會計憑證制度與會計核算-文庫吧
2025-03-28 11:56 本頁面
【正文】 登記，最長間隔天數 5天，但是債權債務明細帳和財產物 資明細帳應當每天登記，以便隨時與對方單位結算，核對庫存余額。 （三）日記帳登記的規(guī)定 日記帳應當根據辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次。 現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據審核后的現(xiàn)金收付款憑證，逐日逐筆順序登記；每日收付款項逐筆登記完畢后，進行日結，并與庫存現(xiàn)金實存數相核對。 銀行存款日記帳，應按各種存款分別設置；銀行存款日記帳通常由出納人員根據審核后的有關銀行存款收付款憑證逐日逐筆順序登記；每日收付款項逐筆登記完畢后進行日結，并定期（每月一次）同銀行對帳單逐筆核對。 三、對帳規(guī)范 （一）證證核對：原始憑證與記帳憑證核對 （二）帳證核對：帳簿記錄與原始憑證及記帳憑證核對 （三）帳帳核對：總帳與明細帳核對；總帳與日記帳核對；會計部門的財產物資明細帳與財產物資保管及使用部門的明細帳核對 （四）帳實核對：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金庫存數核對；銀行存款日記帳與銀行對帳單核對；各種財產物資明細帳帳面余額與實存數核對；各種債權債務明細帳帳面余額與有關債權債務單位或個人核對。 對帳關系圖式 現(xiàn)金實存 日記帳 銀行對帳單 原始憑證 記帳憑證 總帳 明細帳 實物資產 保管帳 債權債務 第五章 會計核算的基本程序和帳務處理程序 一、會計核算的基本程序 （一）審查原始憑證，分析確認經濟業(yè)務 （二）編制會計分錄 （三）過帳 （四）編制調整前試算平衡表 （五）編制調整性會計分錄 （六）編制調整后試算平衡表 （七）結帳 （八）編報財務報告 二、帳務處理程序 根據實際工作情況需要，我院采取科目匯總表帳務處理程序 科目匯總表帳務處理程序圖示 現(xiàn)金 銀行存款 日記帳 收款 付款 轉帳 記帳憑證 原始憑證 根據各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證 根據收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳 根據各種記帳憑證及其所附的原始憑證和原始憑證匯總表登記各種明細帳 根據各種記帳憑證編制科目匯總表 根據科目匯總表登記總帳 將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細帳的余額與總帳的余額相核對 月終，根據總帳和明細帳的資料編制會計報表 第六章 年終清理結算和結賬 在年度終了前，應根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。 年終清理結算的主要事項包括： 一、清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數字 年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(包括追加追減和上、下劃數字)以及應上交、撥補的款項等都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下?lián)軘狄恢隆? 為了準確反映各項收支數額，凡屬本年度的應撥、應交款項，應當在12月31日前匯達對方。我院對所屬二級單位的撥款應截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋? 二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳財政專戶的預算外資金收入，應按有關規(guī)定在年終前全部繳入財政專戶。 凡屬本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數為準。 三、清理往來款項 往來款項在年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情況和原因。 四、核對銀行存款和現(xiàn)金 年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整?，F(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。 五、進行財產清查 年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。 六、年終結賬 在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。 (一)年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的資產負債表，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。 (二)結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在全年累計數行下的摘要欄注明結轉下年字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。 (三)記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的資產負債表和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在摘要欄注明上年結轉字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數。 第七章 會計報表 一、會計報表的編報要求 (一)會計報表是反映學院財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導我院預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學院財務收支計劃的基礎。必須認真做好會計報表的編審工作。 (二)會計報表
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