【正文】 外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…（九）特別事項(xiàng)（1）對于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級匯總由主管部門上報(bào)財(cái)政局。五、對賬財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一）財(cái)政局國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財(cái)政國庫收付中心核對賬務(wù)。，對賬單由國庫代理行提供對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。（二）財(cái)政國庫收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局國庫處、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)?！邦悺?、“款”、“項(xiàng)”的支出 數(shù)，對賬單由財(cái)政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財(cái)政國庫收付中心提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計(jì)報(bào)表逐級上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。（四）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。第四篇：國庫集中收付制度改革國庫集中收付制度改革姓名：歐蒞學(xué)號：24082901801班級：08會八 序號：43我國的預(yù)算會計(jì)是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預(yù)算以及事業(yè)行政單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會計(jì)。隨著財(cái)稅、金融、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的制度改革不斷深化, 預(yù)算會計(jì)制度也應(yīng)相應(yīng)作出調(diào)整和修改以適應(yīng)新形勢的發(fā)展。在這里我想論述一下關(guān)于深化國庫集中收付制度改革的研究。國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國庫直接支付。我國國庫收付制度改革的指導(dǎo)思想和原則是：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。一、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端：，轉(zhuǎn)移、分散財(cái)政資金?！耙該芏ㄖА敝贫?，造成資金沉淀、財(cái)政支出信息失真。，影響了國庫資金的及時(shí)入庫，降低了國庫資金的使用效率。，對國庫資金的監(jiān)督不力。二、要改革國庫集中收付制度，重點(diǎn)包括：建立國庫單一賬戶體系。（1）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算資金收支活動(dòng)。（2）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付，該賬戶發(fā)生的支出，當(dāng)天與國庫單一賬戶清算。（3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于辦理預(yù)算單位授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。（4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。（5）經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特設(shè)專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。規(guī)范收入收繳程序。（1）收入按新的政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)分類。（2）收繳方式。將收入由現(xiàn)行就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式，簡并為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。（3）直接繳庫。繳款單位和繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（4）集中匯繳。征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶，或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（5）非稅收入收繳改革。規(guī)范支出撥付程序。將支出分為工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出、零星支出四類。對不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。三、進(jìn)一步加快國庫集中收付制度改革的建議：，進(jìn)一步提高對改革的認(rèn)識。國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度。中央和省級財(cái)政要加大對基層改革業(yè)務(wù)和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進(jìn)改革。各級有關(guān)部門都要熟悉和掌握改革的指導(dǎo)思想和原則，堅(jiān)持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計(jì)核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動(dòng)各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。一是改革預(yù)算批復(fù)時(shí)間。要實(shí)現(xiàn)按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算作為用款申請的依據(jù)，我國預(yù)算批準(zhǔn)的時(shí)間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預(yù)算科目。為了適應(yīng)當(dāng)前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預(yù)算科目進(jìn)行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細(xì)化部門預(yù)算編制。實(shí)行部門預(yù)算是市場經(jīng)濟(jì)國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟(jì)體制對財(cái)政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎(chǔ)。部門預(yù)算是由各部門編制經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預(yù)算。細(xì)化部門預(yù)算編制，不僅可以提高預(yù)算編制的透明度，而且有利于防止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預(yù)算的審查和監(jiān)督。同時(shí)，也能加強(qiáng)國庫對預(yù)算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革范圍廣，相應(yīng)配套管理工作都應(yīng)跟上，各預(yù)算單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整工作方式，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，提高會計(jì)的業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)新業(yè)務(wù)的變化。加大各項(xiàng)配套制度的改革力度。要進(jìn)一步完善改革的各項(xiàng)配套措施，重點(diǎn)抓好部門預(yù)算編制的改革，逐步使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。同時(shí)，積極開展非稅收入直繳財(cái)政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財(cái)政收入更加及時(shí)、足額地繳入國庫或預(yù)算外資金專戶。，完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。（1）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機(jī)制。財(cái)政部門必須盡快完善內(nèi)控機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制，以防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全?；鶎哟磴y行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴(yán)和與財(cái)政部門之間信息梗塞之弊端。同時(shí)，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財(cái)政資金安全。預(yù)算單位要將已取消的會計(jì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)盡快恢復(fù)。（2）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未燃。財(cái)政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實(shí)負(fù)起責(zé)任、配合財(cái)政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)?，進(jìn)行全面鑒定。（3）完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。財(cái)政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財(cái)政部門必須采取措施，對財(cái)政資金進(jìn)行跟蹤。同時(shí)，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時(shí)向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，防止代理銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)控。（4）對預(yù)算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實(shí)行限額支付。對于預(yù)算單位提出的大額資金申請，財(cái)政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位的財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。要徹底進(jìn)行國庫集中收付制度改革，不僅要繼續(xù)完善國庫集中收付的收繳、支付、監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)賬戶管理。而且要通過研究制定財(cái)政資金支付條例，以及修訂預(yù)算法、國家金庫管理?xiàng)l例等措施，確立國庫集中收付制度的法律地位。第五篇：淺析國庫集中收付制度改革淺析國庫集中收付制度改革一、國庫集中收付制度改革現(xiàn)狀及成效從2000年開始，我國政府開始著手推進(jìn)國庫集中收付制度改革。經(jīng)過大量的考察實(shí)踐和前期準(zhǔn)備工作，并借鑒發(fā)達(dá)國家國庫管理的經(jīng)驗(yàn)，2001年2月，國務(wù)院通過了由財(cái)政部和中國人民銀行制定的《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》，確立了我國財(cái)政國庫管理制度改革的目標(biāo)、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實(shí)施步驟。改革方案中明確提出，我國財(cái)政國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。2002年，財(cái)政部和中國人民銀行又聯(lián)合印發(fā)了《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》。截至2007年底，中央所有部門及所屬9300多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了國庫集中收付制度改革；全國36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市本級，300多個(gè)地市，1300多個(gè)縣（區(qū)），超過23萬個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了改革。財(cái)政部日前發(fā)出通知，明確了2011年深化國庫集中支付改革的具體內(nèi)容和目標(biāo)：全面深化國庫集中支付改革，進(jìn)一步擴(kuò)大改革級次和范圍，實(shí)現(xiàn)所有中央預(yù)算單位和所有一般預(yù)算、政府性基金和國有資本經(jīng)營預(yù)算資金實(shí)行國庫集中支付。今年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財(cái)政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預(yù)算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的核心基礎(chǔ)性地位。二、國庫集中收付制度改革存在問題分析但是，改革過程中許多工作還在不斷磨合，需要進(jìn)一步完善。國庫集中收付制度改革涉及各預(yù)算單位、財(cái)政部門及商業(yè)銀行的利益，這就不可避免地出現(xiàn)了深層次改革的復(fù)雜性與系統(tǒng)性，其存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：，各方面的阻力較大。主要表現(xiàn)：一是由于實(shí)行了國庫集中收付制度，財(cái)政部門在簽發(fā)支付命令后，財(cái)政資金即由國庫直接支付給支出單位的商品或勞務(wù)供應(yīng)者，財(cái)政部門成為掌握財(cái)政資金支付的最后環(huán)節(jié)，觸動(dòng)了財(cái)政內(nèi)部部門職能的調(diào)整，財(cái)政部門的工作成倍增加，責(zé)任也加大了，一些同志存在抵觸情緒或畏難情緒。二是取消了支付部門在商業(yè)銀行的各種賬戶，商業(yè)銀行減少了信貸資金來源，銀行支持地方經(jīng)濟(jì)的積極性受到影響，將給政府帶來較大的壓力；三是雖然政府財(cái)政資金是屬于國家的，但長期以來一直由支出部門分散使用，現(xiàn)在政府集中使用后，支出部門將失去對大部分資金的直接支付權(quán)，并由此減少存款的利息收入，部門的“既得利益”被打破，其積極性會受到打擊，阻力加大。財(cái)政國庫管理制度改革，首先涉及到一系列法律法規(guī)和制度的修改，包括《預(yù)算法》、《國家金庫條例》、《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》。其次，部門預(yù)算編制還需進(jìn)一步細(xì)化。此外，代理銀行手續(xù)費(fèi)問題也要盡快進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。1，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠健全。首先，上級財(cái)政部門提供的支付核心軟件，缺乏靈活性，難以滿足不同地區(qū)的需要；網(wǎng)上運(yùn)作速度慢，給財(cái)政和預(yù)算單位的工作帶來許多不便。在整合財(cái)政軟件系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)財(cái)政數(shù)據(jù)資源共享方面，還有許多工作要做。其次，基層改革成本較大，上級只下通知要求加大改革力度，沒有足夠的資金支持，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)無法全面展開，基層預(yù)算單位仍然依靠手工操作，沒有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支撐的改革是不可能深入進(jìn)行的。（1）財(cái)政直接支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但存在著預(yù)算單位虛假套取財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，收款人、收款賬戶是否真實(shí)難以核實(shí)，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定。（2）財(cái)政授權(quán)支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。與財(cái)政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險(xiǎn)性更大。因?yàn)樨?cái)政授權(quán)給預(yù)算單位后，財(cái)政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金提供了便利。同時(shí)，由于預(yù)算單位和基層代理銀行管理制約機(jī)制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、代理銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財(cái)政資金留有一定的空間。（3）預(yù)算單位零余額賬戶支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定。預(yù)算單位常常從零余賬戶中支取數(shù)額較大的現(xiàn)金。這就導(dǎo)致財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的存在。再者，零余賬戶支取的頻率較高，至于支取行為合不合理，應(yīng)不應(yīng)該支付，財(cái)政部門無法審定。三、進(jìn)一步加快國庫集中收付制度改革的建議，進(jìn)一步提高對改革的認(rèn)識。國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度。中央和省級財(cái)政要加大對基層改革業(yè)務(wù)和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進(jìn)改革。各級有關(guān)部門都要熟悉和掌握改革的指導(dǎo)思想和原則，堅(jiān)持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計(jì)核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動(dòng)各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。一是改革預(yù)算批復(fù)時(shí)間。要實(shí)現(xiàn)按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算作為用款申請的依據(jù)，我國預(yù)算批準(zhǔn)的時(shí)間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預(yù)算科目。為了適應(yīng)當(dāng)前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預(yù)算科