【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)部門和管理部門領用的材料 借：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等 貸：庫存材料－＊＊＊ ２） 在建工程領用的材料 借：在建工程－＊＊＊ 貸：庫存材料－＊＊＊ ３） 營業(yè)部門退回剩余的材料 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等 ４） 月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)部門已領未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，（下月用紅字沖回） 借：庫存材料 貸：營業(yè)成本 ４． 投資轉(zhuǎn)出的材料按合同價入帳。 ５． 清查盤占中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料 借：待處理財產(chǎn)損益 59 貸：庫存材料 （二） 商 品的收發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)核算 １． 商品購進 １） 購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票； Ａ用支票、電匯、信匯結(jié)算時： 借：商品采購（商品進價） 營業(yè)費用（進貨費用） 貸：銀行存款 (全部價款 ) 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 Ｂ采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時： 借：商品采購（進價） 營業(yè)費用（進貨費用） 貨：銀行存款（進貨費用） 應付票據(jù)（商品進價） ２） 先付款后商品驗收入庫時： Ａ、用支票、匯票 、結(jié)算時， 借：商品采購－＊＊＊戶 營業(yè)費用 貸：銀行存款 商品驗收入庫時： 借：庫存商品 貸：商品采購－＊＊＊戶 Ｂ、用商業(yè)匯票時 開出承兌商業(yè)匯票時 借：商品采購 營業(yè)費用 貸：銀行存款（進貨費用） 應付票據(jù)（商品進價） 商品驗收入庫時： 借：庫存商品 貸：商品采購 60 第六章 固定資產(chǎn)的核算 一、 購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算 按實際支付的價款（包括買價支付的包裝費、運輸費等）票據(jù)和驗收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 二、 購入需安裝的固定資產(chǎn)的核算 實際支付價款應先記入在建工程科目 借：在建工程 貸：銀行存款等 １．發(fā)生安裝費用時：借：在建工程 貸：銀行存款，原材料等。 ２． 安裝完畢后交付使用時，按實際支付的價款和安裝成本憑驗 收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 三、 出包工程建造固定資產(chǎn)的核算 １． 預付出包工程價款時應按預付款數(shù)額記入在建工程科目，其分錄： 借：在建工程 貸：銀行存款等 ２． 工程完工收到承包單位帳單發(fā)票，補付或補記工程價款時應按補付補記數(shù)作帳處理。 借：在建工程 貸：銀行存款等 ３． 出包工程完工，固定資產(chǎn)交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出憑驗收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 四、 其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算 按照評估或合同， 協(xié)議確定的價值入帳，具體方法： １． 確認的價值小于投出單位的帳面原價時： 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價） 貸：累計折舊（確認的價值與帳面的差額） 實收資本（確認的價值） ２． 確認的價值大于帳面原價的按確認價值入帳。 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 五、 捐贈固定資產(chǎn)的核算 當企業(yè)接受上級和其他單位捐贈的設備等固定資產(chǎn)時，應按所附確定的價額加上61 由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價，無附單據(jù)的參照同類設備的市價計價入帳 借：固定資產(chǎn) 貸： 累計折舊 資本公積－捐贈公積 六、 固定資產(chǎn)的清理核算 固定資產(chǎn)由于長期使用而發(fā)生正常損耗，或因遭受非常災害，使喪失生產(chǎn)能力，不再繼續(xù)使用時，應當拆除及時清理，但必須經(jīng)過嚴格執(zhí)行手續(xù)，經(jīng)批準再清理，具體核算方法為； １． 報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應根據(jù)其固定資產(chǎn)明細帳的原始價值和已累計計提折舊額作由處理。 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊（已提折舊額） ． 貸：固定資產(chǎn)（原始價值） ２． 清理時根據(jù)實際發(fā)生的清理費用作如下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 ３． 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下帳務處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)清理 ４． 固定資產(chǎn)后的凈收益（限變價收入大于清理費用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計入營業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 ５． 固定資產(chǎn)清理后的凈損失（即變價收入 小于清理費和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計入營業(yè)外支出，應區(qū)別情況作不同處理。 １） 屬于自然災害等非常損失的； 借：營業(yè)外支出－非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 ２） 屬于正常的處理損失的： 借：營業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失 62 貸：固定資產(chǎn)清理 七、 固定資產(chǎn)盤盈及轉(zhuǎn)銷的核算 通過清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，并填制盤盈盤虧報告表，由會計部門匯總進行帳務處理，為了核算固定資產(chǎn)的盤虧情況應設置待處理財產(chǎn)損失帳戶，該帳戶下設待處理固定資產(chǎn)損益明細帳戶，按照規(guī)定盤盈的固定資產(chǎn)凈值經(jīng)批準應轉(zhuǎn)作營 業(yè)外收入處理。 １． 對于盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置完全價值，估計折舊額和凈值進行入帳處理。 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊等） 待處理財產(chǎn)－待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值） ２． 經(jīng)批準應將固定資產(chǎn)盤盈的待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 八、 固定資產(chǎn)盤虧的核算 當發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時應進行帳務處理，沖銷其原價，累計折舊，并將其凈損失記入待處理財產(chǎn)損溢帳戶。 借：營 業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 第七章 無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算 一、 無形資產(chǎn)的核算包括無形資產(chǎn)原價核算和無形資產(chǎn)攤銷的核算。 無形資產(chǎn)核算設置無形資產(chǎn)科目進行總分類核算。酒店在取得無形資產(chǎn)時，借記無形資產(chǎn)科目，貸記實收資本或銀行存款科目，當按期攤銷時，借記管理費用科目，貸記無形資產(chǎn)科目。無形資產(chǎn)科目的借方余額表示尚未攤銷完的無形資產(chǎn)凈值。 酒店按專有技術、專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)類別設置明細帳，進行明細分類核算。 二、 其他資產(chǎn)的核算 其他資產(chǎn)通過設置開辦費和長期待攤費用科目進行總分 類核算，當酒店支付開辦費或長期待攤費用時，借記開辦費或長期待攤費用科目