【正文】 嚴(yán)肅性。實(shí)行國庫集中支付制度后，支出財(cái)政資金的前提必須有相應(yīng)的預(yù)算，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與財(cái)政資金的實(shí)際支用在時間上做到了一致，這樣就可以從資金使用的源頭上促使單位按預(yù)算規(guī)定支用財(cái)政資金，防止人為挪用財(cái)政資金，降低了財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。在新的財(cái)政國庫管理制度體系下，財(cái)政國庫管理部門能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過程監(jiān)測試點(diǎn)單位資金的支付活動，對預(yù)算單位支付每一筆資金的支付金額、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款入賬戶余額等付款要素都可以進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測。財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大的提高，監(jiān)管力度明顯加強(qiáng)，有效地保障了財(cái)政資金支付的安全和高效，從制度上保證了財(cái)政深化改革、加大治本力度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。這項(xiàng)改革從中央到地方、從上往下逐級推進(jìn)，中央改革試點(diǎn)工作取得成功，為地方推進(jìn)改革發(fā)揮了示范和引導(dǎo)作用。 在支出支付改革方面，截止 2020年底，中央已有 42 個部門及所屬近 800個基層預(yù)算單位，分 3 批進(jìn)行支出支付管理改革試點(diǎn)。今年又新增了 40個部門，并從 7 月 1 日起陸續(xù)開始實(shí)施。在收入收繳管理改革方面，2020 年分兩批將 15 個中央部門納入了改革范圍。中央部門改革順利進(jìn)行，表明新的收入收 繳機(jī)制也已建立。按照國務(wù)院同意的《財(cái)政國庫管理制度改革方案》要求， 2020 年全國已有 16 個?。▍^(qū)）按照統(tǒng)一規(guī)范的改革方案實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)，一些地方正在積極向地市級推進(jìn)。安徽省于 2020 年 11 月開始改革試點(diǎn)后：兩次擴(kuò)大改革范圍。 2020年 7 月以后，重慶、福建，遼寧、海南、陜西、江蘇、內(nèi)蒙古、甘肅、寧夏、云南、廣東、湖南、北京、江西等地相繼開始進(jìn)行改革試點(diǎn)。還有許多省份都在按照國務(wù)院同意的改革方案積極做好準(zhǔn)備工作，有的制定和發(fā)布了改革方案和相關(guān)管理辦法，有的成立了國庫收（支）付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，有的確定了試點(diǎn)部門，有的建立了信息系統(tǒng)等，地方推進(jìn)改革的力度在不斷加大，步 伐正在加快。 三、我市財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則 財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn)，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，以進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)財(cái)政收支管理監(jiān)督，提高財(cái)政性資金使用效益，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)和社會的全面發(fā)展。要合理確定各部門單位的管理職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)政收支活動透明度，使所有財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的管理監(jiān)督之下。要減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，逐步使財(cái)政收入直接繳庫，支出直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，加快資金運(yùn)行速度，提高資金使用效率。要在預(yù)算單位資金使用權(quán)、核算權(quán)、財(cái)務(wù)會計(jì)管理職責(zé)原則上下改變的前提下，通過建立和完善國庫單一賬戶體系和財(cái)政集中收付方式，使財(cái)政收支更加規(guī)范和快捷。改革現(xiàn)行的財(cái)政國庫管理制度，是一項(xiàng)涉及多方利益的系統(tǒng)工程，必須先進(jìn)行試點(diǎn)，取得經(jīng)驗(yàn)后再逐步推開，確保改革目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)。為有效管理監(jiān)督，按照財(cái)政國庫管理與支付執(zhí)行相分開的要求，財(cái)政部門應(yīng)建立財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理財(cái)政性資金集中支付的具體業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作 。國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的收入和支出活動，并用于與財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶（預(yù)算內(nèi)）和特設(shè)專戶進(jìn)行清算。財(cái)政零余額賬戶，用于財(cái)政預(yù)算資金直接支付和與 國庫唯一賬戶進(jìn)行清算。 財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶（預(yù)算內(nèi) /外）。 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的統(tǒng)發(fā)工資專戶。預(yù)算 外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入繳款、撥付情況。特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財(cái)政特殊專項(xiàng)資金的收入和支出活動，并用于與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。 （三）規(guī)范收入收繳程序 財(cái)政國庫管理制度改革，對所有 財(cái)政資金的收入收繳流程都要求做到規(guī)范，取消各執(zhí)收單位自行開設(shè)和管理的各類收入過渡賬戶，由預(yù)算單位或繳款人按法律法規(guī)規(guī)定，直接將收入繳入國庫，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。 收入類型 按我國預(yù)算管理要求進(jìn)行分類，財(cái)政收入包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入；同時，財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入按政府預(yù)算收入科目進(jìn)行分類，預(yù)算外收入按收入部門和項(xiàng)目分類。 2）集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按法律法規(guī)的規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。 （ 1）直接繳庫程序。直接繳庫的其他收入，比照上述程序直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。財(cái)政匯繳專戶只能用于資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出，并實(shí)行零余額管理，每日營業(yè)終了，通過銀行資金匯劃清算系統(tǒng)，財(cái)政匯繳專戶資金自動 劃轉(zhuǎn)財(cái)政專戶。 （四）規(guī)范支出支付程序 建立國庫單一賬戶體系后，財(cái)政一般預(yù)算、基金預(yù)算資金和財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等財(cái)政性資金，均應(yīng)通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲和實(shí)行國庫集中支付。財(cái)政對條件許可實(shí)行直接支付的支出，不應(yīng)采取授權(quán)支付。 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付，即預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶（預(yù)算內(nèi) /外）將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶。根據(jù)支付管理需要，可具體分為人員支出、公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出和轉(zhuǎn)移支出。 公用支出，凡列入政府采購范圍（不含括需用外匯結(jié)算的政府采購項(xiàng)目）的公用支出，實(shí)行財(cái)政直接支付；列入財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資條的工會費(fèi)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政直接支付；剔除政府采購支出和統(tǒng)發(fā)工資條的工會費(fèi)后的其他公用支出，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。 專項(xiàng)支出，即預(yù)算單位年度預(yù)算中有確定項(xiàng)目和用途的固定資產(chǎn)購建和大修理支出及其他專項(xiàng)支出，包括建筑物購建費(fèi)、辦公設(shè)備、專用設(shè)備、交通工具購置費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、大修理和更新改造費(fèi)，以及會議費(fèi)等其他專項(xiàng)支出。暫未實(shí)行政府采購的專項(xiàng)支出中，對支付對象明確，可以直接支付的，實(shí)行財(cái)政直接支付；對暫不能直接支付的，可實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。 財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門在確定部門預(yù)算和具體劃分改革試點(diǎn)單位試點(diǎn)資金范圍時確定。在部門預(yù)算正式批復(fù)前，財(cái)政部門 根據(jù)預(yù)算單位部門預(yù)算“二上”的數(shù)據(jù)經(jīng)調(diào)整后作為年初預(yù)算執(zhí)行的控制指標(biāo)導(dǎo)入國庫集中支付系統(tǒng)，預(yù)算單位據(jù)以編制月度用款計(jì)劃。 己導(dǎo)入國庫集中支付系統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)，都是已明確具體單位和用途的可執(zhí)行指標(biāo)。 可執(zhí)行指標(biāo)一般為預(yù)算單位本身使用的指標(biāo)，下達(dá)到市縣區(qū)的指標(biāo)原則通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)算辦理。但鑒于我國預(yù)算管理制度改革剛剛起步，部門預(yù)算的編報(bào)尚不能完全做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)事求是，如果嚴(yán)格按照部門預(yù)算細(xì)化指標(biāo)來控制執(zhí)行，勢必造成預(yù)算科目之間調(diào)整過多、過頻，甚至不得不串用、挪用的現(xiàn)象。經(jīng)研究決 定，在國庫集中支付試點(diǎn)期間，預(yù)算執(zhí)行原則上控制到按經(jīng)濟(jì)科目分類的目級科目合計(jì)。用款計(jì)劃要按照五類明細(xì)科目分別填報(bào)，各類之間不得串用。 直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分 按照各國推行國庫集中支付的普遍做 法，國庫集中支付直接和授權(quán)支付范圍的劃分都有一個分散 —— 集中 —— 分散的過程，即從開始試點(diǎn)時的授權(quán)支付為主逐步向財(cái)政直接支付為主，但隨著部門預(yù)算的編制指導(dǎo)思想由投入預(yù)算向產(chǎn)出預(yù)算發(fā)展，現(xiàn)在澳大利亞等國家又開始回到授權(quán)支付為主。直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分，在部門預(yù)算“二上”后，財(cái)政將布置各預(yù)算單位參照“二上”項(xiàng)目申報(bào)，財(cái)政批復(fù)劃分授權(quán)范圍。我市現(xiàn)在以項(xiàng)目來確定，也要逐步考慮通過金額來控制。各預(yù)算單位對本單位的可執(zhí)行指標(biāo)，根據(jù)用款進(jìn)度和實(shí)際需要，逐條填制用款計(jì)劃。填制用款計(jì)劃時要注意直接支付和授權(quán)支付的區(qū)分。單位申報(bào)下月用款計(jì)劃可在每月 1— 15 日進(jìn)行。 各審批環(huán)節(jié)對用款計(jì)劃進(jìn)行審核的內(nèi)容：用款內(nèi)容是否和預(yù)算指標(biāo)相符；是否符合進(jìn)度要求；支出類型是否符合直接支付和授權(quán)支付劃分范圍等。各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人只能審核，不能修改，不同意退回。 計(jì)劃審批的控制截止時間是：基層單位 15號前上報(bào)；主管部門 18 號前審核；財(cái)政業(yè)務(wù)處室22 號前審核；國庫處 25 號前審核。 計(jì)劃的批復(fù) 市財(cái)政局負(fù)責(zé)人簽批計(jì)劃后，國庫處在網(wǎng)上批復(fù)各預(yù)算單位。 （二）財(cái)政直接支付程序 財(cái)政直接支付的定義 財(cái)政直接支付，是指由用款單位（預(yù)算單位）提出申請，交國庫支付中心審核后開具《財(cái)政直接支付憑證》送代理銀行，通過財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算外資金支付專戶，將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。 財(cái)政直接支付涉及的表格 （ 1）預(yù)算單位填寫的表格：《財(cái)政直接支付申請書（預(yù)算內(nèi)／外）》。 （ 3）代理銀行填寫的表格：《財(cái)政直接支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi) /外）》、《財(cái)政直接支付入賬通知書（預(yù)算內(nèi) /外）》。 （ 2）政府采購：政府集中采購 —— 政府采購貨物驗(yàn)收單、政府采購合同（定點(diǎn)采購除外）、發(fā)票原件的復(fù)印件門【加蓋使用單位財(cái)務(wù)部門印章】；定點(diǎn)采購 —— 政府采購貨物驗(yàn)收單、發(fā)票原件的復(fù)印件（加蓋使用單位財(cái)務(wù)部門印章）。 財(cái)政直接支付的工作流程 財(cái)政直接支付由基層預(yù)算 單位提出申請，直接報(bào)國庫支付中心。《財(cái)政直接支付申請書（預(yù)算內(nèi) /外）》按款分項(xiàng)填寫，基本建設(shè)、科技三項(xiàng)費(fèi)用、挖潛改造資金等專項(xiàng)支出按項(xiàng)目填寫。 （ 3）代理銀行根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》，通過財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算外資金支付專戶及時將資金直接撥付到收款人或用款單位賬戶。 （ 5）代理銀行辦理支付手續(xù)后，在當(dāng)日 15： 40 前將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按資金性質(zhì)、預(yù)算科目、預(yù)算單位編制《財(cái)政直接支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)）》送人民銀行與國庫單一賬戶進(jìn)行清算（單筆業(yè)務(wù)達(dá) 500 萬元以上的可在 15： 40 前進(jìn)行實(shí)時清算）。 注意事項(xiàng) （ 1）基本建設(shè)支出中尚未實(shí)行政府采購的建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理、土地出讓金、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)和工程質(zhì)量保證金等的支付，由建設(shè)單位依據(jù)《預(yù)算單位財(cái)政性資金 —— 月用款計(jì)劃表》和有關(guān)支付憑證（購貨合同或中標(biāo)供貨合同等）的復(fù)印件，填寫《財(cái)政直接支付申清書（預(yù)算內(nèi)／外）》，按有關(guān)規(guī)定及程序辦理財(cái)政直接支付。如果其他來源不能到位或到位比例低于財(cái)政性資金支付進(jìn)度 50%的，財(cái)政將暫緩或停止支付財(cái)政性資金。 （ 4）因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政部門零余額賬 戶或預(yù)算外支付專戶的，代理銀行在當(dāng)日（超過清算時間在第二個工 作日）將資金退回國庫單一賬戶或預(yù)算外資金支付專戶并通知國庫支付中心，由國庫支付中心恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政直接支付計(jì)劃。 （ 5）報(bào)送紙質(zhì)材料的同時，必須報(bào)送電子文檔，兩者內(nèi)容必須絕對一致。 （三）財(cái)政授權(quán)支付程序 財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位根據(jù)授權(quán)支付用款計(jì)劃自行開具《財(cái)政授權(quán)支付憑證》送代理銀行，代理銀行根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支 付憑證》，在財(cái)政部門下達(dá)的用款額度（計(jì)劃）內(nèi)，通過該單位零余額賬戶（預(yù)算內(nèi)／外），將資金支付到收款人或用款單位賬戶。 （ 1）預(yù)算單位填寫的表格：《財(cái)政授權(quán)支付憑證》。 （ 3）代理銀行填寫的表格：《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)／外）》。 （ 2）代理銀行在國庫支付中心下達(dá)的《預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度（計(jì)劃）通知單（預(yù)算內(nèi)／外） 》內(nèi)對預(yù)算單位提交的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》審核確認(rèn)后，根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付憑證》提出的結(jié)算方式，采用轉(zhuǎn)賬支票、匯票等形式，通過該單位零余額賬戶及時將預(yù)算內(nèi)、外資金支付到收款人或用款單位賬戶。 （ 4）國庫支付中心根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算外）》，將預(yù)算外資金及時清算給代理銀行，并根據(jù)代理銀行《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)／）》登記各用款單位明細(xì)賬，同時編制財(cái)《財(cái)政支出日／月報(bào)表（預(yù)算內(nèi)）》送財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)記賬。 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資退回單位預(yù) 算內(nèi)、外零余額賬戶的，代理銀