應(yīng)付總部賬款。 A、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 （含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /熱水器 /OEM（分產(chǎn)品明細(xì)核算） （不含稅） 貸： 應(yīng)交稅金 增值稅 —銷項(xiàng)稅 B、收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 — 貨款帳戶 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 同時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 — 總部 貸：銀行存款 — 貨款帳戶 C、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （ 5） .“其他應(yīng)收款”的核算 該科目核算在分公司除應(yīng)收