會(huì)計(jì)憑證制度與會(huì)計(jì)核算(編輯修改稿)
2025-05-09 11:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。學(xué)院應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于有指定項(xiàng)目和用途的資金，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費(fèi)提供單位的要求編報(bào)有關(guān)報(bào)表。 (三)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，說明充分。 (四)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送各有關(guān)單位。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后3日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后5日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按主管部門規(guī)定的限期報(bào)出。 二、 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表分月報(bào)和年報(bào)兩種格式。月末資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)院月末資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出的狀況，年末資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)院年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的狀況。 二、本表期初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上月或上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。年初資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)與上年年報(bào)規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和數(shù)字不相一致，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，再填入月報(bào)期初數(shù)欄內(nèi)。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.貨幣資金項(xiàng)目，反映現(xiàn)金和銀行存款合計(jì)數(shù)，編制年度報(bào)表時(shí)現(xiàn)金和銀行存款科目的年末余額合計(jì)填列。 編制月報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目分為現(xiàn)金、銀行存款兩個(gè)項(xiàng)目。其中，現(xiàn)金項(xiàng)目反映月末庫存現(xiàn)金數(shù)，根據(jù)現(xiàn)金科目的月末余額填列；銀行存款項(xiàng)目反映的月末銀行存款數(shù)，按銀行存款科目的月末余額填列。 2.應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，反映收到的未到收款期，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 3.應(yīng)收及暫付款項(xiàng)目，反映應(yīng)向各單位或個(gè)人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收及暫付款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 4.借出款項(xiàng)目，反映應(yīng)向所屬單位收回的周轉(zhuǎn)金借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)借出款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額填列。 5.材料項(xiàng)目，反映年末材料的實(shí)際成本，包括專用材料、文具、辦公用品、低值易耗品和教材書籍等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)材料科目的年末余額填列。 6.對(duì)外投資項(xiàng)目，反映各類對(duì)外投資總額，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)按對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資和其他對(duì)外投資兩個(gè)科目的年末余額合計(jì)填列。 編制月報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目分為對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資和其他對(duì)外投資兩個(gè)項(xiàng)目。其中，對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目反映學(xué)院對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資數(shù)，根據(jù)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資科目的月末余額填列；其他對(duì)外投資項(xiàng)目反映學(xué)院除校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的對(duì)外投資數(shù)，根據(jù)其他對(duì)外投資科目的月末余額填列。 7.固定資產(chǎn)項(xiàng)目，反映各種固定資產(chǎn)原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目的期末余額填列。 8.無形資產(chǎn)項(xiàng)目，反映各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)科目的期末余額填列。 9.借入款項(xiàng)項(xiàng)目，反映從財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入尚未歸還的各類借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)借入款科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 10.應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目，反映學(xué)院對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列。 11.應(yīng)付及暫存款項(xiàng)目，反映學(xué)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付及暫存款科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 12.應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)目，反映應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目的期末余額填列。 13.應(yīng)交稅金項(xiàng)目，反映應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金科目的期末余額填列。 14.代管款項(xiàng)項(xiàng)目，反映受其他單位或個(gè)人委托代為管理的各類款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)代管款項(xiàng)科目的期末余額填列。 15.事業(yè)基金項(xiàng)目，反映學(xué)院各類未指定用途，可由學(xué)院自行支配的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)事業(yè)基金科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 16.固定基金項(xiàng)目，反映學(xué)院的固定資產(chǎn)基金數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定基金科目期末余額填列。 17.專用基金項(xiàng)目，反映按照規(guī)定提取、設(shè)置的，并按專門用途使用的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)專用基金科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 18.事業(yè)結(jié)余項(xiàng)目，反映學(xué)院的事業(yè)收支結(jié)果。本項(xiàng)目根據(jù)事業(yè)結(jié)余科目的期末余額填列。年末無余額。 19.經(jīng)營結(jié)余項(xiàng)目，反映學(xué)院的經(jīng)營成果。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營結(jié)余科目的期末余額填列。 20.結(jié)余分配項(xiàng)目，反映學(xué)院事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的分配情況。本項(xiàng)目根據(jù)結(jié)余分配科目的期末余額填列。年末無余額。 待分配結(jié)余項(xiàng)目是資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)表特有項(xiàng)目，按下述公式計(jì)算填列： 待分配結(jié)余＝事業(yè)結(jié)余＋經(jīng)營結(jié)余－結(jié)余分配。 21.未完項(xiàng)目收支差額項(xiàng)目，反映年末各類未完成項(xiàng)目的收入與支出相抵后的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入科目的年末余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目為資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)特有項(xiàng)目。 22.教育經(jīng)費(fèi)撥款項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的各類教育經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)教育經(jīng)費(fèi)撥款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目年末余額并入未完項(xiàng)目收支差額項(xiàng)目填列。 23.科研經(jīng)費(fèi)撥款項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的各類科研經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目年末余額并入未完項(xiàng)目收支差額項(xiàng)目填列。 24.其他
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