廣東省省級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法ppt-預(yù)覽頁
【正文】 11 ? 年終預(yù)算結(jié)余資金實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的賬務(wù)處理： 地方財政實施財政國庫管理制度改革試點形成的年終預(yù)算結(jié)余資金，實行個別事項的權(quán)責(zé)發(fā)生制賬務(wù)處理。當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。 17 ? 授權(quán)支付的會計核算 省財政廳國庫支付局對于授權(quán)支付的款項，根據(jù)代理銀行次日報來的 《 財政資金支出日（旬、月）報表 》 與中國人民銀行廣州分行省國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后，按日按部門分“類”、“款”、“項”（科技三項費用、專項類支出明細(xì)賬還需按項目）列報預(yù)算支出，并登記預(yù)算支出明細(xì)賬： 借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 貸：已結(jié)報支出 —— 財政授權(quán)支付 財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據(jù)中國人民銀行廣州分行省國庫退款憑證回單聯(lián)，作相反會計分錄。 收到代理銀行交來的政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入時，記： 22 借：其他財政存款 貸：暫存款 —— 利息收入 年度終了，將政府采購節(jié)約的財政性資金和政府采購資金專戶的利息收入全額繳入銀行國庫時： 借：暫存款 —— 預(yù)算內(nèi)政府采購款 暫存款 —— 預(yù)算外政府采購款 暫存款 —— 利息收入 貸：其他財政存款 23 年度終了，將預(yù)算支出和預(yù)算外支出與國庫處、代理銀行、預(yù)算單位核對一致后轉(zhuǎn)賬： 借：已結(jié)報支出 貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 行政事業(yè)支出等 返回 24 行政事業(yè)單位會計核算 會計科目設(shè)置 新增資產(chǎn)類會計科目 —— “ 零余額賬戶用款額度 ” （事業(yè)單位編號 103，行政單位編號 107）。 現(xiàn)行 《 行政單位會計制度 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的其他會計科目不變。 直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，作會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 28 預(yù)算單位憑“財政直接支付入賬通知書”第二聯(lián)進行賬務(wù)處理。 借：經(jīng)費支出、庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度 34 授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計核算（四） 事業(yè)單位： 從單位零余額賬戶實際辦理支出時，根據(jù) 《 財政授權(quán)支付憑證 》 回單聯(lián)（第一聯(lián)）進行會計核算。實行財政直接支付和預(yù)算單位授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。代理銀行據(jù)此沖減相應(yīng)預(yù)算科目的授權(quán)支付額度，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的財政授權(quán)支付額度，同時按規(guī)定與中國人民銀行進行資金清算。 43 代理銀行在開具 《 財政直接支付入賬通知書 》 、 《 財政授權(quán)支付到賬通知書 》 和編制 《 財政資金支出日（旬、月）報表 》 過程中誤用預(yù)算科目的。 財政總預(yù)算會計根據(jù)國庫支付中心報送的日或旬報表進行調(diào)整預(yù)算科目的賬務(wù)處理。 國庫支付中心根據(jù)代理銀行報送的 《 財政資金支出日（旬、月）報表 》 沖減當(dāng)年的預(yù)算支出，恢復(fù)或增加財政授權(quán)支付額度。 46 謝謝大家！ 謝謝大家！ 謝謝大家！ 謝謝大家！ 謝謝大家！ 謝謝大家！ 謝謝大家！ 謝謝大家！ 謝謝大家！ 廣東省財政廳國庫處 2021年 7月 47 財政國庫管理制度改革試點預(yù)算結(jié)余資金處理等問題研究提綱 一、如何確定實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的事項。 三、實行權(quán)責(zé)發(fā)生制后如何與 《 預(yù)算法 》 以及行政、事業(yè)單位、建設(shè)單位財務(wù)、會計制度銜接。財政部門如何核銷預(yù)算指標(biāo)。
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