【正文】 情節(jié)嚴(yán)重的，由連云港市財(cái)政局取消其代理資格。情節(jié)嚴(yán)重的，由連云港市財(cái)政局取消其代理資格。尚不構(gòu)成犯罪，情節(jié)較重的，由財(cái)政部門(mén)取消其代理資格，予以通報(bào)批評(píng)；上級(jí)主管機(jī)關(guān)對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予經(jīng)濟(jì)處罰；屬于國(guó)家工作人員的，由其所在單位給予行政 處分。 違法違紀(jì)情況的處理 （ 1）代理銀行工作人員違反財(cái)政部門(mén)或預(yù)算單位支付指令。情節(jié)嚴(yán)重 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 違法違紀(jì)情況的處理 有關(guān)人員有下列行為之一構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu) 成犯罪的，由財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，屬于國(guó)家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分： （ 1）偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷俸贤模? （ 2）偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷僦Ц渡暾?qǐng)的； （ 3）偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷偈湛钊思捌滟~戶，騙取財(cái)政性資金的； （ 4）預(yù)算單位有關(guān)人員與收款人合謀以非法手段騙取財(cái)政性資金的； （ 5）預(yù)算單位提供虛假信息，造成財(cái)政性資金流失的。 （三）預(yù)算單位 預(yù)算單位在集中支付業(yè)務(wù)中的主要職責(zé)： 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，預(yù)算單位分為一級(jí)預(yù) 算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。 （二）人民銀行 人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)： （ 1）會(huì)同財(cái)政部門(mén)制定財(cái)政性資金支付銀行清算業(yè)務(wù)的制度規(guī)定，配合財(cái)政部門(mén)管理和監(jiān)督財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的實(shí)施： （ 2）為財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，辦理國(guó)庫(kù)單一賬戶與代理銀行的預(yù)算資金清算工作； （ 3） 定期向財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)提供、核對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶的庫(kù)存余額，確保存款余額一致； （ 4）配合財(cái)政部門(mén)制定財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的有關(guān)政策制度，監(jiān)督代理銀行辦理財(cái)政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)。專項(xiàng)支出要記錄到具體項(xiàng)目； （ 5）核對(duì)、匯總、分析財(cái)政性資金的支付情況，向財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)處室提 供支付信息。 財(cái)政部門(mén)相關(guān)處室在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé) （ 1）配合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，核定預(yù)算單位月度用款計(jì)劃； （ 2）根據(jù)核定的預(yù)算單位度月用款計(jì)劃，按月及時(shí)將預(yù)算外資金撥付到預(yù)算外資金支付專戶，以便預(yù)算外資金的及時(shí)支付和清算； （ 3）配合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金收付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查。要明確各方面職責(zé)，妥善處理好各方面關(guān)系。 （五）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)賬應(yīng)在月 后 5 個(gè)工作日內(nèi)完成；財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)與預(yù)算單位對(duì)賬應(yīng)在月后 10 個(gè)工作日內(nèi)完成。 （三）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)還應(yīng)與一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)本級(jí)及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、 “款”、“項(xiàng)”預(yù)算支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)（預(yù)算內(nèi) /外）和財(cái)政授權(quán)支付（預(yù)算內(nèi) /外）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)。 （一）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)與人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)核對(duì)月末“國(guó)庫(kù)單一賬戶”存款余額；按預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)財(cái)政 支出數(shù)，內(nèi)容包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對(duì)賬單分別由人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)和財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供。 （ 1）對(duì)財(cái)政直接支付的基本建設(shè)支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)（預(yù)算內(nèi) /外 ）》及原始憑證，記： 借：器材采購(gòu)，建筑安裝撥款等 財(cái)政直接支付 貸：基建撥款，本年基建撥款等 財(cái)政直接支付 基建撥款 本年預(yù)算外資金撥款等 財(cái)政直接支付 （ 2）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的或一級(jí) (二級(jí) )預(yù)算單位轉(zhuǎn)下的用款計(jì)劃的“財(cái)政授權(quán)支付”基建數(shù)與網(wǎng)上相應(yīng)的用款計(jì)劃核對(duì)一致后，記借：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） 貸：基建撥款 本年基建撥款等 財(cái)政授權(quán)支付 基建撥款 本年預(yù)算外資金撥款等 財(cái)政授權(quán)支付 （ 3）建設(shè)單位 從零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)，記： 借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） （ 4）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，記： 借：現(xiàn)金 貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） 年終，將結(jié)余現(xiàn)金繳回零余額賬戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄處理；若現(xiàn)金量在 1 萬(wàn)元以下的，可繼續(xù)保留在“現(xiàn)金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用時(shí)，再列實(shí)際支出數(shù)。 “基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）”科目用于建設(shè)單位按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付的基建用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）的核算。 （ 7）實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，預(yù)算單位資金不再通過(guò)主管部門(mén)轉(zhuǎn)撥，因此，一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位對(duì)這部分資金也不再作撥入和撥出處理（匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加）。 （ 4）預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取 現(xiàn)金時(shí)記： 行政單位： 借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi) /外） 年終，將結(jié)余現(xiàn)金繳回零余額賬戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄處理：若現(xiàn)金量在 1 萬(wàn)元以下的，可繼續(xù)保留在“現(xiàn)金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用時(shí)，再列實(shí)際支出數(shù)。 （ 2）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)（預(yù)算內(nèi) /外）》與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃中的“財(cái)政授權(quán)支付”數(shù)與網(wǎng)上相應(yīng)的用款計(jì)劃核對(duì)一致后，記 行政單位： 借：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外資金收入 財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)單位： 借：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)收入 財(cái)政授權(quán)支付 （ 3）預(yù)算單位從零余額賬 中支付款項(xiàng)時(shí)記： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）（預(yù)算內(nèi)／外） 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等）（預(yù)算內(nèi)／外） 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外） 財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫(xiě)錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回單位零余額賬戶（預(yù)算內(nèi)／外）時(shí)，作相反分錄。 （ 1）對(duì)于財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及有關(guān)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理．記： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料）（預(yù)算內(nèi) /外） 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付 預(yù)算外資金收入 財(cái)政直接支付 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政直接支付 事業(yè)收入 財(cái)政直接支付 如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 財(cái)政性資金由代理銀行支付后，因收款單位名稱或賬號(hào)填寫(xiě)錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶時(shí)作相反分錄。借方，記錄財(cái)政下達(dá)預(yù)算單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷(xiāo)數(shù)和年終額度注銷(xiāo)數(shù)。 （ 1） 財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)月度用款計(jì)劃時(shí)，記： （ 2） 借：財(cái)政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)） 財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)） （ 2）財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算外用款計(jì)劃內(nèi)，按實(shí)際收 到的預(yù)算外資金數(shù)，記： 借：預(yù)算外資金存款 財(cái)政直接支付 預(yù)算外資金存款 財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算外） 財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算外） （ 3）財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)代理銀行《財(cái)政直接支付憑證》回單和已與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算完畢的《財(cái)政直接支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)）》，按部門(mén)分“類”、“款”、“項(xiàng)”登記支出明細(xì)賬時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出） 財(cái)政直接支付 預(yù)算外支出 財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政零余額賬 戶用款額度 預(yù)算外資金存款 財(cái)政直接支付 （ 4）財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)審核無(wú)誤，已與國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金支付專戶清算完畢的《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單》及支付憑證回單，記： 借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出） 財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外支出 財(cái)政授權(quán)支付 貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶用款額度 預(yù)算外資金存款 財(cái)政授權(quán)支付 （ 5）財(cái)政性資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫(xiě)錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政（單位）零余額賬戶或預(yù)算外資金支付專 戶時(shí)，記（ 3）、（ 4）相反分錄： （ 6）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的“財(cái)政支出年報(bào)表”進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)記： 借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)／外） 財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)／外） 貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出） 財(cái)政直接支付 一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出） 財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外支出 財(cái)政直接支付 預(yù)算外支出 財(cái)政授權(quán)支付 （ 7）財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì) 12 月 31 日工作日結(jié)束后尚未使用的預(yù)算內(nèi)用款計(jì)劃作注銷(xiāo)處理時(shí)記： 借：財(cái)政直接支付用款 計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)） 財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)） 貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)） 8）財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)將年底結(jié)余的預(yù)算外資金退回預(yù)算外資金財(cái)政專戶時(shí)，記： 借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算外） 財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算外） 貸：預(yù)算外資金存款 財(cái)政直接支付 預(yù)算外資金存款 財(cái)政授權(quán)支付 （三）行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì) 為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算的需要，《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的資產(chǎn)類增 設(shè)“單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi) /外）”會(huì)計(jì)科目。借方，記錄財(cái)政直 接支付數(shù)和單位零余額賬戶（預(yù)算外）資金清算數(shù)；貸方，記錄支出退回和沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。 “財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃”科目用于財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款限額的核算。貸方，記錄財(cái)政直接支付用款計(jì)劃；借方，記錄年終支出沖銷(xiāo)數(shù)及額度注銷(xiāo)數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后本科目無(wú)余額。 “預(yù)算外資金存款”科目用于財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算資金支付業(yè)務(wù)的核算。借方，記錄預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度；貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷(xiāo)數(shù)和年終額度注銷(xiāo)數(shù)。年終財(cái)政直接支付用款額度注銷(xiāo)后，本科目無(wú)余額。 “財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目用于財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)用款計(jì)劃記錄財(cái)政直接支付用款額度及辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的核算。 六、國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法 （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付和授權(quán)預(yù)算單位支付的預(yù)算資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》和人行國(guó)庫(kù)支付憑證回單進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)．記： 借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出） 貸：國(guó)庫(kù)存款 （二）財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì) 財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其帳務(wù)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。 （ 4）《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算外）》由代理銀行根據(jù)已辦