【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)金及銀行存款準備銀行余額調節(jié)表，將銀行賬與銀行對賬單核對，如有未達賬項，需進行檢查并在余額調章表中進行描述。YNN總帳會計準備備用現(xiàn)金匯總表，進行現(xiàn)金盤點；YNN出納計算并計提定期存款利息收入。YNN總帳會計 其它應收款準備賬齡分析表，分析賬齡超過1年的其他應收款，是否存在壞賬。NYN總帳會計考慮是否需要計提壞帳準備，如有需要，獲得財務管理部批準后入帳。NNY總帳會計經(jīng)批準后核銷無法收回的壞帳NNY總帳會計審核個人借款、個人備用金情況是否符合制度規(guī)定，對不符合規(guī)定的進行催收清理。YNN費用會計清理各內(nèi)部公司之間社保往來款NYN費用會計檢查是否存在需報銷的費用，應進行預提。YNN總帳會計 應收帳款準備賬齡分析表，分析賬齡超過1年的應收賬款，是否存在壞賬。NYN銷售會計考慮是否需要計提壞帳準備，如有需要，獲得財務管理部批準后入帳。NNY銷售會計經(jīng)批準后核銷無法收回的壞帳NNY總帳會計檢查是否存在因款項未能收回而未確認的應收款。YNN銷售會計 預付帳款準備賬齡分析表，分析賬齡超過1年的預付賬款，是否存在壞賬。NYN成本會計考慮是否需要計提壞帳準備，如有需要，獲得財務管理部批準后入帳。NNY成本會計經(jīng)批準后核銷無法收回的壞帳NNY總帳會計考慮是否存在勞務已發(fā)生，但因發(fā)票未到而未進行計提的事項。YNN成本會計根據(jù)工程實際投入情況，按工程量確認存貨成本；對未收到發(fā)票部分計入暫估。YNN成本會計與成本系統(tǒng)核對一致。YNN成本會計準備存貨盤點表，對各工程項目進行盤點。NNY成本會計檢查存貨有無毀損、報廢情況，如有需及時處理。NNY成本會計根據(jù)其可變現(xiàn)價值考慮是否需要計提存貨跌價準備。NNY總賬會計 待攤費用檢查是否正確攤銷。YNN總帳會計檢查是否根據(jù)其受益期間正確歸類在長短期資產(chǎn)YNN總帳會計 長期投資檢查被投資單位財務狀況，考慮是否存在減值NNY總帳會計 固定資產(chǎn)檢查是否正確計提折舊YNN資產(chǎn)費用會計按資產(chǎn)類別準備固定資產(chǎn)原值和累計折舊變動表NNY資產(chǎn)費用會計將固定資產(chǎn)累計折舊的增加和總折舊費用核對一致。YNN資產(chǎn)費用會計評估資產(chǎn)價值，決定是否存在資產(chǎn)減值損失。NNY資產(chǎn)費用會計盤點固定資產(chǎn)，如有盤盈盤虧及時處理。（半年一次）NYN資產(chǎn)費用會計檢查固定資產(chǎn)使用狀況，如有毀損報廢及時處理（半年）NYN資產(chǎn)費用會計 無形資產(chǎn)檢查無形資產(chǎn)攤銷是否正確。YNN總帳會計檢查是否存在減值損失NNY 負債和所有者權益 短期借款檢查已入帳借款的完整性和準確性，計算并計提利息費用。YNN總帳會計檢查是否按照借款時間正確歸類在長短期負債。YNN總帳會計 應付帳款考慮未決訴訟的影響，是否需要進行暫估入賬YNN總帳會計考慮是否存在不用支付的款項，及時進行處理。NNY總帳會計 應付職工薪酬計算并入帳各項工資和社保費用，包括工資、社會保險、教育經(jīng)費、其它特殊項目等。YNN費用會計計提月度、季度、半年度和年度獎金， YNN費用會計計算按當?shù)貏趧臃ㄒ?guī)應繳納的各項社會保險，根據(jù)該金額與實際支付的金額進行補提。YNN費用會計 預提費用與行政部門溝通，計算并計提咨詢、審計、律師、房租、物業(yè)費等費用，保證費用的完整性。YNN總賬會計與銷售部門溝通，計提各項傭金、銷售代理費、推廣費等營銷費用。YNN總賬會計 應交稅費計算和預提營業(yè)稅, 城建稅，教育費附加，土地增值稅。YNN稅務會計核對本年支付以前已經(jīng)預提的各項稅費后，應交稅金余額是否為零，即核對是否將以前年度多提或者少提稅費在今年進行調整。NNY稅務會計企業(yè)所得稅匯算清繳后，及時根據(jù)匯算結果調整應交企業(yè)所得稅。NNY稅務會計是否準確計算代扣代繳個人所得稅YNN稅務會計 預收賬款檢查預收款的完整性和準確性，與銷售系統(tǒng)相核對無誤。YNN銷售會計 長期借款檢查已入帳借款的完整性和準確性，保證借款長期和短期劃分的準確性，計算并計提利息費用。YNN總帳會計 所有者權益檢查注冊資本與實收資本是否一致；注冊資本如有變動是否均有合法憑據(jù)支持。YNN總帳會計分析資本公積的變化，檢查是否有合法憑據(jù)YNN總帳會計檢查是否按規(guī)定計提盈余公積NNY檢查是否有應在本年列支的費用在以前年度損益科目列支。YNN總帳會計 收入 主營業(yè)務收入檢查項目整體是否符合公司結轉收入條件YNN銷售會計與銷售系統(tǒng)里銷售合同額相核對，是否將所有的符合結轉條件的銷售合同均進行結轉收入。YNN銷售會計檢查租賃收入是否按合同約定期間進行確認。YNN銷售會計檢查是否正確劃分房屋銷售收入和房地產(chǎn)租賃收入YNN銷售會計 成本和費用 主營業(yè)務成本檢查項目結轉時，對各物業(yè)類型、配套資產(chǎn)之間的成本分攤是否合適，是否符合事實。YNN成本會計考慮成本分攤對土地增值稅的影響。YNN稅務會計與成本系統(tǒng)核對。YNN成本會計 管理費用向各部門負責人發(fā)郵件，提請該部門申報已發(fā)生但尚未報銷的費用YNN費用會計檢查本月費用分類是否準確YNN費用會計 銷售費用向銷售推廣部門負責人發(fā)郵件，提請該部門申報已發(fā)生但尚未報銷的費用，如推廣費、廣告費等YNN費用會計檢查各項費用分類是否準確YNN費用會計 財務費用檢查是否及時計提借款利息YNN總賬會計檢查是否按規(guī)定對借款費用及相關費用進行資本化。YNN總賬會計根據(jù)借款合同中約定，計算本期應列支利息支出，然后再與賬面實際利息支出相核對一致。YNN總賬會計 所得稅費用檢查當期所得稅費用是否準確反映了當年應交所得稅金額NNY總帳會計檢查是否已將所有的時間性差異列示出來，并將遞延所得稅費用在本科目列示。NNY總帳會計3 美國公認會計準則下的會計處理第72條 對投資者公布的合并財務報表是按照美國公認會計準則(US GAAP)編制的。第73條 列報及合并的基礎城市公司和其他受控實體均從控制權轉入集團之日起劃入合并范圍，從控制權轉出集團之日起停止合并。如果集團對某城市公司或其他受控實體的控制權有所喪失，合并財務報表包括的是集團擁有控制權當年的經(jīng)營成果。第74條 估計的使用(一) 根據(jù) US GAAP 制定的報表是建立在許多的估計之上的。這一點需要向投資者披露，使他們明白運用估計是伴有風險的。(二) 如果以下兩個條件同時滿足，要求披露在確定財產(chǎn)、負債、或有盈虧的量值時，是如何運用估計的法則。(1) 如果在報表日，常理可以推斷，在不久的將來影響報表的估計會產(chǎn)生變動。這些影響估計的事件已經(jīng)確定將要發(fā)生。(2) 這些變動會給報表帶來重大影響。(3) 在這種情況下，US GAAP要求披露不確定性的性質，和在常理下，某些估計將在不久的將來發(fā)生變化。第75條 金融工具的公允價值金融工具的公允價值是金融工具在自愿的雙方之間現(xiàn)時交易的價格。現(xiàn)金、受限現(xiàn)金、應收賬款、預收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款、應收/付股東/關聯(lián)方/員工款、以及銀行貸款的賬面價值約等于它們的公允價值。第76條 外幣折算會計報表折算成美元時，資產(chǎn)和負債項目按照期末的匯率折算，收入和費用項目按照平均匯率折算，資本賬戶按照資本業(yè)務發(fā)生時的歷史匯率折算。第77條 在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)的期末計量在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)均按照成本與公允價值孰低計量。第78條 收入的確認房地產(chǎn)收入按照ASC 360物業(yè)、廠房和設備和ASC 976房地產(chǎn)銷售會計的要求確認。(一) 對于建造工期在小于或等于12個月的項目在每個單元銷售結束時以交付確認收入，在房產(chǎn)所有權轉移給購房者的時候確認收入。只有同時滿足以下所有條件時，才可以確認銷售：(1) 雙方都受合同條款的約束 (2) 所有對價均已交換 (3) 所有賣方負責的融資都已做安排(4) 所有結束銷售前的條件都已實現(xiàn) (5) 賣方在實質上已不再對該財產(chǎn)有所有權 (6) 與所有權相關的通常的風險和收益都已轉移給買方。(7) 此外，買方的初始投資和持續(xù)投資都足以完成購買此房產(chǎn)的承諾。買方的應收款項，如果存在，也不會受未來的附屬關系的限制。若不滿足以交付確認收入的任何一個條件，收到的現(xiàn)金都應確認為預收賬款，而所有的相關成本仍應記錄在存貨中。(二) 對于建造工期大于12個月的項目在滿足以下幾個條件時，在每個單元銷售結束時按照完工百分比法確認收入。(1) 工程已經(jīng)超越了初始階段(2) 除非不能交付，否則買方不能要求退款(3) 銷售量已經(jīng)足夠確保整個項目不會被歸于租賃房產(chǎn)(4) 售價可以收集到(5) 銷售總收入和總成本能可靠估計如果以上條件中有一條不滿足，收到的款項就應作為預收賬款，直到滿足以上所有條件，或者直到銷售完成。第79條 長期投資(一) 當投資者可以對被投資方施加重大影響，需要采用權益法。一般，當投資者擁有20%50% 的被投資者的股份，我們認為投資者可以對被投資方施加重大影響。投資者的特殊地位也可能形成對被投資者的重大影響。(二) 權益法下，投資者按比例確認被投資方的損益，分紅，和任何影響投資比例的變動。第80條 所得稅采用債務法核算所得稅。第81條 廣告費用按照ASC 72035關于廣告費的規(guī)定，廣告費用在發(fā)生時，或在廣告第一次播出時，就應費用化。第82條 租賃(一) 按照ASC 840“租賃會計”的規(guī)定，租賃在開始之日就應劃分為融資租賃或經(jīng)營租賃。對于承租人，滿足以下任一個條件，都應作為融資租賃核算：(1)租賃合同到期時，出租物的所有權將轉移給承租人(2)有折扣交易選項(3)租期占出租物預計剩余使用壽命的75%以上(4)最低租賃付款額的現(xiàn)值占出租物公允價值的90%以上。融資租賃的計量，就如取得了該項資產(chǎn)一樣，在租賃開始之時就有權利與義務的約束。(二) 其他所有的租賃都作為經(jīng)營租賃核算，經(jīng)營租賃下的租金在發(fā)生時就費用化。第83條 商譽及無形資產(chǎn)(一) 商譽是收購時投資成本超過可辨認凈資產(chǎn)公允價值的部分。ASC 350 “商譽及其他無形資產(chǎn)”要求至少每年在會計報告單位（營業(yè)分部或者營業(yè)分部的下一個級別）層級上對商譽進行減值測試。商譽減值測試包括兩個步驟。第一步是將報告單位包括商譽在內(nèi)的賬面價值和公允價值進行比較。公允價值通常是由此報告單位預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值確定的。如果賬面價值大于公允價值，商譽就可能發(fā)生了減值。在這種情況下，公司就進行商譽減值測試的第二個步驟，以確認減值損失。報告單位的公允價值按照與分配購買價相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負債中，以確認報告單位商譽的內(nèi)含公允價值。商譽的內(nèi)含公允價值再與商譽的賬面價值相比較，如果公允價值小于賬面價值，公司就應當確認減值損失。(二) 無形資產(chǎn)包括在收購中獲得的物業(yè)權，按照取得當日的公允價值進行初始確認。(三) 物業(yè)權是指向居住型房產(chǎn)的所有者提供長期的物業(yè)管理所享有收益的權利。無形資產(chǎn)已初始成本減去累計攤銷后的凈額列示。物業(yè)權在合同規(guī)定的3年期限內(nèi)用直線法進行攤銷。第84條 每股收益每股收益按照ASC 260“每股收益”的規(guī)定計算。基本每股收益是用可供分配給普通股股東的凈利潤除以本期加權平均發(fā)行在外的普通股股數(shù)而得到的。稀釋每股收益反映了在行使某些合同發(fā)行普通股或轉換普通股的情況下對每股收益可能的稀釋影響?？赊D換可贖回優(yōu)先股轉換時發(fā)行的普通股既包括在基本每股收益的計算中，也包括在稀釋每股收益的計算中，因為它們是參與性證券。或有行權價重設按照與或有發(fā)行股票相似的方法核算。如果普通股的等價物具有反稀釋的作用，他們將不被包含在稀釋每股收益的計算中。第85條 股票期權激勵公司采用ASC 718 “CompensationStock Compensation”。向員工進行