會計憑證制度與會計核算(已修改)
2025-04-24 11:56 本頁面
【正文】 17 / 18會計憑證制度 會計憑證是在法律上具有證明效力的書面文件，各單位一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須由經(jīng)辦人員向會計機構(gòu)提供內(nèi)容合法、填寫正確和完整的原始憑證。記賬憑證的編制必須以原始憑證為根據(jù)，會計憑證作用如下： 第一，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況。 第二，便于實行崗位責(zé)任制度和內(nèi)部控制制度。 第三，提供監(jiān)督和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。 一、《會計法》對會計憑證的有關(guān)規(guī)定 （一）辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。 （二）會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告，對記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正、補充。 （三）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者改正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 （四）原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 （五）記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 二、會計憑證種類 會計憑證種類圖示 學(xué)院本部記賬憑證采用“收、付、轉(zhuǎn)”專用憑證。學(xué)院內(nèi)部各部門、單位可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小等實際情況向?qū)W院提出會計憑證使用種類申請，經(jīng)批準(zhǔn)報財務(wù)處備案后施行。 自制原始憑證必須使用學(xué)院統(tǒng)一格式的自制原始憑證，嚴(yán)禁各部門、單位自行印制、使用非統(tǒng)一格式的原始憑證。 三、原始憑證規(guī)范 （一）原始憑證必備的基本要素： 憑證的名稱 填制憑證的日期 填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額 （二）原始憑證使用的基本要求 真實可靠 內(nèi)容完整 填制及時 書寫清楚 順序使用 （三）原始憑證填制的附加要求 取得的原始憑證必須有有關(guān)單位或個人的鑒章。 凡填有大小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符。 一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須復(fù)寫，連續(xù)編號，作廢時加蓋“作廢”章，連同存根一起保存 購買實物的原始憑證必須有驗收證明。 發(fā)生退款時，必須填制退款發(fā)票，附有退款驗收證明和對方單位的收款收據(jù)或?qū)Ψ絺€人的鑒章，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款的收據(jù)必須附在記賬憑證后。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件 發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。大小寫金額錯誤的，只能重開。 四、會計憑證規(guī)范 （一）會計憑證的審核規(guī)范 原始憑證的審核要求 記賬憑證的審核要求 審核其真實性 內(nèi)容是否真實 審核其合法性 項目是否齊全 審核其合理性 科目是否正確 審核其完整性 金額是否正確 審核其正確性 書寫是否正確 審核其及時性 （二）會計憑證的書寫規(guī)范 字跡必須清晰工整 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個的寫，不得連筆；書寫時應(yīng)當(dāng)有一定的斜度（一般為60度）為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字（9）寫法應(yīng)有明顯的區(qū)別 阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號。以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字除表示單位等情況外，一律填寫到角分。 漢字大寫示范如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫。 大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。 五、會計憑證傳遞程序 會計憑證傳遞根據(jù)帳務(wù)處理程序進行，一般經(jīng)過出納、制單、審核、記賬、財務(wù)主管等責(zé)任人，并應(yīng)連續(xù)編號，鑒章齊全，做到傳遞的及時性和完整性。 第四章 設(shè)置會計賬簿規(guī)范 一、會計賬簿體系 二、會計賬簿設(shè)置規(guī)范 （一）總分類賬 總帳格式有三欄式、多欄式、棋盤式和科目總表等?？値ひ话悴捎萌龣诙ū臼?，是根據(jù)有關(guān)會計制度中規(guī)定的會計科目設(shè)置的。學(xué)院規(guī)定，必須采用三欄定本式總賬。 （二）明細分類賬 明細分類賬一般采用活頁式，格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。三欄式適用于只需要進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的科目，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款等債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細核算；數(shù)量金額式適用于既需要進行金額核算，又需要進行實際數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資的明細核算，如原材料、產(chǎn)成品等財產(chǎn)物資科目的明細核算，多欄式還適合用于費用、成本、收入和成果的明細核算。明細帳是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的。 （三） 日記帳 各部門、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。日記帳一般采用三欄訂本式。 （四）備查帳 各部門、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要設(shè)置備查帳。備查帳格式靈活，與明細帳有一定的勾稽關(guān)系，但不受總帳控制。 備查帳通常有代管物資登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、合同執(zhí)行情況登記簿、重要空白憑證登記簿等。 二、會計帳簿登記規(guī)范 （一）總帳登記規(guī)定 登記總賬應(yīng)將各種記賬憑證先行匯總，編制科目匯總表，然后據(jù)此登記；科目匯總表的匯總間隔時為 15天（即115日，1630或31日，每月匯總二次） （二）明細帳登記規(guī)定 各種明細帳應(yīng)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記帳憑證每天進行登記，也可以定期
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