【正文】 現(xiàn)財(cái)政資金的直接支付及授權(quán)支付；利用會(huì)計(jì)核算中心現(xiàn)有賬戶作為預(yù)算單位的資金及非財(cái)政性資金收付往來(lái)過(guò)渡賬戶?，F(xiàn)將國(guó)庫(kù)集中支付改革的運(yùn)作基本情況匯報(bào)如下：一、設(shè)立國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)我區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革于2007年8月份開(kāi)始啟動(dòng)，區(qū)委區(qū)政府高度重視，成立了以協(xié)管財(cái)稅工作副區(qū)長(zhǎng)任組長(zhǎng)的鯉城區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組，制定并出臺(tái)了《財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革實(shí)施方案》、《銀行清算支付暫行辦法》、《區(qū)直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付暫行辦法》、《業(yè)務(wù)操作規(guī)程及崗位設(shè)置》等一系列國(guó)庫(kù)管理改革的相關(guān)文件，初步建立了國(guó)庫(kù)支付的框架和體制。截止12月31日，共辦理支付業(yè)務(wù)17筆, ,其中:， 萬(wàn)元。在整理期結(jié)束后，財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)代理行提供對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。五、對(duì)賬財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財(cái)政集中結(jié)算資金專戶時(shí)（或如果出現(xiàn)完工項(xiàng)目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財(cái)政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…（九）特別事項(xiàng)（1）對(duì)于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國(guó)庫(kù)單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來(lái)款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需要同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等貸：撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付預(yù)算外資金收入――財(cái)政直接支付暫付款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付事業(yè)收入――財(cái)政直接支付 應(yīng)收帳款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）進(jìn)行核算會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出 ――項(xiàng)目支出預(yù)算外資金收入――基本支出――項(xiàng)目支出暫付款 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出應(yīng)收帳款（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：現(xiàn)金（五）預(yù)算單位使用備用金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位： 收到額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出――項(xiàng)目支出 預(yù)算外資金收入――基本支出――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出――項(xiàng)目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：借：應(yīng)收帳款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時(shí)：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項(xiàng)目支出貸：應(yīng)收帳款（六）年終結(jié)余資金帳務(wù)處理：預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余、政府采購(gòu)資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余等。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)作相反分錄