【正文】 一級預算單位登記支出明細賬，會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出――單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出――財政授權(quán)支付（五）年終，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將預算支出與有關方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：借：已結(jié)報支出貸：一般預算支出、基金預算支出（六）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)對縣財政局批準下達各預算單位零余額賬戶用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。本科目貸方，登記財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)當天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后，余額為零。預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出的“類”、“款”、“項”及預算單位記載（基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。財政總預算會計根據(jù)人行廣豐縣支行國庫授權(quán)支付劃款憑證，同代理銀行前日提供的清算備用金賬戶劃款明細單核對無誤后，作會計分錄：借：其他財政存款――清算備用金貸：國庫存款二、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計（一）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》執(zhí)行。第四篇：廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法［作者：國庫股來源：本站原創(chuàng) 點擊：1026 更新：20061019］保護視力色： 【字體：大 中 小】根據(jù)《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點方案》和《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》的有關規(guī)定，參照《上饒市財政局關于印發(fā)〈上饒市市級國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法〉的通知》，制定本辦法。為保證財政國庫管理制度改革的順利實施，規(guī)范試點單位會計核算，我部對現(xiàn)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫[2001]54號)作如下補充規(guī)定(以下簡稱《補充規(guī)定》)：一、停止執(zhí)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》中有關小額現(xiàn)金賬戶會計核算內(nèi)容。在整理期結(jié)束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務。，對賬單由國庫代理行提供對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。五、對賬財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（八）預算單位上繳結(jié)余資金帳務處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財政集中結(jié)算資金專戶時（或如果出現(xiàn)完工項目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預算單位帳面），其帳務處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目… 事業(yè)單位：借：應收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目…（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預算單位財務核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準，差異數(shù)一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。財政直接支付年終結(jié)余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。四、行政、事業(yè)單位會計核算（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)財政國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費――財政直接支付預算外資金收入――財政直接支付暫付款如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等貸：財政補助收入――財政直接支付事業(yè)收入――財政直接支付 應收帳款如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出 ――項目支出預算外資金收入――基本支出――項目支出暫付款 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出應收帳款（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度（四）預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金（五）預算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出――項目支出 預算外資金收入――基本支出――項目支出 支出時：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出――項目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出 支出時：借：應收帳款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項目支出貸：應收帳款（六）年終結(jié)余資金帳務處理：預算單位年終預算結(jié)余資金，是指按照有關財政、財務制度的規(guī)定，核準預算單位跨結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、留歸預算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余等。年終轉(zhuǎn)賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務，資金來源為“財政集中支付結(jié)算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：借：其他財政存款貸：暫存款為預算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付一般預算外支出各財政專戶支出 行政事業(yè)單位結(jié)余支出貸：其他財政存款（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后余額為零。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結(jié)報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。在整理期結(jié)束后，財政國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關帳務必須完全一致，不應再有未達帳項。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“零余額賬戶”與代理銀行核對分預算內(nèi)、外資金的財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。與一級預算單位對帳，對帳內(nèi)容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提供。預算內(nèi)資金的對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預算單位的財政直接支付數(shù)，同時與各代理銀行核對各預算單位預算內(nèi)“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關數(shù)據(jù)。對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提供，對賬單內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。與財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)分別核對預算內(nèi)外按部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)。（一）財政國庫管理機構(gòu)在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門、財政專戶所在銀行和財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)核對賬務：與中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。采取財政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會計制度》登記相關的賬務進行會計核算，年終在匯