財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法制度范本、doc格式-文庫吧資料
2024-08-29 17:21本頁面
【正文】 證10萬元，用于購買建設(shè)材料。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。B局收到有關(guān)原始憑證后作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 2000元貸：零余額賬戶用款額度 2000元借：事業(yè)支出 2000元貸：現(xiàn)金 2000元第四節(jié) 建設(shè)單位會計核算一、會計科目的增設(shè)實行財政國庫管理制度改革后，建設(shè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《國有建設(shè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《國有建設(shè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號234）會計總賬科目。B局收到有關(guān)原始憑證并驗收設(shè)備后作如下會計分錄：借：事業(yè)支出 10萬元貸：零余額賬戶用款額度 10萬元借：固定資產(chǎn) 10萬元貸：固定基金 10萬元現(xiàn)金支付預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：（1）行政單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出貸：現(xiàn)金 （2）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金例13：2003年2月5日，B局向代理銀行開具授權(quán)支付憑證2000元，用于提取現(xiàn)金支付差旅費。經(jīng)與分月用款計劃核對無誤后，作以下會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：零余額賬戶用款額度 20萬元貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付 20萬元預(yù)算外：借：零余額賬戶用款額度 10萬元貸：事業(yè)收入——財政授權(quán)支付 10萬元轉(zhuǎn)賬支付預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：（1）行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度例12：2003年2月5日，B局向代理銀行開具授權(quán)支付憑證10萬元，用于購買科研用設(shè)備。設(shè)備已由A局驗收。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款等?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。（一）收 款省財政廳國庫收付局收到省財政廳從國庫單一賬戶和預(yù)算資金財政專戶撥來的資金時，根據(jù)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外撥款憑證第三聯(lián)（收款通知聯(lián)）及時進行會計核算，會計分錄為：收到預(yù)算內(nèi)資金時記：借：其他財政存款——※※※※專戶 貸：撥入預(yù)算資金收到預(yù)算外資金時記：借：其他財政存款——※※※※專戶 貸：撥入預(yù)算外資金例8：如例3所示，2002年2月12日省財政廳國庫處將500萬元項目款撥入基本建設(shè)專用賬戶，其中：預(yù)算內(nèi)資金450萬元，預(yù)算外資金50萬元?！皳苋腩A(yù)算外資金”科目用于核算從預(yù)算外資金財政專戶撥來的預(yù)算外資金?！皳苋腩A(yù)算資金”科目用于核算從國庫單一賬戶撥來的預(yù)算內(nèi)資金。國庫收付局與中國人民銀行武漢分行國庫劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬。作以下會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款 2500萬元 貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）——財政直接支付 2500萬元預(yù)算外：借：財政零余額賬戶存款 400萬元 貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）—財政直接支付 400萬元（二）授權(quán)支付省財政廳國庫收付局對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的 《財政支出日報表》，與中國人民銀行武漢分行國庫和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付省財政廳國庫收付局對省財政廳批準下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。其中：預(yù)算內(nèi)資金500萬元，預(yù)算外資金50萬元。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出” 、“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設(shè)支出”科目?！耙呀Y(jié)報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預(yù)算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算省財政廳國庫收付局直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。同時，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會計科目?？傤A(yù)算會計作會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 450萬元 貸：國庫存款 450萬元預(yù)算外：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 50萬元 貸：財政專戶存款 50萬元退 款財政總預(yù)算會計在資金撥付中因差錯發(fā)生退款時，根據(jù)中國人民銀行武漢分行國庫或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會計分錄：借：國庫存款、財政專戶存款 貸：暫付款——※※※※專戶列 支財政總預(yù)算會計根據(jù)省財政廳國庫收付局報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：暫付款——※※※※專戶（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出 貸：暫付款——※※※※專戶例4：2003年2月13日，省國庫收付局將例3中500萬項目款從基本建設(shè)專戶直接支付給建設(shè)商。本科目借方，登記財政總預(yù)算會計從國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶劃入有關(guān)專戶的資金數(shù)；本科目貸方，登記有關(guān)專戶的支出數(shù)；本科目
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