廣東省省級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法(參考版)
2025-01-16 23:06本頁面
【正文】 六、如何劃分直接支付、授權(quán)支付內(nèi)容。 （三）事業(yè)單位結(jié)余如何計提職工福利基金。 （二）財政總預(yù)算會計、國庫支付中心、預(yù)算單位三方的會計賬務(wù)如何處理，如何核對賬務(wù)，如何核銷和恢復(fù)額度，決算報表如何編報，其中對直接支付部份和授權(quán)支付部份的預(yù)算結(jié)余實行權(quán)責(zé)發(fā)生制后處理方法有何不同。 四、對確定實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的事項，財政總預(yù)算會計、國庫支付中心、預(yù)算單位、人民銀行、代理銀行各方如何銜接。 二、個別事項預(yù)算結(jié)余資金實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的利弊分析。 （一）預(yù)算結(jié)余的內(nèi)容，如何進(jìn)行分類，其歸屬和支配權(quán)如何劃分。n 賬務(wù)處理：參照授權(quán)支付的有關(guān)賬務(wù)處理。 財政總預(yù)算會計根據(jù)國庫支付中心報送的日或旬報表沖減當(dāng)年的預(yù)算支出，恢復(fù)或增加國庫單一賬戶資金。n 賬務(wù)處理： 預(yù)算單位根據(jù)《財政授權(quán)支付憑證》回單聯(lián)及其他資料沖減當(dāng)年的預(yù)算支出，恢復(fù)或增加財政授權(quán)支付額度。43n 財政授權(quán)支付資金退回 預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。 國庫支付中心根據(jù)上述《財政資金支出日（旬、月）報表》進(jìn)行調(diào)整預(yù)算科目的賬務(wù)處理。 更正程序： 由代理銀行分別按誤用預(yù)算科目和應(yīng)用預(yù)算科目填制負(fù)數(shù)和正數(shù)的《財政直接支付入賬通知書》、《財政授權(quán)支付到賬通知書》和《財政資金支出日（旬、月）報表》，并提供相應(yīng)的說明材料，分別送預(yù)算單位和省財政廳國庫支付局作賬務(wù)處理，同時相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度。 財政總預(yù)算會計根據(jù)國庫支付中心報送的日或旬報表進(jìn)行調(diào)整預(yù)算科目的賬務(wù)處理。n 會計賬務(wù)處理： 預(yù)算單位分別根據(jù)負(fù)數(shù)和正數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，沖銷原誤用的預(yù)算科目，列支正確的預(yù)算科目。n 更正程序： 預(yù)算單位根據(jù)誤支的預(yù)算科目和額度，向代理銀行簽發(fā)負(fù)數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的額度；同時根據(jù)應(yīng)支用的預(yù)算科目，向代理銀行簽發(fā)等額正數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，并提供相應(yīng)的說明材料，在應(yīng)支用的預(yù)算科目的額度內(nèi)辦理支付。 各地財政部門對采用權(quán)責(zé)發(fā)生制賬務(wù)處理的有關(guān)事項，應(yīng)當(dāng)在財政決算報表編報說明中作出專題說明 。40? 年終決算： 年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報省財政廳。 借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶用款額度 34授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（五） 財政性資金需要退回的，根據(jù)代理銀行的通知作相反會計分錄。32授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（三）行政單位： 從單位零余額賬戶實際辦理支出時，根據(jù)《財政授權(quán)支付憑證》回單聯(lián)（第一聯(lián)）進(jìn)行會計核算。28授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（一）行政單位 ： 收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)開具的《財政授權(quán)支付到賬通知書》（第一聯(lián)）時作如下會計分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi) —— 財政授權(quán)支付29授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（二）事業(yè)單位： 收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)開具的《財政授權(quán)支付到賬通知書》（第一聯(lián)）作如下會計分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補(bǔ)助收入 —— 財政授權(quán)支付30預(yù)算單位憑 “財政授權(quán)支付入賬通知書 ”第一聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：經(jīng)費(fèi)支出、材料等 貸：財政補(bǔ)助收入 —— 財政直接支付26直接支付行政事業(yè)單位會計核算（三） 財政性資金需要退回的，根據(jù)代理銀行的通知作相反會計分錄。24直接支付行政事業(yè)單位會計核算（一） 行政單位： 根據(jù)代理銀行分支機(jī)構(gòu)開具的《財政直接支付入賬通知書》第二聯(lián)及原始憑證作會計分錄。 銀行存款 會計科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的預(yù)算外資金、自籌資金收入、以前年度結(jié)余、各項往來款項和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他資金。該科目用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。19? 賬務(wù)處理 將預(yù)算資金或財政專戶資金劃入政府采購資金專戶時，根據(jù)銀行劃款回單記： 借：其他財政存款
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