【正文】 主。 可執(zhí)行指標(biāo)一般為預(yù)算單位本身使用的指標(biāo)，下達(dá)到市縣區(qū)的指標(biāo)原則通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)算辦理。暫未實(shí)行政府采購(gòu)的專項(xiàng)支出中，對(duì)支付對(duì)象明確，可以直接支付的，實(shí)行財(cái)政直接支付；對(duì)暫不能直接支付的，可實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付，即預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶（預(yù)算內(nèi) /外）將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。 收入類型 按我國(guó)預(yù)算管理要求進(jìn)行分類，財(cái)政收入包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入；同時(shí)，財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入按政府預(yù)算收入科目進(jìn)行分類，預(yù)算外收入按收入部門和項(xiàng)目分類。 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的統(tǒng)發(fā)工資專戶。為有效管理監(jiān)督，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理與支付執(zhí)行相分開的要求，財(cái)政部門應(yīng)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理財(cái)政性資金集中支付的具體業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作 。要合理確定各部門單位的管理職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)透明度，使所有財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，收入繳庫(kù)和支出撥付的整個(gè)過程都處于有效的管理監(jiān)督之下。安徽省于 2020 年 11 月開始改革試點(diǎn)后：兩次擴(kuò)大改革范圍。今年又新增了 40個(gè)部門，并從 7 月 1 日起陸續(xù)開始實(shí)施。在新的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度體系下，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過程監(jiān)測(cè)試點(diǎn)單位資金的支付活動(dòng)，對(duì)預(yù)算單位支付每一筆資金的支付金額、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時(shí)間、付款入賬戶余額等付款要素都可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。改革現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，將所有的財(cái)政性資金都按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 內(nèi)運(yùn)作，收入繳庫(kù)和支出撥付的整個(gè)過程都處于財(cái)政的有效管理監(jiān)控之下，財(cái)政資金的運(yùn)行速度將大大提高。財(cái)政資金采取直 接收付方式，有利于對(duì)財(cái)政資金流向的有效控制，保障財(cái)政資金安全，也有利于加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的管理監(jiān)督。衡量一個(gè)國(guó)家國(guó)庫(kù)管理水平的關(guān)鍵性指標(biāo)，一是對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金和債務(wù)管理的效率；二是能否及時(shí)準(zhǔn)確地提供完整的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，為財(cái)政管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。 2020 年黨中央、國(guó)務(wù)院、中紀(jì)委再次提了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作重要性，在 2 月 19 日中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第二次全體會(huì)議上，中共中央總書 記胡錦濤指出“適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)的需要，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，必須高舉鄧小平理論偉大旗幟，以‘三個(gè)代表’重要思想為指導(dǎo)，全面貫徹十六大精神，解放思想、實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理的方針，在繼續(xù)下大氣力懲處腐敗的同時(shí)，加強(qiáng)教育，發(fā)揚(yáng)民主，健全法制，強(qiáng)化監(jiān)督，創(chuàng)新體制，把反腐倡廉寓于各項(xiàng)重要政策措施之中，從源頭上預(yù)防和解決腐敗問題，更好地為實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)服務(wù)。 （二）改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院黨風(fēng)廉政建設(shè)、反腐敗工作的根本舉措 建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是黨中央、國(guó)務(wù)院 提出的積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理制度改革的要求，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政發(fā)展的需要，是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和財(cái)政收支管理的制度性創(chuàng)新，它有利于規(guī)范財(cái)政收支行為，是加強(qiáng)財(cái)政資金管理、提高資金使用效益的根本性措施，也是深化改革、加大治本力度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要舉措，具有重大的政治意義、經(jīng)濟(jì)意義和社會(huì)意義?，F(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫(kù)和支付方式，主要是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的，這種辦法適應(yīng)了一定時(shí)期的預(yù)算管理方式，發(fā)揮了當(dāng)時(shí)應(yīng)有的作用。深化財(cái)稅、投融資、金融體制改革，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，加強(qiáng)資金監(jiān)管行 和完善部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)、招投標(biāo)等制度?！? 建 立現(xiàn)代化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下建立和完善公共財(cái)政體制框架的必然要求，是貫徹落實(shí)黨中央，國(guó)務(wù)院黨風(fēng)廉政建設(shè)、反腐敗工作的根本舉措， 2020 年 3月，經(jīng)國(guó)務(wù)院第 95次總理辦公會(huì)議原則同意，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案的有關(guān)問題的通知》（國(guó)辦函〔 2020〕 18號(hào)），財(cái)政部、中國(guó)人民銀行下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)（財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案）的通知》（財(cái)庫(kù)〔 2020〕 24 號(hào)），要求此項(xiàng)工作本著總體規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，逐步推進(jìn)，爭(zhēng)取在“十五”期間全面推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。 財(cái)政資金收付方式規(guī)范。 由此可見，我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革也是我國(guó)加 入 WTO 后，與國(guó)際接軌的必然要求。在現(xiàn)行分散支付制度下，財(cái)政難以掌握單位是否按預(yù)算要求使用財(cái)政撥款，難以避免有些單位一方面將資金挪作他用、另一方面又要求追加支出這種人為增加財(cái)政壓力的現(xiàn)象。在制度建設(shè)邁出堅(jiān)實(shí)步伐的基礎(chǔ)上，中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)實(shí)施工作也大規(guī)模展開，支出支付改革試點(diǎn)和收入收繳改革試點(diǎn)都取得了順利進(jìn)展。 同時(shí)，地方財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革也在積極穩(wěn)步推進(jìn)。另外，還有許多地市級(jí)原來實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算方式的正在向?qū)嵤﹪?guó)庫(kù)集中收付制度轉(zhuǎn)軌。 積極穩(wěn)妥的原則。預(yù)算外資金支付專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的撥入和支出活動(dòng)，并用于與單位零余額賬戶（預(yù)算外）進(jìn)行清算。 建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系后，財(cái)政一般預(yù)算、基金預(yù)算資金和財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等，均通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系統(tǒng)一存儲(chǔ)和實(shí)行財(cái)政集中支付。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅入或稅務(wù)代理入提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單 一賬戶。 支付方式 財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政集中支付方式，按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，可具體實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出中的離退休金、住房補(bǔ)貼支出等財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出，實(shí)行財(cái)政直接支付；非財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付；對(duì)個(gè) 人和家庭的其他補(bǔ)助支出，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。在部門預(yù)算正式批復(fù)后，財(cái)政部門通過系統(tǒng)更新將正式指標(biāo)替換原來的控制指標(biāo)，連同當(dāng)年追加的指標(biāo)，作為控制預(yù)算單位編報(bào)用款計(jì)劃的依據(jù)。即：所有國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的可執(zhí)行指標(biāo)除按政府預(yù)算收支科目規(guī)定的類、款、項(xiàng)分列外．還分列到人員經(jīng)費(fèi)、一般公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目的公用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、分項(xiàng)目的發(fā)展和建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)五類明細(xì)科目。 計(jì)劃的填報(bào) 為提高工作效率，各預(yù)算單位用款計(jì)劃的申報(bào)以網(wǎng)上申報(bào)為主，不需再報(bào)書面計(jì)劃。 各審批環(huán)節(jié)經(jīng)辦入對(duì)用款計(jì) 劃可提出修改，并提出修改意見；既可修改數(shù)據(jù)，也可通過修改數(shù)據(jù)，修改支付類型。 財(cái)政直接支付的資金主要有：人員支出中在職在編人員的基本工資、津貼等財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出；公用支出中列入政府采購(gòu)范圍（暫不含需要用外匯結(jié)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，下同）的支出；公用支出中列入財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資條的工會(huì)費(fèi)支出；對(duì)個(gè)人 和家庭的補(bǔ)助支出中的離退休金、住房補(bǔ)貼等財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出；專項(xiàng)支出中列入政府采購(gòu)范圍的支出，以及支付對(duì)象明確、可以實(shí)行直接支付的支出。目前按下列步驟辦理： （ 1）預(yù)算單位在批復(fù)的用款計(jì)劃內(nèi)發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，填寫《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書（預(yù)算內(nèi) /外）》，報(bào)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心。 （ 2）有多項(xiàng)資金來源的基建工程項(xiàng)目，按照融資比例、工程進(jìn)度支付財(cái)政性資金。 財(cái)政授權(quán)支付的資金主要有：人員支出中的非財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資人員支出、其他人員支出等；公用支出中剔除政府采購(gòu)支出和統(tǒng)發(fā)工資中的工會(huì)費(fèi)后的其他公用支出；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出中除財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出外，其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出；專項(xiàng)支出中暫未實(shí)行政府采購(gòu)、暫不能直接支付的支出。 （ 1）財(cái)政授權(quán)支付資金，因憑證要素填寫錯(cuò)誤而在支付之前退票的，由預(yù)算單位核實(shí)原因后重新通知代理銀行辦理支付。 （ 2）國(guó)庫(kù)支付中心在每月 27 日前依據(jù)指定的《預(yù)算單位財(cái)政性資金 ___月用款計(jì)劃表》，編制《預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度（計(jì)劃）通知單（預(yù)算內(nèi) /外）》送代理銀行。 （ 5）代理銀行收到該支票但在網(wǎng) 上查找不到單位開出的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，將支票退回。 ④申請(qǐng)書中所支付款項(xiàng)要全部用于預(yù)算規(guī)定的用途。 （ 5）《財(cái)政直接支付匯總清算單（預(yù)算外）》由代理銀行根據(jù)已辦理的財(cái)政直接支付金額匯總逐一填寫，報(bào)送國(guó)庫(kù)支付中心作為記賬憑證 的附件；本表一式二聯(lián)，第一聯(lián)報(bào)國(guó)庫(kù)支付中心，第二聯(lián)代理銀行留存。 （ 4）《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算外）》由代理銀行根據(jù)已辦理的財(cái)政授權(quán)支付金額按規(guī)定匯總逐一填列，報(bào)送國(guó)庫(kù)支付中心進(jìn)行資金清算；本表一式兩聯(lián)，第 一聯(lián)結(jié)算中心作支付清算憑證，第二聯(lián)代理銀行留存。借方，記錄預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度；貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。 “財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃”科目用于財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款限額的核算。借方，記錄財(cái)政下達(dá)預(yù)算單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。 （ 7）實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，預(yù)算單位資金不再通過主管部門轉(zhuǎn)撥，因此，一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位對(duì)這部分資金也不再作撥入和撥出處理（匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加）。 （三）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)還應(yīng)與一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)本級(jí)及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、 “款”、“項(xiàng)”預(yù)算支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)（預(yù)算內(nèi) /外）和財(cái)政授權(quán)支付（預(yù)算內(nèi) /外）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)。專項(xiàng)支出要記錄到具體項(xiàng)目； （ 5）核對(duì)、匯總、分析財(cái)政性資金的支付情況，向財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)處室提 供支付信息。情節(jié)嚴(yán)重 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，由連云港市財(cái)政局取消其代理資格。 違法違紀(jì)情況的處理 （ 1）代理銀行工作人員違反財(cái)政部門或預(yù)算單位支付指令。 （二）人民銀行 人民銀行國(guó)庫(kù)部門在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)： （ 1）會(huì)同財(cái)政部門制定財(cái)政性資金支付銀行清算業(yè)務(wù)的制度規(guī)定，配合財(cái)政部門管理和監(jiān)督財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的實(shí)施： （ 2）為財(cái)政部門開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，辦理國(guó)庫(kù)單一賬戶與代理銀行的預(yù)算資金清算工作； （ 3） 定期向財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)提供、核對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶的庫(kù)存余額，確保存款余額一致； （ 4）配合財(cái)政部門制定財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的有關(guān)政策制度，監(jiān)督代理銀行辦理財(cái)政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)。 （五）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)賬應(yīng)在月 后 5 個(gè)工作日內(nèi)完成；財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)與預(yù)算單位對(duì)賬應(yīng)在月后 10 個(gè)工作日內(nèi)完成。 “基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）”科目用于建設(shè)單位按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付的基建用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）的核算。 （ 1）對(duì)于財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)代理銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理．記： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料）（預(yù)算內(nèi) /外） 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付 預(yù)算外資金收入 財(cái)政直接支付 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政直接支付 事業(yè)收入 財(cái)政直接支付 如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 財(cái)政性資金由代理銀行支付后，因收款單位名稱或賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶時(shí)作相反分錄。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。 “預(yù)算外資金存款”科目用于財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算資金支付業(yè)務(wù)的核算。 六、國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法 （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付和授權(quán)預(yù)算單位支付的預(yù)算資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》和人行國(guó)庫(kù)支付憑證回單進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)．記： 借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出） 貸：國(guó)庫(kù)存款 （二）財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)