【正文】 預(yù)算單位結(jié)余資金的會計處理另行規(guī)定。各預(yù)算單位根據(jù)財政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級報送至一級預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時間內(nèi)報送縣財政局。基層預(yù)算單位按一級預(yù)算單位規(guī)定的時間，以《基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況，基層預(yù)算單位報送的《基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位作匯總依據(jù)并由一級預(yù)算單位匯總留存。（三）一級預(yù)算單位按規(guī)定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。在整理期結(jié)束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。（一）縣財政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務(wù)。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款等。“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。(一)縣財政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財政直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款支付預(yù)算外資金時記：借：一般預(yù)算外支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）財政直接支付預(yù)算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）財政直接支付（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準(zhǔn)下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。在現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”（財政總預(yù)算會計編號為103，預(yù)算外資金財政專戶會計編號為106）和“已結(jié)報支出”（財政總預(yù)算會計編號為213，預(yù)算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”設(shè)立支出明細(xì)賬。借：一般預(yù)算外支出貸：財政專戶存款三、財政國庫集中支付中心會計縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》執(zhí)行。借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設(shè)置明細(xì)賬（下同）。第五篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度全部注銷，基層預(yù)算單位憑對賬簽證單注銷單位零余額賬戶額度余額，并作如下會計處理：事業(yè)單位借：財政補助收入—財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度行政單位借：撥入經(jīng)費—財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度 建設(shè)單位：借：基建撥款本年預(yù)算撥款等財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對財政直接支付指標(biāo)余額不進行賬務(wù)處理。整理期結(jié)束后，縣財政局國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位、上下級預(yù)算單位之間的相關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“現(xiàn)金庫存日報表”。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額帳戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。與一級預(yù)算單位對賬。與代理銀行對賬。（二）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財政局國庫管理機構(gòu)、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。與中國人民銀行廣豐縣支行國庫核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行廣豐縣支行國庫提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。貸：基建撥款本年預(yù)算撥款等財政直接支付（二）對財政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”編號（234）會計總賬科目進行核算，會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款本年預(yù)算撥款等財政授權(quán)支付（三）建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金五、對賬縣財政局國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位等都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對賬工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，各預(yù)算單位對所屬預(yù)算單位的財政直接支付和財政授權(quán)支付，不作“撥入經(jīng)費”（財政補助收入）、“撥出經(jīng)費”或“撥入?？睢?、“撥出專款”等賬務(wù)處理，在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)額直接相加。三、行政、事業(yè)單位會計（一）對財政直接支付，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政資金直接支付入賬通知書》（格式見附件６）及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會計分錄為：事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入――財政直接支付行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費――財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，預(yù)算單位應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》（格式見附件７）與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（事業(yè)單位編號１０３，行政單位編號１０７）進行核算，會計分錄為：事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入――財政授權(quán)支付行政單位借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費－－財政授權(quán)支付（三）預(yù)算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時，會計分錄為：事業(yè)單位借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度行政單位借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：事業(yè)單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金行政單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：現(xiàn)金（五）預(yù)算單位授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（六）資產(chǎn)類“銀行存款“科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余、上級補助資金和各項往來款項等。增加方與減少方差額反映預(yù)算單位零余額賬戶用款額度結(jié)余數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”（二）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款（三）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)每日按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”編制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并就其中的直接支付數(shù)額與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出――財政直接支付（四）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)對于授權(quán)支付的款項，根據(jù)代理銀行每日報來的《財政支出日報表》（格式見附件５）中的財政授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”和“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行劃款明細(xì)單有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，列報預(yù)算支出，并按