【正文】 將改革擴大到省級 129個部門及所屬 307個基層預算單位，并 在 7 個地市進行了改革試點。 2020年 7 月以后，重慶、福建，遼寧、海南、陜西、江蘇、內(nèi)蒙古、甘肅、寧夏、云南、廣東、湖南、北京、江西等地相繼開始進行改革試點。河北、山東等許多?。▍^(qū)）按照財政國庫管理制度改革方案的總體要求，結(jié)合本地實際，對工資、政府采購資金、基本建設(shè)等部分財政專項資金進行了財政直接撥付改革。還有許多省份都在按照國務(wù)院同意的改革方案積極做好準備工作，有的制定和發(fā)布了改革方案和相關(guān)管理辦法，有的成立了國庫收（支）付執(zhí)行機構(gòu)，有的確定了試點部門，有的建立了信息系統(tǒng)等，地方推進改革的力度在不斷加大，步 伐正在加快。另外，還有許多地市級原來實行會計集中核算方式的正在向?qū)嵤﹪鴰旒惺崭吨贫绒D(zhuǎn)軌。 三、我市財政國庫管理制度改革的指導思想和原則 財政國庫管理制度改革的指導思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，以進一步規(guī)范財政收支行為，加強財政收支管理監(jiān)督，提高財政性資金使用效益，促進我市經(jīng)濟和社會的全面發(fā)展。財政國庫管理制度改革應(yīng)遵循以下原則： 透明管理的 原則。要合理確定各部門單位的管理職責，增強財政收支活動透明度，使所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的管理監(jiān)督之下。 資金高效運轉(zhuǎn)的原則。要減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，逐步使財政收入直接繳庫，支出直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，加快資金運行速度，提高資金使用效率。 會計主體不變的原則。要在預算單位資金使用權(quán)、核算權(quán)、財務(wù)會計管理職責原則上下改變的前提下，通過建立和完善國庫單一賬戶體系和財政集中收付方式，使財政收支更加規(guī)范和快捷。 積極穩(wěn)妥的原則。改革現(xiàn)行的財政國庫管理制度，是一項涉及多方利益的系統(tǒng)工程，必須先進行試點，取得經(jīng)驗后再逐步推開，確保改革目標逐步實現(xiàn)。 四、我市財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容 （一）建立財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu) 改革財政國庫管理制度，實行財政性資金集中支付，大量的財政性資金支付業(yè)務(wù)將由預算單位轉(zhuǎn)到財政部門直接辦理。為有效管理監(jiān)督，按照財政國庫管理與支付執(zhí)行相分開的要求，財政部門應(yīng)建立財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)，負責辦理財政性資金集中支付的具體業(yè)務(wù)，并進行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作 。 （二）建立國庫單一賬戶體系 國庫單一賬戶體系的構(gòu)成及功能 財政國庫管理機構(gòu)在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶（國庫存款賬戶），按收入和支出設(shè)置分類賬，按預算收支科目和單位設(shè)置明細賬。國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的一般預算資金和基金預算資金的收入和支出活動，并用于與財政零余額賬戶、單位零余額賬戶（預算內(nèi)）和特設(shè)專戶進行清算。 財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)財政零余額賬戶、預算外資金支付專戶。財政零余額賬戶，用于財政預算資金直接支付和與 國庫唯一賬戶進行清算。預算外資金支付專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的撥入和支出活動，并用于與單位零余額賬戶（預算外）進行清算。 財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設(shè)單位零余額賬戶（預算內(nèi) /外）。 單位零余額賬戶分設(shè)單位預算內(nèi)、預算外零余額賬戶，用于預算單位財政授權(quán)支付（含為零星支出的支付需要提取的小額現(xiàn)金）及與國庫單一賬戶、預算外資金支付專戶進行清算。 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的統(tǒng)發(fā)工資專戶。 財政部門在商業(yè)銀行開發(fā)預算外資金財政專戶，按收入和撥付設(shè)置分類賬。預算 外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入繳款、撥付情況。 按國務(wù)院、財政部和省人民政府、市人民政府規(guī)定，經(jīng)財政部批準，在政策性銀行或商業(yè)銀行開設(shè)特殊過渡性資金專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）。特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財政特殊專項資金的收入和支出活動，并用于與國庫單一賬戶進行清算。 建立國庫單一賬戶體系后，財政一般預算、基金預算資金和財政專戶管理的預算外資金等，均通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲和實行財政集中支付。 （三）規(guī)范收入收繳程序 財政國庫管理制度改革，對所有 財政資金的收入收繳流程都要求做到規(guī)范，取消各執(zhí)收單位自行開設(shè)和管理的各類收入過渡賬戶，由預算單位或繳款人按法律法規(guī)規(guī)定，直接將收入繳入國庫，屬預算外資金的，則直接繳入預算外資金財政專戶。同時，將原屬預算外資金管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等項收入逐步納入預算管理。 收入類型 按我國預算管理要求進行分類，財政收入包括預算內(nèi)和預算外收入；同時，財政預算內(nèi)收入按政府預算收入科目進行分類，預算外收入按收入部門和項目分類。 收繳方式 根據(jù)財政國庫管理制度的改革要求，新的收繳方 式分為直接繳庫和集中匯繳兩種： 1）直接繳庫是由預算單位或繳款人按法律法規(guī)規(guī)定，直接將收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 2）集中匯繳是由征收機關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按法律法規(guī)的規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 收繳程序 收繳程序根據(jù)財政收入的收繳方式，分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。 （ 1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅入或稅務(wù)代理入提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單 一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序直接繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 （ 2）集中匯繳程序，小額零散稅收和法律法規(guī)另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。對于級次多、層次復雜的單位，經(jīng)主管部門申請，由財政部門委托的商業(yè)銀行為執(zhí)收單位開設(shè)財政匯繳專戶。財政匯繳專戶只能用于資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出，并實行零余額管理，每日營業(yè)終了，通過銀行資金匯劃清算系統(tǒng)，財政匯繳專戶資金自動 劃轉(zhuǎn)財政專戶。 規(guī)范收入退庫管理 涉及從國庫中退庫的，依據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。 （四）規(guī)范支出支付程序 建立國庫單一賬戶體系后，財政一般預算、基金預算資金和財政專戶管理的預算外資金等財政性資金，均應(yīng)通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲和實行國庫集中支付。 支付方式 財政性資金的支付實行財政集中支付方式，按照不同的支付主體，對不同類型的支出，可具體實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政對條件許可實行直接支付的支出，不應(yīng)采取授權(quán)支付。 （ 1）財政直接支付，即由財政部門開具支付令，通過財政零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人（即商品、勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。 （ 2）財政授權(quán)支付，即預算單位根據(jù)財政部門授權(quán)和批準的用款計劃，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶（預算內(nèi) /外）將財政性資金支付到收款人賬戶。 支出分類與支付方式 財政性資金支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，可具體分為人員支出、公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出和轉(zhuǎn)移支出。 人員支出中在職在編入員的基本工資、津 貼等財政統(tǒng)發(fā)工資支出，實行財政直接支付；非財政統(tǒng)發(fā)工資支出及其他人員（長期聘用人員、臨時工，病假兩個月以上人員）工資及加班工資等支出，實行財政授權(quán)支付。 公用支出，凡列入政府采購范圍（不含括需用外匯結(jié)算的政府采購項目）的公用支出，實行財政直接支付；列入財政統(tǒng)發(fā)工資條的工會費，實現(xiàn)財政直接支付；剔除政府采購支出和統(tǒng)發(fā)工資條的工會費后的其他公用支出，實行財政授權(quán)支付。 對個人和家庭的補助支出中的離退休金、住房補貼支出等財政統(tǒng)發(fā)工資支出，實行財政直接支付；非財政統(tǒng)發(fā)工資支出，實行財政授權(quán)支付；對個 人和家庭的其他補助支出，實行財政授權(quán)支付。 專項支出，即預算單位年度預算中有確定項目和用途的固定資產(chǎn)購建和大修理支出及其他專項支出，包括建筑物購建費、辦公設(shè)備、專用設(shè)備、交通工具購置費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、大修理和更新改造費，以及會議費等其他專項支出。對專項支出采取如下辦法支付： 凡列入政府采購范圍的專項支出，實行財政直接支付。暫未實行政府采購的專項支出中，對支付對象明確，可以直接支付的，實行財政直接支付；對暫不能直接支付的，可實行財政授權(quán)支付。 轉(zhuǎn)移支出，即對企業(yè)的補貼支出、對非本級預 算中單位的經(jīng)費補助及上下級財政結(jié)算事項（稅收返還、原體制補助、轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等）的支出等，仍按現(xiàn)行辦法辦理。 財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預算和具體劃分改革試點單位試點資金范圍時確定。 用款計劃（見操作流程） 直接支付和授權(quán)支付（見操作流程） 五、國庫集中支付業(yè)務(wù)操作流程 （一）編報用款計劃 用款計劃的編報依據(jù) 預算單位根據(jù)財政部門批復的部門預算和追加預算指標編制用款計劃。在部門預算正式批復前，財政部門 根據(jù)預算單位部門預算“二上”的數(shù)據(jù)經(jīng)調(diào)整后作為年初預算執(zhí)行的控制指標導入國庫集中支付系統(tǒng)，預算單位據(jù)以編制月度用款計劃。在部門預算正式批復后，財政部門通過系統(tǒng)更新將正式指標替換原來的控制指標，連同當年追加的指標，作為控制預算單位編報用款計劃的依據(jù)。 己導入國庫集中支付系統(tǒng)的預算指標，都是已明確具體單位和用途的可執(zhí)行指標。部門預算中的機動指標、財政局各業(yè)務(wù)處室管理的待分配指標，要由財政預算和業(yè)務(wù)處室在預算管理系統(tǒng)作進一步分配，明確具體用款單位和用途后，再作為預算單位的可執(zhí)行指標，導入國庫集中支付系統(tǒng)。 可執(zhí)行指標一般為預算單位本身使用的指標，下達到市縣區(qū)的指標原則通過財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)算辦理。 指標的分類和國庫集中支付控制明細程度 原則上，部門預算下達后即應(yīng)按照預算嚴格執(zhí)行，編報用款計劃也要按照部門預算編制的明細指標即詳細到目級甚至節(jié)級科目來控制。但鑒于我國預算管理制度改革剛剛起步，部門預算的編報尚不能完全做到科學、嚴謹，實事求是，如果嚴格按照部門預算細化指標來控制執(zhí)行，勢必造成預算科目之間調(diào)整過多、過頻，甚至不得不串用、挪用的現(xiàn)象。通過國庫集中支付控制預算執(zhí)行的目的也就難以達到。經(jīng)研究決 定，在國庫集中支付試點期間，預算執(zhí)行原則上控制到按經(jīng)濟科目分類的目級科目合計。即：所有國庫集中支付系統(tǒng)中的可執(zhí)行指標除按政府預算收支科目規(guī)定的類、款、項分列外．還分列到人員經(jīng)費、一般公用經(jīng)費、項目的公用專項經(jīng)費、對個人和家庭補助支出、分項目的發(fā)展和建設(shè)專項經(jīng)費五類明細科目。用款計劃要按照五類明細科目分別填報，各類之間不得串用。若需要在科目之間調(diào)劑使用，需按正常渠道報我局預算部門批準，并在系統(tǒng)中將可執(zhí)行指標進行調(diào)增、調(diào)減處理。 直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分 按照各國推行國庫集中支付的普遍做 法，國庫集中支付直接和授權(quán)支付范圍的劃分都有一個分散 —— 集中 —— 分散的過程，即從開始試點時的授權(quán)支付為主逐步向財政直接支付為主，但隨著部門預算的編制指導思想由投入預算向產(chǎn)出預算發(fā)展，現(xiàn)在澳大利亞等國家又開始回到授權(quán)支付為主。我市市級在試點期間，除納入財政統(tǒng)發(fā)部分的工資、政府集中采購的財政資金實行直接支付外，其他專項資金適合直接支付的也應(yīng)直接支付。直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分，在部門預算“二上”后，財政將布置各預算單位參照“二上”項目申報，財政批復劃分授權(quán)范圍。對一些部分適合直接支付的項目，目前財政部以單筆支 付金額作為限定標準。我市現(xiàn)在以項目來確定，也要逐步考慮通過金額來控制。 計劃的填報 為提高工作效率，各預算單位用款計劃的申報以網(wǎng)上申報為主，不需再報書面計劃。各預算單位對本單位的可執(zhí)行指標，根據(jù)用款進度和實際需要，逐條填制用款計劃。為提高工作效率，減少網(wǎng)絡(luò)線路占用時間，國庫集中支付系統(tǒng)提供了將計劃表下載轉(zhuǎn)化成 EXCE