【正文】 外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目… 事業(yè)單位：借：應收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應返還額度年終時：借：結余――凈結余貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目…（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結余資金，帳務處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預算單位財務核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據為基準，差異數(shù)一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調整。（十）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。五、對賬財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（一）財政局國庫處在處理完當月賬務后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務。，對賬單由國庫代理行提供對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數(shù)、支出數(shù)?！邦悺?、“款”、“項”的支出數(shù)。（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項”的支出 數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支出數(shù)”和“財政授權支付額度結余數(shù)”。，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數(shù)、額度結余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）年終，財政局和預算單位設臵10 天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。第四篇：國庫集中收付制度改革國庫集中收付制度改革姓名：歐蒞學號：24082901801班級：08會八 序號：43我國的預算會計是以預算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預算以及事業(yè)行政單位收支預算執(zhí)行情況的會計。隨著財稅、金融、行政事業(yè)單位財務管理的制度改革不斷深化, 預算會計制度也應相應作出調整和修改以適應新形勢的發(fā)展。在這里我想論述一下關于深化國庫集中收付制度改革的研究。國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。我國國庫收付制度改革的指導思想和原則是：按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經驗，結合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調控中的作用。一、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端：，轉移、分散財政資金?！耙該芏ㄖА敝贫?，造成資金沉淀、財政支出信息失真。，影響了國庫資金的及時入庫，降低了國庫資金的使用效率。，對國庫資金的監(jiān)督不力。二、要改革國庫集中收付制度，重點包括：建立國庫單一賬戶體系。（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，設置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預算資金收支活動。（2）財政部門在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，用于財政直接支付，該賬戶發(fā)生的支出，當天與國庫單一賬戶清算。（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶，用于辦理預算單位授權支付和與國庫單一賬戶清算。（4）財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，設置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預算外資金收支活動，并用于預算外資金日常收支清算。（5）經省級人民政府批準或授權財政部門開設的特設專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。規(guī)范收入收繳程序。（1）收入按新的政府收支分類標準分類。（2）收繳方式。將收入由現(xiàn)行就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式，簡并為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。（3）直接繳庫。繳款單位和繳款人依法直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。（4）集中匯繳。征收機關依法將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶，或預算外資金財政專戶。（5）非稅收入收繳改革。規(guī)范支出撥付程序。將支出分為工資支出、購買支出、轉移支出、零星支出四類。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議：，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關部門都要熟悉和掌握改革的指導思想和原則，堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調，有效地調動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。一是改革預算批復時間。要實現(xiàn)按當年批準的預算作為用款申請的依據，我國預算批準的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預算科目。為了適應當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細化部門預算編制。實行部門預算是市場經濟國家的普遍做法，是市場經濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎。部門預算是由各部門編制經財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預算。細化部門預算編制，不僅可以提高預算編制的透明度，而且有利于防止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預算的審查和監(jiān)督。同時，也能加強國庫對預算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革范圍廣，相應配套管理工作都應跟上，各預算單位也應轉變觀念，調整工作方式，加強單位財務管理，提高會計的業(yè)務能力，適應新業(yè)務的變化。加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套措施，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預算外資金專戶。，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。（1）建立內控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、代理銀行、預算單位應建立健全內部管理機制。財政部門必須盡快完善內控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層代理銀行要盡快解決管理松散、把關不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。預算單位要將已取消的會計內設機構盡快恢復。（2）監(jiān)督關口前移，防患于未燃。財政資金撥付給供應商或勞務提供者前，政府采購部門要切實負起責任、配合財政預算管理部門對預算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應者或勞務提供者的資質及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。（3）完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應商或勞務提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網絡系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當日的清算票據進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。（4）對預算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付。對于預算單位提出的大額資金申請，財政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經財政部門、代理銀行、預算單位的財務主管領導共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。要徹底進行國庫集中收付制度改革，不僅要繼續(xù)完善國庫集中收付的收繳、支付、監(jiān)控機制，加強賬戶管理。而且要通過研究制定財政資金支付條例，以及修訂預算法、國家金庫管理條例等措施，確立國庫集中收付制度的法律地位。第五篇：淺析國庫集中收付制度改革淺析國庫集中收付制度改革一、國庫集中收付制度改革現(xiàn)狀及成效從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中收付制度改革。經過大量的考察實踐和前期準備工作，并借鑒發(fā)達國家國庫管理的經驗，2001年2月，國務院通過了由財政部和中國人民銀行制定的《財政國庫管理制度改革試點方案》，確立了我國財政國庫管理制度改革的目標、指導思想和原則、改革的內容、配套措施及實施步驟。改革方案中明確提出，我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。2002年，財政部和中國人民銀行又聯(lián)合印發(fā)了《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》。截至2007年底，中央所有部門及所屬9300多個基層預算單位實施了國庫集中收付制度改革；全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個地市，1300多個縣（區(qū)），超過23萬個基層預算單位實施了改革。財政部日前發(fā)出通知，明確了2011年深化國庫集中支付改革的具體內容和目標：全面深化國庫集中支付改革，進一步擴大改革級次和范圍，實現(xiàn)所有中央預算單位和所有一般預算、政府性基金和國有資本經營預算資金實行國庫集中支付。今年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。二、國庫集中收付制度改革存在問題分析但是，改革過程中許多工作還在不斷磨合，需要進一步完善。國庫集中收付制度改革涉及各預算單位、財政部門及商業(yè)銀行的利益，這就不可避免地出現(xiàn)了深層次改革的復雜性與系統(tǒng)性，其存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：，各方面的阻力較大。主要表現(xiàn)：一是由于實行了國庫集中收付制度，財政部門在簽發(fā)支付命令后，財政資金即由國庫直接支付給支出單位的商品或勞務供應者，財政部門成為掌握財政資金支付的最后環(huán)節(jié)，觸動了財政內部部門職能的調整，財政部門的工作成倍增加，責任也加大了，一些同志存在抵觸情緒或畏難情緒。二是取消了支付部門在商業(yè)銀行的各種賬戶，商業(yè)銀行減少了信貸資金來源，銀行支持地方經濟的積極性受到影響，將給政府帶來較大的壓力；三是雖然政府財政資金是屬于國家的，但長期以來一直由支出部門分散使用，現(xiàn)在政府集中使用后，支出部門將失去對大部分資金的直接支付權，并由此減少存款的利息收入，部門的“既得利益”被打破，其積極性會受到打擊，阻力加大。財政國庫管理制度改革，首先涉及到一系列法律法規(guī)和制度的修改，包括《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》。其次，部門預算編制還需進一步細化。此外，代理銀行手續(xù)費問題也要盡快進行相應調整。1，信息系統(tǒng)建設不夠健全。首先，上級財政部門提供的支付核心軟件，缺乏靈活性，難以滿足不同地區(qū)的需要；網上運作速度慢，給財政和預算單位的工作帶來許多不便。在整合財政軟件系統(tǒng)、實現(xiàn)財政數(shù)據資源共享方面，還有許多工作要做。其次，基層改革成本較大，上級只下通知要求加大改革力度，沒有足夠的資金支持，網絡系統(tǒng)建設無法全面展開，基層預算單位仍然依靠手工操作，沒有網絡系統(tǒng)支撐的改革是不可能深入進行的。（1）財政直接支付存在的資金風險。財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但存在著預算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定。（2）財政授權支付存在的資金風險。與財政直接支付相比，授權支付的風險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預算單位和基層代理銀行管理制約機制相對松弛，內控制度不夠健全，這也為預算單位、代理銀行或有關人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。（3）預算單位零余額賬戶支付存在的資金風險。預算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定。預算單位常常從零余賬戶中支取數(shù)額較大的現(xiàn)金。這就導致財政資金風險的存在。再者，零余賬戶支取的頻率較高，至于支取行為合不合理，應不應該支付，財政部門無法審定。三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關部門都要熟悉和掌握改革的指導思想和原則，堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調，有效地調動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。一是改革預算批復時間。要實現(xiàn)按當年批準的預算作為用款申請的依據，我國預算批準的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預算科目。為了適應當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預算科