【正文】 １６與市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。與市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬表由市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。與中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)科核對(duì)月末國(guó)庫(kù)存款余額，對(duì)賬單由中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)科提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。（二）建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算１４對(duì)財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財(cái)政直接支付對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)后登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財(cái)政授權(quán)支付建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶(hù)用款額度建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度借：待攤投資等１５ 貸：現(xiàn)金五、對(duì)賬市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)?！傲阌囝~賬戶(hù)用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類(lèi)“銀行存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款等。“零余額賬戶(hù)用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心收到市財(cái)政局撥來(lái)的預(yù)算外資金；本科目借方，登記列報(bào)支出沖銷(xiāo)數(shù)；本科目貸方余額反映未列報(bào)支出數(shù)。本科目貸方，登記市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心收到市財(cái)政局撥來(lái)的一般預(yù)算資金和政府性基金；本科目借方，登記列報(bào)支出沖銷(xiāo)數(shù)；本科目貸方余額反映未列報(bào)支出數(shù)。年終，市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出（2）預(yù)算外：借：已結(jié)報(bào)支出７ 貸：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出（二）實(shí)撥資金的會(huì)計(jì)核算根據(jù)專(zhuān)戶(hù)資金直接支付管理的核算需要，在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》、收入類(lèi)分別增設(shè)“撥入預(yù)算資金”（編號(hào)426）和“撥入預(yù)算外資金”（編號(hào)403）會(huì)計(jì)總賬科目，并按相關(guān)支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位設(shè)立支出明細(xì)賬。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”、“行政事業(yè)支出”、“專(zhuān)項(xiàng)支出”、“基本建設(shè)支出”科目。本科目貸方，登記市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入沖銷(xiāo)數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。（一）資金清算的會(huì)計(jì)核算根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革后支付管理的特點(diǎn)，在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)編號(hào)為106)和“已結(jié)報(bào)支出”(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)編號(hào)為204)會(huì)計(jì)總賬科目，并按相關(guān)支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位設(shè)立支出４ 明細(xì)賬(基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)支出要記錄到項(xiàng)目)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將資金撥付到有關(guān)專(zhuān)戶(hù)時(shí)，作暫付款核算，會(huì)計(jì)分錄為：（1）從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)撥出資金時(shí)記： 借：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)貸：國(guó)庫(kù)存款（2）從預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥出資金時(shí)記： 借：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在資金撥付中因差錯(cuò)發(fā)生退款時(shí)，根據(jù)中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會(huì)計(jì)分錄：借：國(guó)庫(kù)存款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心報(bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)３ 算清單》，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借： 一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出貸：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)二、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)市財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》執(zhí)行?！敦?cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》“暫付款”（編號(hào)111）科目和《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算制度》“暫付款”科目，分別２ 用于核算從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入有關(guān)專(zhuān)戶(hù)的資金劃撥業(yè)務(wù)。第五篇：宜昌市市直財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法宜昌市市直財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法根據(jù)《市人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)的通知》(宜府發(fā)[2003]31號(hào))和《宜昌市市直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革資金支付管理辦法》(宜市財(cái)庫(kù)發(fā)[2003]253號(hào))的有關(guān)規(guī)定，為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革資金會(huì)計(jì)核算的需要，制定本辦法。（四）年終，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類(lèi)、款、項(xiàng)匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶(hù)”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類(lèi)、款、項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)，報(bào)國(guó)庫(kù)支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨(dú)反映。與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容主要包括：“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單由代理銀行提供。（二）國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)、代理銀行和預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。與人行國(guó)庫(kù)科核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對(duì)賬單由人行國(guó)庫(kù)科提供。（三）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理年底額度注銷(xiāo)賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單》負(fù)數(shù)沖銷(xiāo)結(jié)余未使用授權(quán)額度，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理相同。會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財(cái)政直接支付六、行政、事業(yè)、建設(shè)單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理：（一）設(shè)立“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目在資產(chǎn)類(lèi)（資金占用類(lèi)）增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（事業(yè)單位編號(hào)125，行政單位編號(hào)115，建設(shè)單位編號(hào)235）。在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶(hù)，其核算的內(nèi)容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等，而沒(méi)有財(cái)政性資金的內(nèi)容。（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總，由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶(hù)用款額度預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度支用現(xiàn)金時(shí)：借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無(wú)貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出的會(huì)計(jì)核算對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》記賬。本賬戶(hù)借方登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付支出數(shù)。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革的特點(diǎn)，在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”(會(huì)計(jì)總賬賬戶(hù))。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)支付方式改革以后，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算增加的內(nèi)容與行政單位相同，其會(huì)計(jì)核算除了會(huì)計(jì)賬戶(hù)科目名稱(chēng)有所差別外，其他類(lèi)同。除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶(hù)的核算有變化外，行政單位的其他賬戶(hù)的核算沒(méi)有太大變化。（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總，由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。當(dāng)財(cái)政部門(mén)將款項(xiàng)直接支付到用款單位或勞務(wù)供應(yīng)商時(shí)，在賬務(wù)處理上，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》記賬。對(duì)財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位分別根據(jù)代理銀行蓋章的 “財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬。（一）“零余額賬戶(hù)用款額度”的會(huì)計(jì)核算在授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位在計(jì)劃環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)都要進(jìn)行賬務(wù)處理：為了核算在授權(quán)支付方式下財(cái)政部門(mén)給預(yù)算單位下達(dá)的用款額度的使用情況，在行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)賬戶(hù)中增加一個(gè)“零余額賬戶(hù)用款額度”賬戶(hù)。對(duì)直接支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為:借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸： 已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付（2）下單位實(shí)際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖減掛賬，并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行清算，會(huì)計(jì)分錄分別為：借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位對(duì)授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付（2）下單位實(shí)際支用后，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支出日?qǐng)?bào)表”，與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位（五）年終，國(guó)庫(kù)支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出（六）國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。本科目貸方登記國(guó)庫(kù)支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付金額；借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)存款劃入沖銷(xiāo)金額；當(dāng)日資金結(jié)算后本科目余額為零。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)支出要記錄到項(xiàng)目）。國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。第四篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中收付制度改革改變的是財(cái)政支付方式，所以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算變化不大，只是收入和支出的核算時(shí)間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算變化較大。（四）終了，市財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每月5日前，一級(jí)撥款單位匯總其所屬各級(jí)預(yù)算單位上月零余額賬戶(hù)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”實(shí)際支出數(shù)，報(bào)市財(cái)政局或財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算外資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算外“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶(hù)”相關(guān)數(shù)據(jù)。與代理銀行對(duì)賬。（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)：與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)分別核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外的支出數(shù)。與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)所在銀行核對(duì)月末存款額，對(duì)賬單由財(cái)政專(zhuān)戶(hù)所在銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。第六章 對(duì) 帳第二十條 市財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)帳工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。（六）年終決算仍由各建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。建設(shè)單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：借：器材采購(gòu)、工程投資、待攤等貸：零余額賬戶(hù)用款額度對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng)，將資金直接支付供應(yīng)商。借方登記：市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。第五章 建設(shè)單位會(huì)計(jì)第十七條 實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算需要在《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”（編號(hào)234）和“財(cái)政應(yīng)返還額度”（編號(hào)235）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算。（六）年終決算仍