【文章內(nèi)容簡介】 登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度一般預(yù)算外支出 各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報支出――財政授權(quán)支付（四）年終，財政國庫收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn) 賬時，會計分錄為：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出一各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項目結(jié)余—各單位（五）財政國庫收付中心對財政局批準下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。四、行政、事業(yè)單位會計核算（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費――財政直接支付預(yù)算外資金收入――財政直接支付暫付款如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等貸：財政補助收入――財政直接支付事業(yè)收入――財政直接支付 應(yīng)收帳款如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出 ――項目支出預(yù)算外資金收入――基本支出――項目支出暫付款 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出應(yīng)收帳款（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金（五）預(yù)算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出――項目支出 預(yù)算外資金收入――基本支出――項目支出 支出時：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出――項目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出 支出時：借：應(yīng)收帳款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項目支出貸：應(yīng)收帳款（六）年終結(jié)余資金帳務(wù)處理：預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財政、財務(wù)制度的規(guī)定，核準預(yù)算單位跨結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余等。各基層預(yù)算單位根據(jù)財政局核批的結(jié)余指標數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”科目（行政單位編號115，事業(yè)單位125）。財政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。財政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計帳務(wù)處理： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對帳單作相關(guān)注銷額度的會計帳務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計帳務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財政財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財政集中結(jié)算資金專戶時（或如果出現(xiàn)完工項目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目…（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準，差異數(shù)一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負責編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。五、對賬財政局國庫處、財政國庫收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對賬工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一）財政局國庫處在處理完當月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務(wù)。，對賬單由國庫代理行提供對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)?！邦悺?、“款”、“項”的支出數(shù)。（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務(wù)后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項”的支出 數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供。（三）預(yù)算單位在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）年終，財政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。第三篇：《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》補充規(guī)定根據(jù)《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》(財庫[2002]28號)的有關(guān)規(guī)定，取消了試點單位的小額現(xiàn)金賬戶。為保證財政國庫管理制度改革的順利實施，規(guī)范試點單位會計核算，我部對現(xiàn)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫[2001]54號)作如下補充規(guī)定(以下簡稱《補充規(guī)定》)：一、停止執(zhí)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》中有關(guān)小額現(xiàn)金賬戶會計核算內(nèi)容。二、取消小額現(xiàn)金賬戶后，財政國庫支付局會計、行政事業(yè)單位會計、建設(shè)單位會計，對于財政授權(quán)支付會計處理，作如下調(diào)整補充：(一)財政國庫支付局會計，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日(旬、月)報表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付(二)行政事業(yè)單位會計，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：現(xiàn)金(三)建設(shè)單位會計，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金三、本《補充規(guī)定》自發(fā)文之日起施行。第四篇：廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法［作者：國庫股來源：本站原創(chuàng) 點擊：1026 更新：20061019］保護視力色： 【字體：大 中 小】根據(jù)《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點方案》和《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，參照《上饒市財政局關(guān)于印發(fā)〈上饒市市級國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法〉的通知》，制定本辦法。一、財政總預(yù)算會計（一）財政總預(yù)算會計將國庫資金撥付代理銀行清算備用金賬戶，會計分錄為：借：其他財政存款――清算備用金貸：國庫存款（二）財政總預(yù)算會計對通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)每日報來的按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出