財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法制度范本、doc格式(編輯修改稿)
2024-09-12 17:21 本頁面
【文章內容簡介】 預算內資金時記：借：其他財政存款——※※※※專戶 貸：撥入預算資金收到預算外資金時記：借：其他財政存款——※※※※專戶 貸：撥入預算外資金例8：如例3所示，2002年2月12日省財政廳國庫處將500萬元項目款撥入基本建設專用賬戶，其中：預算內資金450萬元，預算外資金50萬元。國庫收付局根據(jù)有關原始憑證作如下會計分錄：預算內：借：其他財政存款——基本建設專戶 450萬元 貸：撥入預算資金 450萬元預算外：借：其他財政存款——基本建設專戶 50萬元 貸：撥入預算外資金 50萬元（二）支 付省財政廳國庫收付局從有關專戶直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：支付預算內資金時記：借：一般預算支出、基金預算支出 貸：其他財政存款——※※※※專戶支付預算外資金時記：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出 貸：其他財政存款——※※※※專戶例9：2003年2月13日，省國庫收付局將上例500萬項目款由基本建設專戶直接支付給工程建設商，根據(jù)原始憑證作以下會計分錄：預算內：借：一般預算支出 450萬元 貸：其他財政存款——基本建設專戶 450萬元預算外：借：行政事業(yè)支出 50萬元 貸：其他財政存款——基本建設專戶 50萬元（三）年終轉賬年終，省財政廳國庫收付局將“撥入預算資金”科目與“一般預算支出”、“基金預算支出”科目，“撥入預算外資金”科目與“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設支出”科目相互沖抵，會計分錄為：預算內：借：撥入預算資金 貸：一般預算支出、基金預算支出預算外：借：撥入預算外資金 貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出第三節(jié) 行政事業(yè)單位會計核算一、會計科目的增設實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）會計總賬科目。“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。增設“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產類“銀行存款”科目核算內容改變?yōu)轭A算單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款等。二、行政事業(yè)單位賬務處理（一）直接支付對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)省財政廳國庫收付局委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證(“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表)，區(qū)別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：預算內：（1）行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入——財政直接支付預算外：（1）行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：預算外資金收入——財政直接支付（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：事業(yè)收入——財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金例10：2003年2月5日，省國庫收付局將省直行政單位A局550萬專用設備政府采購款直接支付給貨物供應商，其中：預算內資金500萬元，預算外資金50萬元。設備已由A局驗收。A局收到代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證后，作如下會計分錄：預算內：借：經(jīng)費支出 500萬元 貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付 500萬元預算外：借：經(jīng)費支出 50萬元 貸：預算外資金收入——財政直接支付 50萬元同時登記固定資產賬：借：固定資產 550萬元 貸：固定基金 550萬元（二）授權支付登記入賬對財政授權支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)別預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：（1）預算內：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費——財政授權支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權支付（2）預算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入——財政授權支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入——財政授權支付例11：2003年1月20日，省直事業(yè)單位B局收到代理銀行的《財政授權支付額度到賬通知書》，確定2月授權支付額度為30萬元，其中：預算內資金20萬元，預算外資金10萬元。經(jīng)與分月用款計劃核對無誤后，作以下會計分錄：預算內：借：零余額賬戶用款額度 20萬元貸：財政補助收入——財政授權支付 20萬元預算外：借：零余額賬戶用款額度 10萬元貸：事業(yè)收入——財政授權支付 10萬元轉賬支付預算單位從單位零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：（1）行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度例12：2003年2月5日，B局向代理銀行開具授權支付憑證10萬元，用于購買科研用設備。代理銀行審核無誤后轉賬付訖。B局收到有關
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