財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法制度范本、doc格式(參考版)
2024-08-27 17:21本頁面
【正文】 。三、輔助賬的設(shè)置與運用問題（一）主管單位輔助賬各級主管單位應(yīng)按照各直屬單位設(shè)置輔助賬冊，按類、款、項分別反映所屬單位財政資金直接支付計劃的批復(fù)和支付情況；記錄財政授權(quán)支付額度的批復(fù)和支出情況，其中基本建設(shè)、科技三項費用和專項類支出要記錄到具體項目。與國庫制度改革前現(xiàn)金管理相比，其核算的難度和復(fù)雜性都大大增加。借：零余額賬戶用款額度 貸：經(jīng)費支出（事業(yè)支出、建筑安裝工程投資等）二、提取現(xiàn)金的設(shè)賬核算問題實行國庫集中收付制度改革后，支出需要按類、款、項細(xì)化到具體項目，因此現(xiàn)金的提取也要求按照類、款、項來提取。代理銀行需按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶額度，并相應(yīng)沖抵向人民銀行清算資金的數(shù)額。代理銀行在當(dāng)日將資金退回國庫單一賬戶并通知財政廳國庫收付局及預(yù)算單位，由國庫收付局恢復(fù)相應(yīng)的財政直接支付額度。第七節(jié) 核算中若干具體問題的處理一、差錯、調(diào)整會計處理（一）代理銀行尚未支付之前發(fā)生退票的，若預(yù)算單位已經(jīng)記賬，可紅字沖減已作會計分錄；預(yù)算單位未記賬的，可不作賬務(wù)處理。各預(yù)算單位根據(jù)省財政廳的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級報送至一級預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時間內(nèi)報送省財政廳。年度報表即年終決算報表?；鶎宇A(yù)算單位按一級預(yù)算單位規(guī)定的時間，以《基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月（上季）財政性資金支出情況。（三）一級預(yù)算單位按規(guī)定向省財政廳報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。（一）省財政廳國庫收付局按日向省財政廳國庫處報送財政性資金庫存余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。在整理期結(jié)束后，省財政廳國庫處、省財政廳國庫收付局、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。（二）省財政廳國庫收付局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與省財政廳國庫處、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。一、對 賬（一）省財政廳國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行武漢分行國庫處、預(yù)算外資金財政專戶代理銀行和省財政廳國庫收付局核對賬務(wù)。（一）行政單位賬務(wù)處理借：撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（二）事業(yè)單位賬務(wù)處理借：財政補助收入——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（三）建設(shè)單位賬務(wù)處理借：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度例16：2004年1月2日，A局的代理銀行將該局授權(quán)支付額度結(jié)余5萬元注銷，并將對賬單提供給A局。（五）各基層預(yù)算單位根據(jù)財政廳核批的結(jié)余指標(biāo)連同下年度預(yù)算數(shù)合并編報用款計劃，逐級匯總報財政廳批復(fù)使用。財政廳國庫處對《申報表》進(jìn)行復(fù)核后，于新年度1月25日前將復(fù)核意見送預(yù)算處與部門預(yù)算管理處。（二）各基層預(yù)算單位將本單位授權(quán)支付額度余額與代理銀行提供的對賬單核對一致后，與財政直接支付指標(biāo)結(jié)余一起分類、款、項（基本建設(shè)支出、科技三項費用列到項目），填寫《財政國庫管理制度改革試點單位年終結(jié)余資金申報表》（以下簡稱“《申報表》”）逐級匯總上報一級預(yù)算單位，一級預(yù)算單位匯總后于新年度1月15日前（節(jié)假日順延，下同）之前，按一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位，分別報省財政廳國庫收付局與部門預(yù)算管理處。二、年終結(jié)余資金的審批程序（一）當(dāng)年12月31日工作日結(jié)束時，代理銀行按規(guī)定將各基層預(yù)算單位零余額賬戶的余額注銷，并向基層預(yù)算單位提供對賬單。建設(shè)單位在收到付款憑證后作如下會計分錄：借：器材采購 10萬元貸：零余額賬戶用款額度 10萬元材料入庫后：借：庫存材料 10萬元貸：器材采購 10萬元現(xiàn)金支付建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金第五節(jié) 預(yù)算單位年終結(jié)余資金的處理一、年終結(jié)余資金的概念預(yù)算單位年終結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財政、財務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余、基本建設(shè)竣工結(jié)余等。建設(shè)單位作以下會計分錄：借：建筑安裝工程投資 100萬元貸：基建撥款——本年基建基金撥款——財政直接支付 100萬元（二）授權(quán)支付登記入賬對財政授權(quán)支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對后登記入賬，會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬支付建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：零余額賬戶用款額度例15：2003年2月26日，某基層建設(shè)單位向代理銀行開具授權(quán)支付憑
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