【正文】 一）省財(cái)政廳國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行武漢分行國庫處、預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行和省財(cái)政廳國庫收付局核對(duì)賬務(wù)。與中國人民銀行武漢分行國庫處核對(duì)月末國庫存款余額，對(duì)賬單由中國人民銀行武漢分行國庫處提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行核對(duì)月末財(cái)政專戶存款余額，對(duì)賬單由代理銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財(cái)政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與省財(cái)政廳國庫收付局核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬表由省財(cái)政廳國庫收付局提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。（二）省財(cái)政廳國庫收付局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與省財(cái)政廳國庫處、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。與省財(cái)政廳國庫處核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由省財(cái)政廳國庫收付局提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)和對(duì)預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)，與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付(零余額賬戶)的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬表由省財(cái)政廳國庫收付局提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。（四）年終，省財(cái)政廳和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，省財(cái)政廳國庫處、省財(cái)政廳國庫收付局、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)省財(cái)政廳國庫收付局、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會(huì)計(jì)報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。（一）省財(cái)政廳國庫收付局按日向省財(cái)政廳國庫處報(bào)送財(cái)政性資金庫存余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。（二）省財(cái)政廳國庫收付局按規(guī)定向省財(cái)政廳國庫處報(bào)送分別預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項(xiàng)”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報(bào)表，并附文字分析報(bào)告。（三）一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向省財(cái)政廳報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。一級(jí)預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月（上季）財(cái)政性資金支出情況，并按季寫出分析報(bào)告，報(bào)省財(cái)政廳國庫處和省財(cái)政廳國庫收付局。基層預(yù)算單位按一級(jí)預(yù)算單位規(guī)定的時(shí)間，以《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》的格式，向上級(jí)主管單位逐級(jí)匯總報(bào)送上月（上季）財(cái)政性資金支出情況。基層預(yù)算單位報(bào)送的《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》由其上級(jí)主管單位做匯總依據(jù)并由一級(jí)預(yù)算單位匯總留存。年度報(bào)表即年終決算報(bào)表。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。各預(yù)算單位根據(jù)省財(cái)政廳的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送省財(cái)政廳。對(duì)于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，而不作將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。第七節(jié) 核算中若干具體問題的處理一、差錯(cuò)、調(diào)整會(huì)計(jì)處理（一）代理銀行尚未支付之前發(fā)生退票的，若預(yù)算單位已經(jīng)記賬，可紅字沖減已作會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算單位未記賬的，可不作賬務(wù)處理。（二）資金由代理銀行支付后，因賬號(hào)填寫有誤等原因而發(fā)生資金退回的，作如下會(huì)計(jì)處理：直接支付會(huì)計(jì)處理。代理銀行在當(dāng)日將資金退回國庫單一賬戶并通知財(cái)政廳國庫收付局及預(yù)算單位，由國庫收付局恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政直接支付額度。授權(quán)支付會(huì)計(jì)處理。代理銀行需按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶額度，并相應(yīng)沖抵向人民銀行清算資金的數(shù)額。預(yù)算單位根據(jù)代理銀行提供的恢復(fù)額度入賬通知單作以下會(huì)計(jì)分錄，恢復(fù)財(cái)政直接支付額度，同時(shí)沖減支出。借：零余額賬戶用款額度 貸：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出、建筑安裝工程投資等）二、提取現(xiàn)金的設(shè)賬核算問題實(shí)行國庫集中收付制度改革后，支出需要按類、款、項(xiàng)細(xì)化到具體項(xiàng)目，因此現(xiàn)金的提取也要求按照類、款、項(xiàng)來提取。這樣就需要設(shè)立現(xiàn)金輔助賬來核算日常支出。與國庫制度改革前現(xiàn)金管理相比，其核算的難度和復(fù)雜性都大大增加。為便于現(xiàn)金的核算和管理，在滿足預(yù)算管理要求的前提下，預(yù)算單位可在現(xiàn)金提取時(shí)按照款級(jí)科目進(jìn)行提取，支出時(shí)根據(jù)預(yù)算管理的要求按照類、款、項(xiàng)進(jìn)行支出，每月底按照類、款、項(xiàng)的現(xiàn)金支出數(shù)額來分配現(xiàn)金在類、款、項(xiàng)中的提取數(shù)，以滿足有關(guān)上報(bào)報(bào)表的要求。三、輔助賬的設(shè)置與運(yùn)用問題（一）主管單位輔助賬各級(jí)主管單位應(yīng)按照各直屬單位設(shè)置輔助賬冊(cè)，按類、款、項(xiàng)分別反映所屬單位財(cái)政資金直接支付計(jì)劃的批復(fù)和支付情況；記錄財(cái)政授權(quán)支付額度的批復(fù)和支出情況，其中基本建設(shè)、科技三項(xiàng)費(fèi)用和專項(xiàng)類支出要記錄到具體項(xiàng)目。（二）基層預(yù)算單位輔助賬基層預(yù)算單位在按資金性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、登記會(huì)計(jì)賬簿的同時(shí)，還應(yīng)按類、款、項(xiàng)設(shè)置一套用款額度日記賬，輔助核算預(yù)算單位財(cái)政直接支付計(jì)劃和授權(quán)支付額度的收、付情況。