【正文】 一）省財政廳國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行武漢分行國庫處、預(yù)算外資金財政專戶代理銀行和省財政廳國庫收付局核對賬務(wù)。與中國人民銀行武漢分行國庫處核對月末國庫存款余額，對賬單由中國人民銀行武漢分行國庫處提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與省財政廳國庫收付局核對財政性資金支出數(shù)，對賬表由省財政廳國庫收付局提供，對賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。（二）省財政廳國庫收付局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與省財政廳國庫處、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。與省財政廳國庫處核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由省財政廳國庫收付局提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。與一級預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付(零余額賬戶)的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬表由省財政廳國庫收付局提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）年終，省財政廳和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，省財政廳國庫處、省財政廳國庫收付局、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項。二、會計報表的編報省財政廳國庫收付局、一級預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報表。（一）省財政廳國庫收付局按日向省財政廳國庫處報送財政性資金庫存余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。（二）省財政廳國庫收付局按規(guī)定向省財政廳國庫處報送分別預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告。（三）一級預(yù)算單位按規(guī)定向省財政廳報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。一級預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預(yù)算單位上月（上季）財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報省財政廳國庫處和省財政廳國庫收付局?；鶎宇A(yù)算單位按一級預(yù)算單位規(guī)定的時間，以《基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月（上季）財政性資金支出情況。基層預(yù)算單位報送的《基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位做匯總依據(jù)并由一級預(yù)算單位匯總留存。年度報表即年終決算報表。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。各預(yù)算單位根據(jù)省財政廳的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級報送至一級預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時間內(nèi)報送省財政廳。對于財政直接支付和財政授權(quán)支付，主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，而不作將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。第七節(jié) 核算中若干具體問題的處理一、差錯、調(diào)整會計處理（一）代理銀行尚未支付之前發(fā)生退票的，若預(yù)算單位已經(jīng)記賬，可紅字沖減已作會計分錄；預(yù)算單位未記賬的，可不作賬務(wù)處理。（二）資金由代理銀行支付后，因賬號填寫有誤等原因而發(fā)生資金退回的，作如下會計處理：直接支付會計處理。代理銀行在當(dāng)日將資金退回國庫單一賬戶并通知財政廳國庫收付局及預(yù)算單位，由國庫收付局恢復(fù)相應(yīng)的財政直接支付額度。授權(quán)支付會計處理。代理銀行需按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶額度，并相應(yīng)沖抵向人民銀行清算資金的數(shù)額。預(yù)算單位根據(jù)代理銀行提供的恢復(fù)額度入賬通知單作以下會計分錄，恢復(fù)財政直接支付額度，同時沖減支出。借：零余額賬戶用款額度 貸：經(jīng)費支出（事業(yè)支出、建筑安裝工程投資等）二、提取現(xiàn)金的設(shè)賬核算問題實行國庫集中收付制度改革后，支出需要按類、款、項細(xì)化到具體項目，因此現(xiàn)金的提取也要求按照類、款、項來提取。這樣就需要設(shè)立現(xiàn)金輔助賬來核算日常支出。與國庫制度改革前現(xiàn)金管理相比，其核算的難度和復(fù)雜性都大大增加。為便于現(xiàn)金的核算和管理，在滿足預(yù)算管理要求的前提下，預(yù)算單位可在現(xiàn)金提取時按照款級科目進(jìn)行提取，支出時根據(jù)預(yù)算管理的要求按照類、款、項進(jìn)行支出，每月底按照類、款、項的現(xiàn)金支出數(shù)額來分配現(xiàn)金在類、款、項中的提取數(shù)，以滿足有關(guān)上報報表的要求。三、輔助賬的設(shè)置與運用問題（一）主管單位輔助賬各級主管單位應(yīng)按照各直屬單位設(shè)置輔助賬冊，按類、款、項分別反映所屬單位財政資金直接支付計劃的批復(fù)和支付情況；記錄財政授權(quán)支付額度的批復(fù)和支出情況，其中基本建設(shè)、科技三項費用和專項類支出要記錄到具體項目。（二）基層預(yù)算單位輔助賬基層預(yù)算單位在按資金性質(zhì)進(jìn)行會計核算、登記會計賬簿的同時，還應(yīng)按類、款、項設(shè)置一套用款額度日記賬，輔助核算預(yù)算單位財政直接支付計劃和授權(quán)支付額度的收、付情況。