【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為540101540199，并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5401010154010109。5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 540201540299，并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5402022154020229……5402990154029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級(jí)科目，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 540202210119 / 505402022109。5405 其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 540501540599。5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營(yíng)業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級(jí)科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。5502 管理費(fèi)用，本科目應(yīng)按部門(mén)名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為550201550299，在各部門(mén)下按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，如工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、其他管理費(fèi)等，科目編碼按需求可為 5502022155020229……5502990155029999。5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，如 550301 利息支出（減利息收入） 、550302 匯兌損失（減匯兌損益） 、550303 手續(xù)費(fèi)等，進(jìn)行明細(xì)核算。5601 營(yíng)業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，如 560101 固定資產(chǎn)盤(pán)虧、560102 處理固定資產(chǎn)凈損失、560103 債務(wù)重組損失、560104 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560105 計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560106 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、560107 非常損失、560108 捐贈(zèng)支出、560109 罰款支出等。5701 所得稅，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。5801 以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。（六） 會(huì)計(jì)科目表（詳見(jiàn)附件：會(huì)計(jì)科目表）21 / 50第四章 會(huì)計(jì)核算程序和方法第十八條 設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)賬戶（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映各公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。（1）會(huì)計(jì)賬簿的形式各公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并結(jié)合各自的業(yè)務(wù)特征，設(shè)置本公司的賬簿體系。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。對(duì)于未實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司，總賬采用“三欄式”的訂本賬，明細(xì)賬采用“三欄式”的活頁(yè)賬，日記賬則包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是專門(mén)針對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置的明細(xì)賬。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司，會(huì)計(jì)賬簿為系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置，必須定期打印出來(lái)。用計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)分別簽字或蓋章，以防止賬頁(yè)的散失和被抽換，保證會(huì)計(jì)資料的完整。（2）會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)的“啟用表” ，注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。當(dāng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)動(dòng)工作時(shí)，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。在會(huì)計(jì)電算化軟件中，初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。初始化設(shè)置包括會(huì)計(jì)科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門(mén)檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類等，而對(duì)于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的項(xiàng)目而言，可能需要進(jìn)行不同的初始化設(shè)置以及適用不同的會(huì)計(jì)核算方法，因此在同一個(gè)會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會(huì)計(jì)賬套。應(yīng)為每一層次的會(huì)計(jì)賬套設(shè)置不同的管理權(quán)限。對(duì)于項(xiàng)目核算人員，僅對(duì)其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目賬套具有操作權(quán)限，而財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員則具有所有會(huì)計(jì)賬套的操作權(quán)限等。第十九條 憑證審核（一）各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）原始憑證的基本要求是：原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原23 / 50始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢” 戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 （三）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。第二十條 編制記賬憑證（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。（二）記賬憑證的基本要求記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位 名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證” 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證” 字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減25 / 50金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（三）填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣市種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和市種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有市種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；元角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或者符號(hào)“——”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0” ，不得用符號(hào)“——”代替。漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě)，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整” 字或者“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額。數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0” 時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè) “零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0” 、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零” 字，也可以不寫(xiě)“零” 字。（四）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。（五）各單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。（六）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、27 / 50飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第二十一條 登記賬戶（一）會(huì)計(jì)賬簿的登記對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)賬簿，不需要專門(mén)進(jìn)行登記，會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行記賬處理后，系統(tǒng)自動(dòng)登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。對(duì)于手工記賬狀態(tài)下的會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)滿足以下幾條規(guī)定：（1）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。采用記賬憑證核算的公司，直接根據(jù)記賬憑證定期登記，根據(jù)科目匯總表登記總賬。各種明細(xì)賬，要根據(jù)記賬憑證每天進(jìn)行登記，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次；（2）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他資料，逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；（3）賬簿中書(shū)寫(xiě)的數(shù)字和文字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一；（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)；當(dāng)發(fā)生需要沖銷錯(cuò)誤記錄、登記減少數(shù)、登記余額負(fù)數(shù)等情況下，可以用紅色墨水進(jìn)行記賬；（5）各種賬簿頁(yè)以順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，如果發(fā)現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行隔頁(yè)劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿的更正如果會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤，也不允許重抄，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，按照規(guī)定采用劃線更正法等進(jìn)行更正；由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。第二十二條 清查財(cái)產(chǎn)為了保證賬實(shí)相符和資產(chǎn)的安全與完整，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，并與賬存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看其是否相符。如有不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因后分別