【正文】 比較簡(jiǎn)單 —— 國(guó)家金庫，是一個(gè)實(shí)體性概念。 ? 目前國(guó)際上對(duì)國(guó)庫職能的定位，一般采用國(guó)際貨幣基金組織（ IMF）的定義，即國(guó)庫不單是指國(guó)家金庫，更重要的是指財(cái)政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列 管理職能 。 5 （二）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的主要內(nèi)容 ? 現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度是以國(guó)庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要方式的財(cái)政資金管理制度，主要包括 國(guó)庫集中收付制度 、 政府采購(gòu)制度 、國(guó)債與國(guó)庫現(xiàn)金管理制度 三個(gè)組成部分。 ? 國(guó)庫集中收付制度主要有三個(gè)基本特征：一是財(cái)政部門統(tǒng)一開設(shè)國(guó)庫單一賬戶（即國(guó)庫）。三是實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。 ? 政府采購(gòu)制度是對(duì)政府采購(gòu)行為的制度化和規(guī)范化，是為規(guī)范政府采購(gòu)行業(yè)而制定的一系列法律、法規(guī)、規(guī)章和辦法的總稱。 ? 國(guó)債管理通常與國(guó)庫現(xiàn)金管理密不可分，既包括宏觀的國(guó)債政策管理，也包括微觀的現(xiàn)金流量管理。 9 （三）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征 ? 對(duì)現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征，國(guó)際上基本形成了共識(shí)，這就是以國(guó)際貨幣基金組織為代表的標(biāo)準(zhǔn)，即： 效益 透明 監(jiān)控 10 （三）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征 ? 所謂 效益 ，是指提高財(cái)政資金效益和運(yùn)行效率。 11 （三）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征 通過高效管理國(guó)庫現(xiàn)金流量，使國(guó)庫 資金保值增值，提高國(guó)庫資金使用效 益。 12 （三）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征 ? 所謂 透明 ，就是提高透明度，政府財(cái)政收支活動(dòng)向納稅人、社會(huì)公眾透明。 ? 具體可分兩個(gè)方面來講：一是財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行上程序透明。 13 （三）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征 ? 所謂 監(jiān)控 ，是指對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制監(jiān)督。 14 （三）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征 ? 從我國(guó)財(cái)政國(guó)庫管理改革實(shí)踐來看，我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度除了上述三個(gè)特征外，還要強(qiáng)調(diào) “ 規(guī)范 ” 和 “ 安全 ” 。一是制度體系建設(shè)還不甚完備，需要進(jìn)一步健全；二是改革初期在運(yùn)作機(jī)制上，有些操作還屬于過渡性質(zhì)，不很規(guī)范；三是技術(shù)系統(tǒng)還在進(jìn)一步建設(shè)之中。 16 國(guó)際上衡量國(guó)庫管理水平的指標(biāo)主要有兩個(gè)： ? 一是國(guó)庫現(xiàn)金與債務(wù)管理的效益，也就是說，是否能夠根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效配合財(cái)政政策實(shí)施，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫現(xiàn)金與債務(wù)的高效管理； ? 二是能否及時(shí)準(zhǔn)確地提供完整的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，為財(cái)政管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。 – 財(cái)政部 2023年對(duì)中央 125個(gè)單位銀行賬戶進(jìn)行初步清理，單位自報(bào)賬戶 67006個(gè)，其中中央本級(jí)1997個(gè)。 1999年全國(guó)預(yù)算外資金收入 3385億元， 其中有 907億元未納入財(cái)政專戶管理，截留、坐支、挪用等問題比較突出。（ 見圖 1） – 過渡性賬戶歸執(zhí)收單位所有，包括“待結(jié)算賬戶”、“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) —— 待解稅金賬戶”等，是收入入庫時(shí)間延滯、退庫不規(guī)范、收入流失的主要原因。 30 圖 1：改革前財(cái)政收入收繳流程圖 執(zhí)收單位過渡賬戶 繳款 繳款人 國(guó)庫 財(cái)政專戶 預(yù)算內(nèi)收入 預(yù)算外收入 上級(jí)主管部門過渡賬戶 上級(jí)主管部門過渡賬戶 繳款 … 繳款 31 （一）國(guó)庫集中收付制度改革的背景 ?財(cái)政支出層層撥付 – 財(cái)政支出先由財(cái)政部門撥付主管部門，再由主管部門撥付到所屬下級(jí)單位，然后逐級(jí)支付到收款人或用款單位。 – 現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付方式降低了資金使用效率，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。 – 效率不高 ——層層沉淀，撥付和使用效率低截至 2023年 8月底，鐵道部、信息產(chǎn)業(yè)部等 39個(gè)中央部門及所屬二級(jí)三級(jí)單位銀行存款賬戶資金達(dá)到1268億元，一級(jí)單位 1030億元，國(guó)家預(yù)算資金 380億元。 35 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 建立國(guó)庫單一賬戶體系 ? 規(guī)范財(cái)政收入收繳程序 ? 規(guī)范支出撥付程序 36 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 建立國(guó)庫單一賬戶體系 – 國(guó)庫單一賬戶 ：財(cái)政部門在中央銀行開設(shè)國(guó)庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。 37 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 – 財(cái)政部門和預(yù)算單位零余額賬戶 ：財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。預(yù)算單位的零余額賬戶，在支出管理中，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫單一賬戶清算；在收入收繳管理中，財(cái)政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動(dòng)，用于非稅收入資金的日常收支清算。 （ 見圖 3） 40 圖 3：國(guó)庫單一賬戶體系圖 部門匯繳專戶 國(guó)庫單一賬戶體系 國(guó)庫單一賬戶 預(yù)算收入 預(yù)算支出 財(cái)政部門零余額賬戶（工資） 財(cái)政部門零余額賬戶（政府采購(gòu)） 國(guó)務(wù)院或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶 部 門 部 門 部 門 部 門 明 細(xì) 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 支付機(jī)構(gòu)賬冊(cè) …... 財(cái)政專戶 （非稅收入） 部門匯繳專戶 … 明 細(xì) 41 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財(cái)政收入收繳程序 – 主要是規(guī)范 預(yù)算外資金收繳程序 – 取消收入過渡戶，改由財(cái)政部門為執(zhí)收單位開立財(cái)政匯繳專戶。財(cái)政匯繳專戶實(shí)行零余額管理，每日營(yíng)業(yè)終了，由代理銀行通過資金匯劃清算系統(tǒng)將繳入財(cái)政匯繳專戶的資金劃轉(zhuǎn)到財(cái)政專戶，或直接繳入國(guó)庫單一賬戶。 直接繳庫 ： 由執(zhí)收單位開具繳款書，繳款人直接將資金繳入?yún)R繳專戶，匯繳專戶每日與財(cái)政專戶清零。主要適用于需要當(dāng)場(chǎng)執(zhí)收，同時(shí)不便于現(xiàn)場(chǎng)電子開具繳款書的情況。 目前非稅收收入繳款書種類繁多，內(nèi)容上難以滿足信息化管理的需要 。通過代理銀行與財(cái)政部門間信息傳遞，以信息手段實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)收單位的監(jiān)控管理，同時(shí)也方便有關(guān)部門對(duì)賬。 （ 見圖 6） – 財(cái)政授權(quán)支付 ： 預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國(guó)庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 虛線（ 7a）、（ 8a）表示未實(shí)現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前 的支付流程。 (4)支付信息 49 （三）國(guó)庫集中收付制度改革的進(jìn)展與成效 ? 改革總體進(jìn)展 ? 改革取得的成效 50 國(guó)庫集中支付改革的進(jìn)展情況 ? 國(guó)庫集中支付制度改革的進(jìn)展情況 – 2023年， 6家中央部門正式實(shí)施國(guó)庫集中支付試點(diǎn)改革； – 2023年，改革部門增加到 38個(gè) ； – 2023年， 80個(gè)部門實(shí)施改革 ； – 2023年，又增加了 60個(gè)中央部門實(shí)施改革 ； – 2023年，所有 160多中央部門已經(jīng)全面實(shí)施國(guó)庫集中支付改革 ， 并將改革實(shí)施到所屬 3300多個(gè)基層單位，涉及預(yù)算資金 3700多億元。 51 截至 2023年 10月底情況： 從中央來看： 截至 2023年 10月底，中央所有部門及所屬 10000多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了國(guó)庫集中支付制度改革；一般預(yù)算資金、政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出以及中央補(bǔ)助地方專款的部分項(xiàng)目已納入改革范圍。 52 ? 非稅收入收繳 改革方面： – 2023年， 15家中央部門實(shí)施改革。地方也加快推進(jìn)非稅收入收繳制度改革。 53 （三）國(guó)庫集中收付制度改革進(jìn)展與成效 ? 實(shí)施財(cái)政國(guó)庫管理制度改革成效顯著 預(yù)算執(zhí)行 監(jiān)督控制 機(jī)制實(shí)現(xiàn)歷史性突破。由于監(jiān)控系統(tǒng)的威懾作用，先行實(shí)施改革的中央部門違規(guī)問題這兩年明顯減少。 54 （三）國(guó)庫集中收付制度改革進(jìn)展與成效 預(yù)算執(zhí)行管理手段實(shí)現(xiàn)歷史性發(fā)展。 55 （三）國(guó)庫集中收付制度改革進(jìn)展與成效 財(cái)政資金運(yùn)行效率和效益實(shí)現(xiàn)歷史性提升 。 – 所有未支付到供應(yīng)商和最終用款單位的資金余額都由財(cái)政部門持有和掌握，并集中在國(guó)庫單一賬戶中，國(guó)庫存款余額大幅上升（ 見圖 8），可進(jìn)行國(guó)庫現(xiàn)金運(yùn)作管理，為降低財(cái)政籌資成本、提高財(cái)政資金運(yùn)行效益提供了必要條件 。從整體上看，還有近千個(gè)縣沒有實(shí)施改革；從資金范圍來講，中央補(bǔ)助地方?？钸€沒有完全納入改革實(shí)施范圍。改革還保留了一定的過渡性措施，國(guó)庫單一賬戶體系還不甚規(guī)范，運(yùn)轉(zhuǎn)流程有待完善。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、動(dòng)態(tài)監(jiān)控及賬戶管理等各個(gè)系統(tǒng)分立，沒有整合到一起，難以實(shí)現(xiàn)信息資源的高效利用。改革成果還沒有以法律形式確立， 《 財(cái)政資金支付條例 》 已列入國(guó)務(wù)院立法計(jì)劃但由于各方面原因遲遲未有進(jìn)展，國(guó)家金庫條例、預(yù)算法、中國(guó)人民銀行法等法律修訂有待將改革內(nèi)容納入進(jìn)去。該賬戶無余額過夜 ,故稱零余額賬戶。 （一）零余額賬戶的概念 38 63 ?零余額賬戶首先要有財(cái)政部門下達(dá)的用款額度 ,才能辦理資金支付業(yè)務(wù)。 ?零余額賬戶的用款額度是由財(cái)政部門 ,按預(yù)算科目的類款項(xiàng) ,分基本支出和項(xiàng)目支出分別下達(dá)。 ?零余額賬戶中各個(gè)類款項(xiàng)的額度不可以調(diào)劑使用，預(yù)算單位必須按各科目的額度規(guī)范使用資金。 只有獨(dú)立核算的基層預(yù)算單位，才能