廣東省省級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法ppt(參考版)
2024-10-21 14:31本頁(yè)面
【正文】 六、如何劃分直接支付、授權(quán)支付內(nèi)容。 （三）事業(yè)單位結(jié)余如何計(jì)提職工福利基金。 （二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)支付中心、預(yù)算單位三方的會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，如何核對(duì)賬務(wù)，如何核銷(xiāo)和恢復(fù)額度，決算報(bào)表如何編報(bào)，其中對(duì)直接支付部份和授權(quán)支付部份的預(yù)算結(jié)余實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制后處理方法有何不同。 四、對(duì)確定實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的事項(xiàng)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)支付中心、預(yù)算單位、人民銀行、代理銀行各方如何銜接。 二、個(gè)別事項(xiàng)預(yù)算結(jié)余資金實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的利弊分析。 （一）預(yù)算結(jié)余的內(nèi)容，如何進(jìn)行分類，其歸屬和支配權(quán)如何劃分。 ? 賬務(wù)處理：參照授權(quán)支付的有關(guān)賬務(wù)處理。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)庫(kù)支付中心報(bào)送的日或旬報(bào)表沖減當(dāng)年的預(yù)算支出，恢復(fù)或增加國(guó)庫(kù)單一賬戶資金。 ? 賬務(wù)處理： 預(yù)算單位根據(jù) 《 財(cái)政授權(quán)支付憑證 》 回單聯(lián)及其他資料沖減當(dāng)年的預(yù)算支出，恢復(fù)或增加財(cái)政授權(quán)支付額度。 44 ? 財(cái)政授權(quán)支付資金退回 預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。 國(guó)庫(kù)支付中心根據(jù)上述 《 財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表 》 進(jìn)行調(diào)整預(yù)算科目的賬務(wù)處理。 更正程序： 由代理銀行分別按誤用預(yù)算科目和應(yīng)用預(yù)算科目填制負(fù)數(shù)和正數(shù)的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 、 《 財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū) 》 和 《 財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表 》 ，并提供相應(yīng)的說(shuō)明材料，分別送預(yù)算單位和省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局作賬務(wù)處理，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)庫(kù)支付中心報(bào)送的日或旬報(bào)表進(jìn)行調(diào)整預(yù)算科目的賬務(wù)處理。 ? 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 預(yù)算單位分別根據(jù)負(fù)數(shù)和正數(shù)的 《 財(cái)政授權(quán)支付憑證 》 ，沖銷(xiāo)原誤用的預(yù)算科目，列支正確的預(yù)算科目。 ? 更正程序： 預(yù)算單位根據(jù)誤支的預(yù)算科目和額度，向代理銀行簽發(fā)負(fù)數(shù)的 《 財(cái)政授權(quán)支付憑證 》 ，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的額度；同時(shí)根據(jù)應(yīng)支用的預(yù)算科目，向代理銀行簽發(fā)等額正數(shù)的 《 財(cái)政授權(quán)支付憑證 》 ，并提供相應(yīng)的說(shuō)明材料，在應(yīng)支用的預(yù)算科目的額度內(nèi)辦理支付。 各地財(cái)政部門(mén)對(duì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制賬務(wù)處理的有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政決算報(bào)表編報(bào)說(shuō)明中作出專題說(shuō)明 。 41 ? 年終決算： 年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)省財(cái)政廳。 借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶用款額度 35 授權(quán)支付行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（五） 財(cái)政性資金需要退回的，根據(jù)代理銀行的通知作相反會(huì)計(jì)分錄。 33 授權(quán)支付行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（三） 行政單位： 從單位零余額賬戶實(shí)際辦理支出時(shí)，根據(jù) 《 財(cái)政授權(quán)支付憑證 》 回單聯(lián)（第一聯(lián)）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 29 授權(quán)支付行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（一） 行政單位 ： 收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具的 《 財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū) 》 （第一聯(lián)）時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi) —— 財(cái)政授權(quán)支付 30 授權(quán)支付行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（二） 事業(yè)單位： 收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具的 《 財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū) 》 （第一聯(lián)）作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 財(cái)政授權(quán)支付 31 預(yù)算單位憑 “ 財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書(shū) ” 第一聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：經(jīng)費(fèi)支出、材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 財(cái)政直接支付 27 直接支付行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（三） 財(cái)政性資金需要退回的，根據(jù)代理銀行的通知作相反會(huì)計(jì)分錄。 25 直接支付行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（一） 行政單位： 根據(jù)代理銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 第二聯(lián)及原始憑證作會(huì)計(jì)分錄。 銀行存款 會(huì)計(jì)科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的預(yù)算外資金、自籌資金收入、以前年度結(jié)余、各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他資金。該科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。 20 ? 賬務(wù)處理 將預(yù)算資金或財(cái)政專戶資金劃入政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，根據(jù)銀行劃款回單記：
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