【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存代收手續(xù)費(fèi)方式核算。這種方式可以最大限度地保護(hù)社員的經(jīng)濟(jì)利益，也可以降低專業(yè)合作社的各種風(fēng)險(xiǎn)。接收社員的產(chǎn)品時(shí)，借：受托代銷商品—— 貸：代銷商品款社員 銷售時(shí) 借：銀行存款現(xiàn) 金應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付賬款 社員 同時(shí)對沖“代銷商品款社員”，“委托代銷 社員”兩科目明細(xì)賬余額。按章程或協(xié)議，以成交金額或成交量一定比例提取手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款社員 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：現(xiàn) 金二次分配的會計(jì)核算辦法專業(yè)合作社的性質(zhì)決定了社員之間風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)利益共享。社會吸儲只能保證其利息，不能參與分紅，社員股只能分紅，不可保息。有利潤方可分紅，無利潤則不能分紅。入股社員在商品交易等方面享受了優(yōu)惠，同時(shí)對所得盈余可進(jìn)行再次分配，可增加社員的主人翁意識及專業(yè)合作社的凝聚力。二次分配的資金來源，主要是按章程確定的辦法，從稅后盈余中提取一定比例進(jìn)行分配。正常的核算結(jié)束，終了，理事會根據(jù)章程規(guī)定，確定再次分配的比例，社員大會通過后，可進(jìn)行再次分配。正常分配提取交納所得稅，提取使用盈余公積（法定盈余公積，任意盈余公積，法定公益等，企業(yè)發(fā)展基金等）之后在“應(yīng)付股利”科目下設(shè)立“二次分配”細(xì)目，核算提取“二次分配”的資金來源；在“利潤分配”科目下設(shè)立“二次分配”細(xì)目，核算稅后盈余的分配去向。提取時(shí)借：利潤分配二次分配貸：應(yīng)付股利－二次分配 分配時(shí)借：應(yīng)付股利二次分配貸：銀行存款（現(xiàn)金等）專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算辦法安徽省供銷社點(diǎn)評：本文根據(jù)專業(yè)合作社的性質(zhì)、任務(wù)，談專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)管理范疇和會計(jì)核算的具體內(nèi)容，對專業(yè)合作社的資金來源途徑、盈余分配順序、財(cái)務(wù)控制要求和規(guī)定等；對會計(jì)核算的依據(jù)、方法、科目等多作了較為詳盡的介紹。給其他專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的會計(jì)核算提供了一個很好地參照。一、專業(yè)合作社概述專業(yè)合作社是由同類產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者自愿聯(lián)合起來，維護(hù)和發(fā)展成員利益，自主經(jīng)營，自我服務(wù)，自負(fù)盈虧的合作經(jīng)濟(jì)組織。其原則包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利潤二次返還等。專業(yè)合作社形式較多，涉及到生產(chǎn)（包括種植、養(yǎng)殖）流通、消費(fèi)等諸多領(lǐng)域。黨中央提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村，供銷社適應(yīng)新形勢,迎勢而上，深入實(shí)踐，調(diào)查農(nóng)村社會發(fā)展需求，參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)行區(qū)域化布局。在發(fā)展專業(yè)合作社中，建立生產(chǎn)、加工、服務(wù)一體化，把產(chǎn)、供、銷，貿(mào)、工、農(nóng)有機(jī)結(jié)合起來。財(cái)務(wù)部門如何發(fā)揮作用，建立、健全專業(yè)合作社和會計(jì)核算辦法。本人將在實(shí)踐中的具體做法作一總結(jié)。二、財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動，處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。在財(cái)務(wù)管理過程中，針對籌資活動、投資活動、資金營運(yùn)活動、分配活動而制定、遵守的法律、法規(guī)、規(guī)則、準(zhǔn)則、方法 等一系列規(guī)范約束性條款，統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)管理制度。專業(yè)合作社的性質(zhì)有別于其他集體所有制企業(yè)，也有別于一般的盈利組織，主要體現(xiàn)自我服務(wù)的公益性。專業(yè)合作社是指在某一產(chǎn)品的生產(chǎn)，某一行業(yè)的經(jīng)營或某一服務(wù)領(lǐng)域共同組織成的合作經(jīng)濟(jì)組織，完全按照合作制原則結(jié)成的經(jīng)濟(jì)利益共同體，以形成共同生產(chǎn)或經(jīng)營，抵御市場風(fēng)險(xiǎn)，取得規(guī)模效益。專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)管理 主要包括：（一）核算體制專業(yè)合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原則，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我服務(wù)，自我發(fā)展，自我約束的財(cái)務(wù)管理體制。其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為社員（代表）大會，依據(jù)社章設(shè)立理事會，監(jiān)事會。各類專業(yè)合作社應(yīng)依據(jù)原行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定本社的財(cái)務(wù)制度。定期向行政主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)和會計(jì)報(bào)表，定期向社員公布財(cái)務(wù)狀況。（二）資金來源社員股金。社員股金是為了取得專業(yè)合作社社員身份而繳納的股金，實(shí)行利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，社員股金按實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分紅。提留的風(fēng)險(xiǎn)金和企業(yè)發(fā)展基金。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定提取的一般盈余公積金作為風(fēng)險(xiǎn)金，以及按社員（代表）大會的決議提取一定比例的發(fā)展基金。公益金按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度提取。盈余積累按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定提取的任意盈余公積金。銀行貸款。專業(yè)合作社可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要按照銀行貸款的要求向各類商行申請貸款。供銷合作社投入的資金，包括政府有關(guān)部門的扶持資金。（三）盈余分配專業(yè)合作社的盈余分配，是由理事會提出具體分配方案，由社員（代表）大會討論決定。一般應(yīng)按以下順序分配：按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度提取一般盈余公積金。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度提取公益金，用于本社職工的福利設(shè)施支出。對社員股金，政府有關(guān)部門的扶持資金，供銷合作社的投資等按比例分紅。按社員提供的產(chǎn)品，服務(wù)交易額或交易量實(shí)行二次分配；按社員（代表）大會的決議提取任意盈余公積金；按社員（代表）大會的決議提取企業(yè)發(fā)展基金。（四）財(cái)務(wù)控制完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有力手段專業(yè)合作社具有人員少經(jīng)營環(huán)節(jié)多，手續(xù)制度多的經(jīng)營特點(diǎn)，更必須建立完善的內(nèi)部控制制度。建立人員控制制度。專業(yè)合作社的日常工作人員宜少面而精，人員的數(shù)量素質(zhì)應(yīng)由理事會確定。廠長（經(jīng)理），技術(shù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)物保管員，出納員的任用，解聘應(yīng)提交理事會確定。特別是財(cái)務(wù)人員應(yīng)統(tǒng)一聘用，經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，持證上崗，確定其在合作社行政管理責(zé)任及地位。并定期考核、評審，確定獎懲是否續(xù) 聘。強(qiáng)化資金管理制度。企業(yè)的資金、商品物質(zhì)的流通必須制定嚴(yán)密交接，運(yùn)轉(zhuǎn)手續(xù)，經(jīng)手人、保管人、批準(zhǔn)人的簽字必須齊全，各負(fù)其責(zé)。建立生產(chǎn)經(jīng)營成本，費(fèi)用等開支的審批制度。企業(yè)的日常開支，要區(qū)分不同性質(zhì)，不同額度分別審批，屬于日常零星開支由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管廠長（經(jīng)理）簽字后，廠長（經(jīng)理）最后審批，屬于大宗開支，非正常開支，需經(jīng)理事會或社員（代表）大會批準(zhǔn)。建立投資、重大管理措施的可行性論證制度。投資重大管理措施的實(shí)施關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)必須慎重行事，理事會應(yīng)聘請有關(guān)專家進(jìn)行認(rèn)真的研究論證并經(jīng)社員（代表）大會討論確定。建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。為了取得廣大社員的信任，財(cái)務(wù)管理必須高度民主化，透明化，除了實(shí)行企業(yè)自身的會計(jì)報(bào)告制度外，理事會還應(yīng)定期或年終聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)和咨詢活動，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，提高企業(yè)的管理水平。建立完善財(cái)務(wù)管理制度后，應(yīng)加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，規(guī)定管理部門專人負(fù)責(zé)制度的更新與完善，定期了解各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，搜集反饋意見，確保制度符合實(shí)際發(fā)展需要。堅(jiān)持綜合治理、財(cái)務(wù)適當(dāng)先行的理念，逐步樹立財(cái)務(wù)在企業(yè)運(yùn)行中的核心地位。從管理資產(chǎn)提升到管理資本，推行創(chuàng)新型的財(cái)務(wù)管理，切實(shí)提高資產(chǎn)監(jiān)督水平。三、會計(jì)核算辦法由于專業(yè)合作社的業(yè)務(wù)區(qū)域性，部門性，“?！睂?dǎo)致其業(yè)務(wù)范圍在某一產(chǎn)品，某一行業(yè)或某一領(lǐng)域。專業(yè)合作社種類繁多，形式多樣，既有從事種植業(yè)的，也有從事養(yǎng)殖業(yè)的；既有機(jī)械化生產(chǎn)，也有手工作坊；有生產(chǎn)類型，也有流通型和服務(wù)型的。因此，專業(yè)合作社必須結(jié)合自身的特點(diǎn)，按照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立完備的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計(jì)人員，設(shè)置會計(jì)賬戶、登記賬簿，獨(dú)立核算，形成會計(jì)報(bào)告。《企業(yè)會計(jì)制度》第 三條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計(jì)核算辦法”。同時(shí)《會計(jì)法》要求國家實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度，但也可以依照本法，及部門特殊情況對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督制定 一些具體的辦法