【正文】 與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結存數(shù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。１０（二）行政事業(yè)單位會計核算對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)市財政局國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證(“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表)，區(qū)別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：（1）預算內： 行政單位：借：經費支出、庫存材料等貸：撥入經費——財政直接支付 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入——財政直接支付（2）預算外： 行政單位： 借：經費支出貸：預算外資金收入——財政直接支付 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出貸：事業(yè)收入——財政直接支付１１ 如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金對財政授權支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)別預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：（1）預算內： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經費——財政授權支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權支付（2）預算外： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入——財政授權支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度１２ 貸：事業(yè)收入——財政授權支付預算單位從單位零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：行政單位：借：經費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經費支出貸：現(xiàn)金 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出１３ 貸：現(xiàn)金（三）行政事業(yè)單位年終決算年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由一級預算單位上報市財政局。市財政局國庫收付中心收到市財政局從國庫單一賬戶和預算資金財政專戶撥來的資金時，根據(jù)預算內、外撥款憑證第三聯(lián)（收款通知聯(lián)）及時進行會計核算，會計分錄為：８（1）收到預算內資金時記： 借：其他財政存款——※※※※專戶貸：撥入預算資金（2）收到預算外資金時記： 借：其他財政存款——※※※※專戶貸：撥入預算外資金市財政局國庫收付中心從有關專戶直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：（1）支付預算內資金時記： 借：一般預算支出、基金預算支出貸：其他財政存款——※※※※專戶（2）支付預算外資金時記：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出貸：其他財政存款——※※※※專戶年終，市財政局國庫收付中心將“撥入預算資金”科目與“一般預算支出”、“基金預算支出”科目，“撥入預算外資金”科目與“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設支出”科目相互沖抵，會計分錄為：（1）預算內：９ 借：撥入預算資金貸：一般預算支出、基金預算支出（2）預算外： 借：撥入預算外資金貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出三、行政、事業(yè)單位會計(一)會計科目的增設實行財政國庫集中收付制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》、并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）會計總賬科目?！皳苋腩A算資金”科目用于核算從國庫單一賬戶撥來的預算內資金?！耙呀Y報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出數(shù)額，當天業(yè)務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出、基金預算支出與預算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出科目之和。同時，根據(jù)改革需要增設部分會計科目。一、財政總預算會計（一）資金清算的會計核算財政總預算會計對通過市財政局國庫收付中心直接支付的資金，根據(jù)市財政局國庫收付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》（附件一），與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，分別列報預算內、外支出，會計分錄為：（1）預算內：借：一般預算支出、基金預算支出 貸：國庫存款（2）預算外：１ 借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出貸：財政專戶存款財政總預算會計對授權預算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權支付數(shù)，與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證及市財政局國庫收付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》核對無誤后，分別列報預算內、外支出，會計分錄為：（1）預算內：借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款（2）預算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出貸：財政專戶存款（二）實撥資金的會計核算根據(jù)有關資金實行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行《預算外資金財政專戶核算制度》資產類增設“暫付款”（編號107）會計總賬科目，并按資金性質及單位名稱設臵明細賬?！敦斦傤A算會計制度》“暫付款”（編號111）科目和《預算外資金財政專戶核算制度》“暫付款”科目，分別２ 用于核算從國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入有關專戶的資金劃撥業(yè)務。（一）資金清算的會計核算根據(jù)財政國庫集中收付制度改革后支付管理的特點，在現(xiàn)行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”(財政總預算會計編號為103，預算資金財政專戶會計編號為106)和“已結報支出”(財政總預算會計編號為213，預算資金財政專戶會計編號為204)會計總賬科目，并按相關支出的“類”、“款”、“項”及預算單位設立支出４ 明細賬(基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目)。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”、“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設支出”科目。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心收到市財政局撥來的一般預算資金和政府性基金；本科目借方，登記列報支出沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報支出數(shù)?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業(yè)務。實行財政直接支付和財政授權支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加，不作將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖的處理。（二）建設單位會計核算１４對財政直接支付的支出，建設單位根據(jù)市財政局國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政直接支付對財政授權支付的支出，建設單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對后登記入賬，會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政授權支付建設單位從零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度建設單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等１５ 貸：現(xiàn)金五、對賬市財政局國庫科、市財政局國庫收付中心、預算單位、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。與市財政局國庫收付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬表由市財政局國庫收付中心提供，對賬內容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內、外支出數(shù)。與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權支付(零余額賬戶)的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬表由市財政局國庫收付中心提供。(四)年終，市財政局和預算單位設臵10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。（二）市財政局國庫收付中心按規(guī)定向市財政局國庫科報送分別預算內、外資金，按政府預算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告?；鶎宇A算單位報送的《基層預算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位做匯總依據(jù)并由一級預算單位匯總留存。附件：（季）報表 （季）報表２０第二篇：宜昌市市直單位財政國庫集中收付制度改革資金支付管理辦法宜昌市市直單位財政國庫集中收付制度改革資金支付管理辦法第一章 總 則第一條 為了加強財政性資金管理與監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫集中收付制度改革工作順利進行，根據(jù)《宜昌市財政國庫集中收付制度改革實施方案》及有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第四條 國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶等賬戶構成。人民銀行按照有關規(guī)定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。第七條 部門和單位預算批準后，預算單位依法擁有相應的資金使用權，履行財務管理、會計核算職責，并接受財政和審計監(jiān)督。一級、二級預算單位的本級開支,視為基層預算單位管理。第十二條 市直單位財政國庫集中收付制度改革資金銀行支付清算辦法，由中國人民銀行宜昌市中心支行、市財政局另行制定。第十五條 代理銀行按日將支付的預算內資金與國庫單一賬戶進行清算。第十九條 預算外資金財政專戶只能用于核算預算外資金的收支活動。第二十二條 財政零余額賬戶每日發(fā)生的預算內資金的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；該賬戶每日發(fā)生的預算外資金的支付，于當日營業(yè)終了前與預算外資金財政專戶清算。第二十五條 預算單位零余額賬戶的設立，由預算單位按規(guī)定程序向市財政局提出申請，并向市財政局國庫科和市財政局國庫收付中心辦理預留印鑒手續(xù)。第二十八條 預算單位零余額賬戶開設后，代理銀行將所開賬戶開戶銀行名稱、賬號等詳細情況書面報告市財政局和中國人民銀行宜昌市中心支行，并由市財政局通知一級預算單位。第三十條 預算單位零余額賬戶印鑒卡必須按規(guī)定的格式和要求填寫。第三十三條 預算單位要切實加強對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；代理銀行應嚴格按照市財政局批準的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定，受理預算單位的現(xiàn)金結算業(yè)務。第五節(jié) 特設專戶的開設、使用和管理第三十六條 預算單位需要設立特設專戶的，經市財政局審核并報市政府或由市政府授權市財政局批準后，由市財政局在代理銀行為預算單位開設。第三十八條 預算單位不得將特設專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉。基本建設支出、科技三項費、專項類支出還要記錄到具體項目。第三章 用 款 計 劃第四十五條 預算單位根據(jù)批準的部門預算（預算控制數(shù)）、預算外資金繳庫進度和本辦法的規(guī)定編制分月用款計劃（對于納入政府采購預算的支出項目，預算單位還應按政府采購的有關規(guī)定同時編制政府采購計劃，下同）。第四十七條 分月用款計劃按照市財政局統(tǒng)一制定的《基層預算單位分月用款計劃表》（附件三）和《基層預算單位分月政府采購計劃表》（附件四）編制。在部門預算（部門預算控制數(shù)）以內，經常性支出用款計劃按照時間均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。第五十二條 市財政局根據(jù)部門預算（部門預算控制數(shù)）、收入進度及項目進度，于每月20日前，批復下達一級預算單位下月分月用款計劃。第五十五條 預算單位依據(jù)用款計劃辦理財政直接支付用款申請和財政授權支付手續(xù)。第五十八條 市財政局國庫收付中心對《預算單位財政直接支付申請書》審核無誤后，開具《財政直接支付匯總清算額度通知單》（附件八)和《財政直接支付憑證》(附件九)，經市財政局國庫科加蓋印章后，分別送中國人民銀行宜昌市中心支行、預算外資金財政專戶代理銀行和辦理支付業(yè)務的代理銀行。第六十一條 預算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應會計核算工作；市財政局國庫收付中心根據(jù)代理銀行的回單，記錄各用款單位的支出明細賬，并向市財政局國庫科提供預算內、外資金按一級預算單位匯總的付款信息。第二節(jié) 工 資 支 出第六十四條 工資支出實行財政直接支付的范圍是行政單位和事業(yè)單位由財政預算內、外資金撥款供養(yǎng)的在編人員。國家政策規(guī)定之外應由個人繳納的其他款項不列入代扣項目。第六十九條 代理銀行按市財政局國庫收付中心的支付指令，通過財政零余額賬戶將工資分解到個人工資賬戶，并根據(jù)其所列代扣款項分別將個人所得稅、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金等劃入市財政局認定的相關賬戶；同時，代理銀行在工資支付的次日為各單位出具工資明細表，向各單位傳送個人工資支付信息。第三節(jié) 工程采購支出第七十二條 工程采購支出是指建設單位（指負責工程項目建設和管理的預算單位）基本建設投資中財政投資超過3萬元人民幣(含3萬元)的支出，包括建筑安裝工程、設備采購、工程監(jiān)理和設計服務等支出。預付工程款還需要提供預付工程款支付憑證；工程款還需要提供工程價款結算單；設備、材料款還需要提供設備、材料采購清單。第七十五條 市財政局國庫收付中心審核預算單位提出的財政支付申請無誤后，及時向代理銀行開具《財政直接支付憑證》，由代理銀行通過財政零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)。如果其他來源資金不能到位或到位比例低于財政性資金支付進度 50％的，市財政局暫緩或停止支付財政性資金。情況特殊的，報市財政局批準后可不作為貨物、服務采購支出管理。列入政府采購計劃的貨物、服務采購支出，由市財政局政府采購管理辦公室審核后，向市財政局國庫收付中心提出支付通知。第八十三條 預算單位根據(jù)合同約定需要付款時，必須經市財政局政府采購管理辦公室確認已先支付單位自籌資金后，方可