【正文】 50 會計核算辦法 第一章 總則 第二章 一般原則 第三章 會計機構(gòu)的設(shè)置 第四章 會計基礎(chǔ)知識 第五章 流動資產(chǎn)的核算 第六章 固定資產(chǎn)的核算 第七章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算 第八章 長期投資和短期投資的核算 第九章 所有者權(quán)益 第十章 流動負債和長期負債的核算 第十一章 成本和費用的核算 第十二章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配的核算 第十三章 會計報表 第一章 總 則 第一條 為了加強我酒店的會計工作，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)會計法和會計準(zhǔn)則，制定本制度。 第二條 本制度適用于本酒店。 第三條 本酒店發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定填制會計憑證，登記會計帳簿，編制會計報表。 第四條 本酒店的會計核算工作，必須遵守 國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 51 第五條 會計核算應(yīng)劃分會計期間分期結(jié)算帳目和編制會計報表，會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起止日期采用公歷日期。 第六條 本酒店會計核算以人民幣為記帳本位幣。 第七條 會計記帳采用借、貸復(fù)式記帳法和權(quán)益發(fā)生制的原則進行記帳，會計方程是資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 第二章 一般原則 第一條 會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)濟成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。 第二條 會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。 第三條 會計信息必須 滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 第四條 會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動。 第五條 會計事項的處理，必須于當(dāng)期內(nèi)進行，不得提前或延后。 第六條 會計記錄必須清晰，并便于理解檢查和利用。 第七條 收入與其成本費用應(yīng)當(dāng)相互配合，會計期間的各項收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡不是當(dāng)期的收入和費用，即便款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。 第八條 各項財產(chǎn)、物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購進時發(fā)生的實際成本核算，除國家另有規(guī)定外，一律不得調(diào)整其帳面價值。 第九條 會計核算，應(yīng)當(dāng)劃分為收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。 第十條 財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨反映。 第三章 會計機構(gòu)的設(shè)置 第一條 本酒店實行財權(quán)集中、統(tǒng)一管理，分部門核算的原則，設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員。 第二條 本酒店財務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作。日常全面52 領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督全酒店的財務(wù)工作，搞好財務(wù)管理和會計核算，為總經(jīng)理負責(zé)，當(dāng)好總經(jīng)理的參謀，及 時準(zhǔn)確、完整的向總經(jīng)理匯報反映財務(wù)工作，并提出改進意見。 第三條 酒店設(shè)財務(wù)部，下設(shè)會計部、運作部、成本控制部、電腦部、采購部，各部門業(yè)務(wù)由財務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，履行監(jiān)督和服務(wù)的職能，按財務(wù)部要求搞好財務(wù)工作。 第四章 會計基礎(chǔ)知識 一． 帳簿的登記和啟用 （一） 帳簿的啟用 帳簿是儲存數(shù)據(jù)資料的重要會計檔案。登記帳簿要有專人負責(zé)。為了保證帳簿記錄的合法性，帳簿資料的完整性和的安全性，明確記帳責(zé)任，帳簿啟用時，應(yīng)在帳簿扉頁設(shè)置“帳簿啟用和經(jīng)營人員一覽表 ”(活頁、卡片式帳簿應(yīng)裝訂時填寫 )，其主要內(nèi)容包括單位名稱、帳簿名稱和編號、帳簿頁數(shù)、啟用 日期等，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員和記帳人員應(yīng)簽章負責(zé)。記帳人員調(diào)換時，應(yīng)在表內(nèi)移交日期，交接人員姓名（簽章）。年度中間交換時，接辦人員不得另立一套帳簿。 為便于查閱，每本帳簿的扉頁還應(yīng)設(shè)置“帳戶目錄 ”。 （二） 帳簿的登記 1． 帳簿記錄必須正確、清楚，摘要需簡單明了，可摘可不摘的一概不寫，必不可少的不能省略。 2． 帳面要保持清晰、整潔、記帳要用藍或黑色墨水筆書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水筆只能在劃線、改錯、沖帳時使用。 3． 記帳要以審核無誤的合法憑證為依據(jù)，每記一筆帳要隨時在會計憑證上注明 V 符號，表示已經(jīng)登記，以免重記或漏 記。 4． 總帳和明細帳要平等登記，同一筆會計事項，要同時在總帳和其所屬相應(yīng)的明細帳戶登記，且記帳方面一致，記入總帳的金額應(yīng)與記入明細帳之和相等。 5． 帳簿必須按編定頁次逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，則不得隨意涂改，應(yīng)將空頁、空行對角劃斜紅線注銷，并由記帳員蓋章。對訂本式帳簿，不得任意撕毀帳頁，對活頁帳、卡片式帳簿也不能任意抽換帳頁或帳卡。 53 6． 每登滿一張帳頁時，應(yīng)加計本頁發(fā)生額總數(shù)，結(jié)礎(chǔ)余額填寫帳頁的最末一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁 ”字樣，然后把發(fā)生額總數(shù)和余額填寫在下一帳頁的第一行，并在此行 摘要欄內(nèi)注明承上頁字樣。 二． 結(jié)帳和對帳 （一） 結(jié)帳 結(jié)帳是指在一定時期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上將各種帳簿記錄結(jié)算清楚，以便摘以編制會計報表。 結(jié)帳分為日結(jié)、月結(jié)和年結(jié)三種。 1． 日結(jié)。日記帳一般應(yīng)每天結(jié)出收付發(fā)生額和余額，在摘要欄注明本日合計在日結(jié)數(shù)字的上下各劃一條紅線 ,其它帳簿的各個帳戶，必要時也可進行日結(jié)。 2． 月結(jié)。采用三欄式帳頁的總帳和明細帳，應(yīng)按月結(jié)出本月收付合計數(shù)和月末余額，在摘要欄注明本月合計在月結(jié)數(shù)字上下也各劃一條紅線，采用多欄式帳頁的各種明細帳，還要按月結(jié)出本月止累計各專欄結(jié)出的凈收或付的累計金額相 加，應(yīng)同余額欄的月終余額一致。 3． 年結(jié)。采用三欄式帳頁的總帳和明細帳，年終結(jié)帳時除按月結(jié)方法結(jié)出本月合計外，還應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額累計，并在其下劃雙紅線表示結(jié)束。如有的總帳戶在１２月的本月合計下，結(jié)出結(jié)帳前年度累計在登記了年度結(jié)帳分錄后，再結(jié)出結(jié)帳發(fā)生額合計和全年發(fā)生額累計并在其下劃雙紅線表示結(jié)束。多欄式明細帳年終結(jié)帳辦法與平時月結(jié)相同，只是在１２月份的本月止累計下，要劃雙紅線結(jié)束。 4． 結(jié)帳工作，主要是包括以下內(nèi)容： １） 對本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)未取得憑證或未登記入帳的，應(yīng)及時辦理憑證手續(xù)，并登記入帳； ２） 根據(jù)全責(zé)發(fā)生制 原則的要求，調(diào)整本期費用，確定本期收益，并記入有關(guān)帳簿； ３） 調(diào)帳時摘要清楚，必要時附被調(diào)憑證或所附原始憑證的復(fù)印件； ４） 將各種收入帳戶的余額和費用成本帳戶的發(fā)生額，在有關(guān)帳戶之間進行結(jié)轉(zhuǎn)，以確定本期財務(wù)成果； ５） 劃線結(jié)出帳戶發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 （二） 對帳 對帳，又稱核對帳目，是指定期地將各種帳簿的記錄進行核對，以保證帳簿記錄和會計報表的數(shù)字真實可靠的一項重要的會計核算工作。 54 對帳工作，主要包括以下內(nèi)容： １． 帳證核對 會計憑證是記帳的依據(jù)，在帳簿登記過程中，要將各種帳簿的記錄與記帳憑證相核對，期末還要進行一次全面的 核對，以做到帳證相符。這是保證帳證、帳實相符的基礎(chǔ)。 ２． 帳帳相對 帳帳相對，是指對各種帳簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對，主要內(nèi)容包括： １） 總分類帳各帳戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)相核對； ２） 總分類帳各帳戶期末余額與現(xiàn)金、銀行存款日記帳等各明細分類帳的期末余額合計數(shù)相核對； ３） 財務(wù)部門各種財產(chǎn)物資明細分類帳期末余額與財產(chǎn)物資保管使用部門的有關(guān)明細分類帳余額核對。