會計憑證制度與會計核算-wenkub
2023-04-27 11:56:13 本頁面
【正文】 各種財產(chǎn)物資明細(xì)帳帳面余額與實(shí)存數(shù)核對；各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個人核對。 二、會計帳簿登記規(guī)范 （一）總帳登記規(guī)定 登記總賬應(yīng)將各種記賬憑證先行匯總，編制科目匯總表，然后據(jù)此登記；科目匯總表的匯總間隔時為 15天（即115日，1630或31日，每月匯總二次） （二）明細(xì)帳登記規(guī)定 各種明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記帳憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期登記，最長間隔天數(shù) 5天，但是債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳和財產(chǎn)物 資明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)每天登記，以便隨時與對方單位結(jié)算，核對庫存余額。日記帳一般采用三欄訂本式。 （二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬一般采用活頁式，格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。 五、會計憑證傳遞程序 會計憑證傳遞根據(jù)帳務(wù)處理程序進(jìn)行，一般經(jīng)過出納、制單、審核、記賬、財務(wù)主管等責(zé)任人，并應(yīng)連續(xù)編號，鑒章齊全，做到傳遞的及時性和完整性。 四、會計憑證規(guī)范 （一）會計憑證的審核規(guī)范 原始憑證的審核要求 記賬憑證的審核要求 審核其真實(shí)性 內(nèi)容是否真實(shí) 審核其合法性 項(xiàng)目是否齊全 審核其合理性 科目是否正確 審核其完整性 金額是否正確 審核其正確性 書寫是否正確 審核其及時性 （二）會計憑證的書寫規(guī)范 字跡必須清晰工整 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個的寫，不得連筆；書寫時應(yīng)當(dāng)有一定的斜度（一般為60度）為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字（9）寫法應(yīng)有明顯的區(qū)別 阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號。 發(fā)生退款時，必須填制退款發(fā)票，附有退款驗(yàn)收證明和對方單位的收款收據(jù)或?qū)Ψ絺€人的鑒章，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)。 自制原始憑證必須使用學(xué)院統(tǒng)一格式的自制原始憑證，嚴(yán)禁各部門、單位自行印制、使用非統(tǒng)一格式的原始憑證。 （四）原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 第三，提供監(jiān)督和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。17 / 18會計憑證制度 會計憑證是在法律上具有證明效力的書面文件，各單位一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由經(jīng)辦人員向會計機(jī)構(gòu)提供內(nèi)容合法、填寫正確和完整的原始憑證。 一、《會計法》對會計憑證的有關(guān)規(guī)定 （一）辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機(jī)構(gòu)。 （五）記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 三、原始憑證規(guī)范 （一）原始憑證必備的基本要素： 憑證的名稱 填制憑證的日期 填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額 （二）原始憑證使用的基本要求 真實(shí)可靠 內(nèi)容完整 填制及時 書寫清楚 順序使用 （三）原始憑證填制的附加要求 取得的原始憑證必須有有關(guān)單位或個人的鑒章。 職工公出借款的收據(jù)必須附在記賬憑證后。以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字除表示單位等情況外，一律填寫到角分。 第四章 設(shè)置會計賬簿規(guī)范 一、會計賬簿體系 二、會計賬簿設(shè)置規(guī)范 （一）總分類賬 總帳格式有三欄式、多欄式、棋盤式和科目總表等。三欄式適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的科目，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款等債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細(xì)核算；數(shù)量金額式適用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行實(shí)際數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如原材料、產(chǎn)成品等財產(chǎn)物資科目的明細(xì)核算，多欄式還適合用于費(fèi)用、成本、收入和成果的明細(xì)核算。 （四）備查帳 各部門、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置備查帳。 （三）日記帳登記的規(guī)定 日記帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次。 對帳關(guān)系圖式 現(xiàn)金實(shí)存 日記帳 銀行對帳單 原始憑證 記帳憑證 總帳 明細(xì)帳 實(shí)物資產(chǎn) 保管帳 債權(quán)債務(wù) 第五章 會計核算的基本程序和帳務(wù)處理程序 一、會計核算的基本程序 （一）審查原始憑證，分析確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （二）編制會計分錄 （三）過帳 （四）編制調(diào)整前試算平衡表 （五）編制調(diào)整性會計分錄 （六）編制調(diào)整后試算平衡表 （七）結(jié)帳 （八）編報財務(wù)報告 二、帳務(wù)處理程序 根據(jù)實(shí)際工作情況需要，我院采取科目匯總表帳務(wù)處理程序 科目匯總表帳務(wù)處理程序圖示 現(xiàn)金 銀行存款 日記帳 收款 付款 轉(zhuǎn)帳 記帳憑證 原始憑證 根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳 根據(jù)各種記帳憑證及其所附的原始憑證和原始憑證匯總表登記各種明細(xì)帳 根據(jù)各種記帳憑證編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總帳 將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳的余額與總帳的余額相核對 月終，根據(jù)總帳和明細(xì)帳的資料編制會計報表 第六章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。 二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時入賬。 三、清理往來款項(xiàng) 往來款項(xiàng)在年終前應(yīng)盡量清理完畢。對未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整。 六、年終結(jié)賬
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