【正文】 為了適應當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預算科。要實現(xiàn)按當年批準的預算作為用款申請的依據(jù)，我國預算批準的時間必須提前到上年12月31日前。各級有關部門都要熟悉和掌握改革的指導思想和原則，堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調度。再者，零余賬戶支取的頻率較高，至于支取行為合不合理，應不應該支付，財政部門無法審定。預算單位常常從零余賬戶中支取數(shù)額較大的現(xiàn)金。（3）預算單位零余額賬戶支付存在的資金風險。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。（2）財政授權支付存在的資金風險。財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。在整合財政軟件系統(tǒng)、實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)資源共享方面，還有許多工作要做。1，信息系統(tǒng)建設不夠健全。其次，部門預算編制還需進一步細化。主要表現(xiàn)：一是由于實行了國庫集中收付制度，財政部門在簽發(fā)支付命令后，財政資金即由國庫直接支付給支出單位的商品或勞務供應者，財政部門成為掌握財政資金支付的最后環(huán)節(jié)，觸動了財政內部部門職能的調整，財政部門的工作成倍增加，責任也加大了，一些同志存在抵觸情緒或畏難情緒。二、國庫集中收付制度改革存在問題分析但是，改革過程中許多工作還在不斷磨合，需要進一步完善。今年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。截至2007年底，中央所有部門及所屬9300多個基層預算單位實施了國庫集中收付制度改革；全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個地市，1300多個縣（區(qū)），超過23萬個基層預算單位實施了改革。改革方案中明確提出，我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。第五篇：淺析國庫集中收付制度改革淺析國庫集中收付制度改革一、國庫集中收付制度改革現(xiàn)狀及成效從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中收付制度改革。要徹底進行國庫集中收付制度改革，不僅要繼續(xù)完善國庫集中收付的收繳、支付、監(jiān)控機制，加強賬戶管理。對于預算單位提出的大額資金申請，財政部門要拒絕支付。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。（3）完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。（2）監(jiān)督關口前移，防患于未燃。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。財政部門必須盡快完善內控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。（1）建立內控制度，規(guī)范操作程序。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預算外資金專戶。加大各項配套制度的改革力度。國庫集中支付制度改革力度大，改革范圍廣，相應配套管理工作都應跟上，各預算單位也應轉變觀念，調整工作方式，加強單位財務管理，提高會計的業(yè)務能力，適應新業(yè)務的變化。同時，也能加強國庫對預算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。部門預算是由各部門編制經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預算。三要細化部門預算編制。為了適應當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預算科目進行全面、合理的改革。要實現(xiàn)按當年批準的預算作為用款申請的依據(jù)，我國預算批準的時間必須提前到上年12月31日前。各級有關部門都要熟悉和掌握改革的指導思想和原則，堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調度。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。規(guī)范支出撥付程序。征收機關依法將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶，或預算外資金財政專戶。繳款單位和繳款人依法直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。將收入由現(xiàn)行就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式，簡并為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。（1）收入按新的政府收支分類標準分類。（5）經(jīng)省級人民政府批準或授權財政部門開設的特設專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶，用于辦理預算單位授權支付和與國庫單一賬戶清算。（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，設置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預算資金收支活動。，對國庫資金的監(jiān)督不力。“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財政支出信息失真。一、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端：，轉移、分散財政資金。國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。隨著財稅、金融、行政事業(yè)單位財務管理的制度改革不斷深化, 預算會計制度也應相應作出調整和修改以適應新形勢的發(fā)展。在整理期結束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數(shù)、額度結余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支出數(shù)”和“財政授權支付額度結余數(shù)”。（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務。，對賬單由國庫代理行提供對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數(shù)、支出數(shù)。五、對賬財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（八）預算單位上繳結余資金帳務處理：行政事業(yè)單位上繳結余資金至財政集中結算資金專戶時（或如果出現(xiàn)完工項目的結余資金已轉入財政集中結算資金專戶，而結余數(shù)掛在預算單位帳面），其帳務處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應返還額度年終時：借：結余――凈結余貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余 次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目… 事業(yè)單位：借：應收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應返還額度年終時：借：結余――凈結余貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目…（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結余資金，帳務處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預算單位財務核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準，差異數(shù)一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調整。財政直接支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復額度數(shù)（如單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。四、行政、事業(yè)單位會計核算（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)財政國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費――財政直接支付預算外資金收入――財政直接支付暫付款如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等貸：財政補助收入――財政直接支付事業(yè)收入――財政直接支付 應收帳款如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權支付，預算單位收到代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出 ――項目支出預算外資金收入――基本支出――項目支出暫付款 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出應收帳款（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度（四）預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金（五）預算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出――項目支出 預算外資金收入――基本支出――項目支出 支出時：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出――項目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出 支出時：借：應收帳款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項目支出貸：應收帳款（六）年終結余資金帳務處理：預算單位年終預算結余資金，是指按照有關財政、財務制度的規(guī)定，核準預算單位跨結轉使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結余、政府采購資金結余、留歸預算單位使用的項目經(jīng)費結余等。年終轉賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務，資金來源為“財政集中支付結算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：借：其他財政存款貸：暫存款為預算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付一般預算外支出各財政專戶支出 行政事業(yè)單位結余支出貸：其他財政存款（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結算后余額為零。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。第一百一十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。第一百零八條 現(xiàn)行有關規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。第七章 附 則第一百零六條 本辦法未涉及到的支出項目，仍按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。第一百零五條 市財政局國庫科、市財政局國庫收付中心、中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科、預算單位、代理銀行應當加強賬務管理，按規(guī)定及時對賬。及時向預算單位反饋支出情況、提供對賬單并對賬；(六)妥善保管市財政局及預算單位提供的財政支付的各種單據(jù)、資料，并負有保密義務；(七)接受市財政局和中國人民銀行宜昌市中心支行的管理監(jiān)督。第一百零二條 基層預算單位在財政性資金支付中的主要職責是：(一)負責按單位預算使用財政性資金，并做好相應的財務管理和會計核算工作；71(二)負責編制本單位用款計劃；(三)負責提出財政直接支付申請，提供有關申請所需憑證，并保證憑證的真實性、合法性；(四)負責本單位的項目進度、工程質量；(五)根據(jù)財政授權支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付指令，通知代理銀行支付資金。第一百條 中國人民銀行宜昌市中心支行在財政性資金支付管理中的主要職責是：(一)會同市財政局制定財政性資金支付銀行清算業(yè)務的制度規(guī)定，配合市財政局管理和監(jiān)督財政國庫集中收付制度改革的實施；(二)為市財政局開設國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的收支清算業(yè)務；(三)監(jiān)督代理銀行代理財政性資金支付的有關業(yè)務；(四)定期向市財政局國庫科報送國庫單一賬戶的支出和現(xiàn)金情況，與市財政局核對國庫單一賬戶的庫存余額，確保數(shù)字一致；(五)配合市財政局制定財政國庫集中收付制度改革的有關政策制度和選擇代理銀行的資格標準。第九十八條 代理銀行受理預算單位財政授權支付業(yè)務按規(guī)定收取的匯劃手續(xù)費，由市財政局按統(tǒng)一與代理銀行結算，代理銀行不得向預算單位單獨收取。第九十六條 財政授權支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算單位核實原因后重新簽發(fā)支付令通知代理銀行辦理支付手續(xù)；財政