【導(dǎo)讀】管理制度改革文件的精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，研究制定了連云港市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革文件?，F(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫(kù)和支付方式，主要是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的建立和發(fā)展，這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方。規(guī)范，財(cái)政收入流失問(wèn)題時(shí)有發(fā)生；三是財(cái)政支出撥款環(huán)節(jié)多，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；四是財(cái)政性資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。黨的十五屆六中全會(huì)《決定》中明確要求“建立結(jié)構(gòu)合理、配置科。改革行政審批制度，規(guī)范行政審批行為。臺(tái)重大的改革措施和政策，制定有關(guān)法律和法規(guī)，要周密論證，把預(yù)防腐敗寓于決策之中。步推進(jìn)，爭(zhēng)取在“十五”期間全面推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。稅收收入經(jīng)過(guò)納稅入申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，直接繳入銀行，并

　　

【正文】 而發(fā)生資金退回單位零余額賬戶(hù)（預(yù)算內(nèi)／外）時(shí)，作相反分錄。對(duì)上述退回需重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 4）預(yù)算單位從單位零余額賬戶(hù)提取 現(xiàn)金時(shí)記： 行政單位： 借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） 年終，將結(jié)余現(xiàn)金繳回零余額賬戶(hù)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄處理：若現(xiàn)金量在 1 萬(wàn)元以下的，可繼續(xù)保留在“現(xiàn)金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用時(shí)，再列實(shí)際支出數(shù)。 （ 5）年終，預(yù)算單位將尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃作注銷(xiāo)處理時(shí)，記： 行政單位： 借：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外資金收入 財(cái)政授權(quán)支付 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） 事業(yè)單位： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)收入 財(cái)政授權(quán)支付 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） （ 6）資產(chǎn)類(lèi)“銀行存款”科目，核算內(nèi)容隨之改變?yōu)轭A(yù)算單位的其他資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。 （ 7）實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，預(yù)算單位資金不再通過(guò)主管部門(mén)轉(zhuǎn)撥，因此，一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位對(duì)這部分資金也不再作撥入和撥出處理（匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加）。 （四）建設(shè)單位會(huì)計(jì) 根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理的要求，在《建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類(lèi)增設(shè)了“基建零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）”會(huì)計(jì)科目。 “基建零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）”科目用于建設(shè)單位按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付的基建用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）的核算。借方，記錄財(cái)政下達(dá)建設(shè)單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷(xiāo)數(shù)和年終額度注銷(xiāo)數(shù)，年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。 （ 1）對(duì)財(cái)政直接支付的基本建設(shè)支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)（預(yù)算內(nèi) /外 ）》及原始憑證，記： 借：器材采購(gòu)，建筑安裝撥款等 財(cái)政直接支付 貸：基建撥款，本年基建撥款等 財(cái)政直接支付 基建撥款 本年預(yù)算外資金撥款等 財(cái)政直接支付 （ 2）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的或一級(jí) (二級(jí) )預(yù)算單位轉(zhuǎn)下的用款計(jì)劃的“財(cái)政授權(quán)支付”基建數(shù)與網(wǎng)上相應(yīng)的用款計(jì)劃核對(duì)一致后，記借：基建零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） 貸：基建撥款 本年基建撥款等 財(cái)政授權(quán)支付 基建撥款 本年預(yù)算外資金撥款等 財(cái)政授權(quán)支付 （ 3）建設(shè)單位 從零余額賬戶(hù)支付款項(xiàng)時(shí)，記： 借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） （ 4）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，記： 借：現(xiàn)金 貸：基建零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） 年終，將結(jié)余現(xiàn)金繳回零余額賬戶(hù)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄處理；若現(xiàn)金量在 1 萬(wàn)元以下的，可繼續(xù)保留在“現(xiàn)金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用時(shí)，再列實(shí)際支出數(shù)。 （ 5）建設(shè)單位用現(xiàn)金支付費(fèi)用時(shí)記： 借：待攤投資等 貸：現(xiàn)金 （ 6）年終，建設(shè)單位將尚未使 用的財(cái)政授權(quán)用款額度作注銷(xiāo)處理時(shí)記： 借：基建撥款 本年基建撥款等 財(cái)政授權(quán)支付 基建撥款 本年預(yù)算外資金撥款等 財(cái)政授權(quán)支付 貸：基建零余額賬戶(hù)用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） 七、對(duì)賬 財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位和代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作。 （一）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)與人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)核對(duì)月末“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”存款余額；按預(yù)算支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)財(cái)政 支出數(shù)，內(nèi)容包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對(duì)賬單分別由人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)和財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供。 （二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)并與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)等對(duì)賬一致的基礎(chǔ)上，分別與代理銀行核對(duì)“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。 （三）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)還應(yīng)與一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)本級(jí)及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、 “款”、“項(xiàng)”預(yù)算支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)（預(yù)算內(nèi) /外）和財(cái)政授權(quán)支付（預(yù)算內(nèi) /外）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)。 （四）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按預(yù)算支出“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”科目匯總數(shù)，分預(yù)算內(nèi)、外資金財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)賬；同時(shí)根據(jù)與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)無(wú)誤的預(yù)算支出數(shù)及代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》登記的備查賬與所屬預(yù)算單位核對(duì)預(yù)算內(nèi)、外資金財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)。 （五）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)賬應(yīng)在月 后 5 個(gè)工作日內(nèi)完成；財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)與預(yù)算單位對(duì)賬應(yīng)在月后 10 個(gè)工作日內(nèi)完成。 八、相關(guān)單位職責(zé)和違紀(jì)處理 《連云港市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試行方案》中明確規(guī)定：“要合理確定各部門(mén)單位的管理職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)透明度；要在預(yù)算單位資金使用權(quán)、核算權(quán)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職責(zé)原則上不改變的前提下，建立和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系和財(cái)政集中收付方式；”國(guó)庫(kù)集中支付工作牽涉到財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位（主管部門(mén)和下屬單位）人民銀行，代理銀行等多個(gè)方面。要明確各方面職責(zé)，妥善處理好各方面關(guān)系。 （一）財(cái)政部門(mén) 財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在國(guó)庫(kù)集中支付管理中的主要職責(zé) （ 1）負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案的實(shí)施，組織制定有關(guān)政策和規(guī)章制度； （ 2）根據(jù)財(cái)政庫(kù)款情況，核定批復(fù)預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)，外月度用款計(jì)劃； （ 3）根據(jù)年度財(cái)政預(yù)算和用款計(jì)劃．合理調(diào)度資金，確保資金供應(yīng)； （ 4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督； （ 5）會(huì)同人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)，協(xié)調(diào)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位和代理銀行等有關(guān)部門(mén)的相 關(guān)業(yè)務(wù)工作。 財(cái)政部門(mén)相關(guān)處室在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé) （ 1）配合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，核定預(yù)算單位月度用款計(jì)劃； （ 2）根據(jù)核定的預(yù)算單位度月用款計(jì)劃，按月及時(shí)將預(yù)算外資金撥付到預(yù)算外資金支付專(zhuān)戶(hù)，以便預(yù)算外資金的及時(shí)支付和清算； （ 3）配合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金收付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查。 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作職責(zé) （ 1）根據(jù)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制定的代理銀行的標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)選擇代理銀行，委托代理銀行辦理財(cái)政零余額賬戶(hù)、預(yù)算外 資金支付專(zhuān)戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等業(yè)務(wù)； （ 2）負(fù)責(zé)管理預(yù)算單位的預(yù)留印鑒，并對(duì)預(yù)算單位支付核算等相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督； （ 3）根據(jù)預(yù)算指標(biāo)和批準(zhǔn)的度月用款計(jì)劃，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付等相關(guān)業(yè)務(wù)； （ 4）負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核算，即按照政府收支分類(lèi)和會(huì)計(jì)核算要求，按預(yù)算單位、資金性質(zhì)和預(yù)算科目建立收入、支出明細(xì)賬，及時(shí)反映財(cái)政性資金的收入、支出和結(jié)余活動(dòng)情況。專(zhuān)項(xiàng)支出要記錄到具體項(xiàng)目； （ 5）核對(duì)、匯總、分析財(cái)政性資金的支付情況，向財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)處室提 供支付信息。 法律責(zé)任 財(cái)政部門(mén)相關(guān)工作人員在財(cái)政性資金支付管理中濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊，造成損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，由市財(cái)政局給予行政處分。 （二）人民銀行 人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)： （ 1）會(huì)同財(cái)政部門(mén)制定財(cái)政性資金支付銀行清算業(yè)務(wù)的制度規(guī)定，配合財(cái)政部門(mén)管理和監(jiān)督財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的實(shí)施： （ 2）為財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，辦理國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)與代理銀行的預(yù)算資金清算工作； （ 3） 定期向財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)提供、核對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的庫(kù)存余額，確保存款余額一致； （ 4）配合財(cái)政部門(mén)制定財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的有關(guān)政策制度，監(jiān)督代理銀行辦理財(cái)政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)。 法律責(zé)任 人民銀行相關(guān)工作人員在財(cái)政性資金支付管理中濫用職權(quán)、玩忽職守，詢(xún)私舞弊，造成損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，由人民銀行連云港市中心支行給予行政處分。 （三）預(yù)算單位 預(yù)算單位在集中支付業(yè)務(wù)中的主要職責(zé)： 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，預(yù)算單位分為一級(jí)預(yù) 算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。 （ 1）負(fù)責(zé)按預(yù)算管理要求使用財(cái)政性資金，做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作； （ 2）負(fù)責(zé)組織管理本單位的招投標(biāo)工作和項(xiàng)目工程進(jìn)度、工程質(zhì)量； （ 3）負(fù)責(zé)編制用款計(jì)劃，提出資金使用申請(qǐng)和提供有關(guān)申請(qǐng)憑據(jù)，并保證憑據(jù)的真實(shí)性、合法性； （ 4）一級(jí)預(yù)算單位配合財(cái)政部門(mén)對(duì)本部門(mén)及所屬預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行、資金使用、結(jié)余等情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，加強(qiáng)監(jiān)督管理。 違法違紀(jì)情況的處理 有關(guān)人員有下列行為之一構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu) 成犯罪的，由財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，屬于國(guó)家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分： （ 1）偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷俸贤模? （ 2）偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷僦Ц渡暾?qǐng)的； （ 3）偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷偈湛钊思捌滟~戶(hù)，騙取財(cái)政性資金的； （ 4）預(yù)算單位有關(guān)人員與收款人合謀以非法手段騙取財(cái)政性資金的； （ 5）預(yù)算單位提供虛假信息，造成財(cái)政性資金流失的。預(yù)算單位工作人員未按規(guī)定變更財(cái)政預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成財(cái)政性資金損失浪費(fèi)的，追究單位負(fù)責(zé)人或有關(guān)直接責(zé)任人的行政責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （四）代理銀行 代理銀行在集中支付業(yè)務(wù)中的主要職責(zé)： （ 1）按照與財(cái)政部門(mén)簽訂的委托代理協(xié)議及相關(guān)制度規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確辦理財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金支付及清算業(yè)務(wù)； （ 2）與人行連云港市中心支行簽訂資金清算協(xié)議，并定期向國(guó)庫(kù)支付中心、人民銀行國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算單位報(bào)告財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金賬戶(hù)支付活動(dòng)情況，并提供電子化的查詢(xún)系統(tǒng)； （ 3）根據(jù)賬戶(hù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)直接支付指令和預(yù)算單位授權(quán)支付指令支付資金，不得違規(guī)支付資金，并協(xié)助財(cái)政部 門(mén)對(duì)支付過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控； （ 4）按照財(cái)政部門(mén)要求，及時(shí)提供財(cái)政性資金支付憑證資料： （ 5）接受財(cái)政部門(mén)和人民銀行的管理監(jiān)督。 違法違紀(jì)情況的處理 （ 1）代理銀行工作人員違反財(cái)政部門(mén)或預(yù)算單位支付指令。將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人的，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，由財(cái)政部門(mén)取消其代理資格。尚不構(gòu)成犯罪，情節(jié)較重的，由財(cái)政部門(mén)取消其代理資格，予以通報(bào)批評(píng)；上級(jí)主管機(jī)關(guān)對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予經(jīng)濟(jì)處罰；屬于國(guó)家工作人員的，由其所在單位給予行政 處分。 (2)代理銀行存在向人民銀行連云港市中心支行國(guó)庫(kù)科申請(qǐng)劃款金額超過(guò)其實(shí)際支付金額的，責(zé)任由代理銀行承擔(dān)，并及時(shí)退回多劃款項(xiàng)，按占用時(shí)間和金額支付應(yīng)付利息。情節(jié)嚴(yán)重的，由連云港市財(cái)政局取消其代理資格。 (3)代理銀行在辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)中，存在占?jí)贺?cái)政性資金行為的，由人民銀行連云港市中心支行按照《金融違法行為處罰辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，由連云港市財(cái)政局取消其代理資格。 九、附件：國(guó)庫(kù)集中支付各類(lèi)憑證、報(bào)表式樣