會(huì)計(jì)憑證制度與會(huì)計(jì)核算-文庫(kù)吧
2025-03-28 11:56 本頁(yè)面
【正文】 登記，最長(zhǎng)間隔天數(shù) 5天，但是債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳和財(cái)產(chǎn)物 資明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)每天登記，以便隨時(shí)與對(duì)方單位結(jié)算，核對(duì)庫(kù)存余額。 （三）日記帳登記的規(guī)定 日記帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，最少每天登記一次。 現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證，逐日逐筆順序登記；每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，進(jìn)行日結(jié)，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)。 銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置；銀行存款日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收付款憑證逐日逐筆順序登記；每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后進(jìn)行日結(jié)，并定期（每月一次）同銀行對(duì)帳單逐筆核對(duì)。 三、對(duì)帳規(guī)范 （一）證證核對(duì)：原始憑證與記帳憑證核對(duì) （二）帳證核對(duì)：帳簿記錄與原始憑證及記帳憑證核對(duì) （三）帳帳核對(duì)：總帳與明細(xì)帳核對(duì)；總帳與日記帳核對(duì)；會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管及使用部門(mén)的明細(xì)帳核對(duì) （四）帳實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì)；銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳帳面余額與實(shí)存數(shù)核對(duì)；各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人核對(duì)。 對(duì)帳關(guān)系圖式 現(xiàn)金實(shí)存 日記帳 銀行對(duì)帳單 原始憑證 記帳憑證 總帳 明細(xì)帳 實(shí)物資產(chǎn) 保管帳 債權(quán)債務(wù) 第五章 會(huì)計(jì)核算的基本程序和帳務(wù)處理程序 一、會(huì)計(jì)核算的基本程序 （一）審查原始憑證，分析確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （二）編制會(huì)計(jì)分錄 （三）過(guò)帳 （四）編制調(diào)整前試算平衡表 （五）編制調(diào)整性會(huì)計(jì)分錄 （六）編制調(diào)整后試算平衡表 （七）結(jié)帳 （八）編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告 二、帳務(wù)處理程序 根據(jù)實(shí)際工作情況需要，我院采取科目匯總表帳務(wù)處理程序 科目匯總表帳務(wù)處理程序圖示 現(xiàn)金 銀行存款 日記帳 收款 付款 轉(zhuǎn)帳 記帳憑證 原始憑證 根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳 根據(jù)各種記帳憑證及其所附的原始憑證和原始憑證匯總表登記各種明細(xì)帳 根據(jù)各種記帳憑證編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總帳 將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳的余額與總帳的余額相核對(duì) 月終，根據(jù)總帳和明細(xì)帳的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表 第六章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括： 一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字 年終前，對(duì)財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。我院對(duì)所屬二級(jí)單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋? 二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財(cái)政專(zhuān)戶。 凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。 三、清理往來(lái)款項(xiàng) 往來(lái)款項(xiàng)在年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。 四、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金 年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。 五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。 六、年終結(jié)賬 在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 (一)年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 (二)結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在全年累計(jì)數(shù)行下的摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 (三)記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第七章 會(huì)計(jì)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)院財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)我院預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)院財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表
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