財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法制度范本、doc格式(編輯修改稿)
2025-09-12 17:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)算內(nèi)資金時記：借：其他財政存款——※※※※專戶 貸：撥入預(yù)算資金收到預(yù)算外資金時記：借：其他財政存款——※※※※專戶 貸：撥入預(yù)算外資金例8：如例3所示，2002年2月12日省財政廳國庫處將500萬元項目款撥入基本建設(shè)專用賬戶，其中：預(yù)算內(nèi)資金450萬元，預(yù)算外資金50萬元。國庫收付局根據(jù)有關(guān)原始憑證作如下會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：其他財政存款——基本建設(shè)專戶 450萬元 貸：撥入預(yù)算資金 450萬元預(yù)算外：借：其他財政存款——基本建設(shè)專戶 50萬元 貸：撥入預(yù)算外資金 50萬元（二）支 付省財政廳國庫收付局從有關(guān)專戶直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會計核算，會計分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出 貸：其他財政存款——※※※※專戶支付預(yù)算外資金時記：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出 貸：其他財政存款——※※※※專戶例9：2003年2月13日，省國庫收付局將上例500萬項目款由基本建設(shè)專戶直接支付給工程建設(shè)商，根據(jù)原始憑證作以下會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 450萬元 貸：其他財政存款——基本建設(shè)專戶 450萬元預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出 50萬元 貸：其他財政存款——基本建設(shè)專戶 50萬元（三）年終轉(zhuǎn)賬年終，省財政廳國庫收付局將“撥入預(yù)算資金”科目與“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目，“撥入預(yù)算外資金”科目與“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設(shè)支出”科目相互沖抵，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：撥入預(yù)算資金 貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算外：借：撥入預(yù)算外資金 貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出第三節(jié) 行政事業(yè)單位會計核算一、會計科目的增設(shè)實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款等。二、行政事業(yè)單位賬務(wù)處理（一）直接支付對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)省財政廳國庫收付局委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證(“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表)，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會計核算，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：（1）行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入——財政直接支付預(yù)算外：（1）行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：預(yù)算外資金收入——財政直接支付（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：事業(yè)收入——財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金例10：2003年2月5日，省國庫收付局將省直行政單位A局550萬專用設(shè)備政府采購款直接支付給貨物供應(yīng)商，其中：預(yù)算內(nèi)資金500萬元，預(yù)算外資金50萬元。設(shè)備已由A局驗收。A局收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證后，作如下會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：經(jīng)費支出 500萬元 貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付 500萬元預(yù)算外：借：經(jīng)費支出 50萬元 貸：預(yù)算外資金收入——財政直接支付 50萬元同時登記固定資產(chǎn)賬：借：固定資產(chǎn) 550萬元 貸：固定基金 550萬元（二）授權(quán)支付登記入賬對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付（2）預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入——財政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入——財政授權(quán)支付例11：2003年1月20日，省直事業(yè)單位B局收到代理銀行的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，確定2月授權(quán)支付額度為30萬元，其中：預(yù)算內(nèi)資金20萬元，預(yù)算外資金10萬元。經(jīng)與分月用款計劃核對無誤后，作以下會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：零余額賬戶用款額度 20萬元貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付 20萬元預(yù)算外：借：零余額賬戶用款額度 10萬元貸：事業(yè)收入——財政授權(quán)支付 10萬元轉(zhuǎn)賬支付預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：（1）行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度例12：2003年2月5日，B局向代理銀行開具授權(quán)支付憑證10萬元，用于購買科研用設(shè)備。代理銀行審核無誤后轉(zhuǎn)賬付訖。B局收到有關(guān)
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