【正文】 3] [J].北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006(4).[4][J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2005(7).[5]——國庫集中支付制度[J].企業(yè)研究,2006(12).第三篇：國庫集中支付制度改革問答國庫集中支付制度改革問答問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設(shè)置的？答：我國國庫單一賬戶體系設(shè)置為五類賬戶的集合：財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出。博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財(cái)政部國庫司。同時(shí)，財(cái)政資金運(yùn)行安全得到切實(shí)保障，通過建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門對預(yù)算執(zhí)行全過程的實(shí)時(shí)、明細(xì)和智能監(jiān)控。被稱為一場“財(cái)政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預(yù)算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的核心基礎(chǔ)性地位。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進(jìn)國庫集中支付制度的實(shí)施。（四）協(xié)調(diào)各利益主體的利益財(cái)政會計(jì)、代理銀行、國庫和預(yù)算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關(guān)系，看似利益沖突，實(shí)際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實(shí)現(xiàn)“共贏”。如對人員和公用經(jīng)費(fèi)的審批程序可直接報(bào)送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動(dòng)產(chǎn)生下達(dá)用款計(jì)劃；進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部門的審批時(shí)限，盡量在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審批，保證單位及時(shí)用款；改進(jìn)和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時(shí)間，延長單位使用資金的時(shí)間，方便單位用款。（三）簡化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率。細(xì)化預(yù)算科目，深化部門預(yù)算改革。我國的預(yù)算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預(yù)算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時(shí)候開會，這使得前幾個(gè)月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。即將所有的財(cái)政資金都納入預(yù)算，從而使國庫收支真實(shí)反映所有的財(cái)政收支狀況，并使所有的財(cái)政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為發(fā)生。并且現(xiàn)有的國庫集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費(fèi)的撥付指標(biāo)參照本資金的使用情況，這樣容易導(dǎo)致預(yù)算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財(cái)政用款的支出也用財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉(zhuǎn)儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現(xiàn)結(jié)余，以避免財(cái)政會因本的資金未用完而減少單位下一的經(jīng)費(fèi)。另外，由于預(yù)算批復(fù)時(shí)間在每年的34月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項(xiàng)由于沒有預(yù)算指標(biāo)無法支出，迫使預(yù)算單位利用其他項(xiàng)目資金墊付或者延遲專項(xiàng)支付，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財(cái)?shù)囊?。在政府制定采購?jì)劃時(shí)，由于審批程序復(fù)雜致使財(cái)政資金不能及時(shí)到賬，從而對工作進(jìn)度和資金使用效率造成了很大的影響。在實(shí)施國庫集中支付制度后，預(yù)算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費(fèi)沖抵行政經(jīng)費(fèi)的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴(yán)格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，來處理比以往復(fù)雜得多而手續(xù)費(fèi)卻很少的業(yè)務(wù)，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴(yán)重的打擊，使得該支付制度實(shí)施起來比較困難。二、國庫集中支付改革中存在的問題（一）國庫集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性國庫集中支付是一項(xiàng)需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來就會異常困難。這種制度減少了財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財(cái)政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，確保了財(cái)政資金的使用效益。為了推進(jìn)國庫集中支付改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、中國人民銀行聯(lián)合制訂出臺了《財(cái)政國庫管理制度改革方案》，并由中央財(cái)政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點(diǎn)，財(cái)政部門對各試點(diǎn)單位的經(jīng)費(fèi)不再事先預(yù)撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財(cái)政部門核對后由單一賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，在預(yù)算單位動(dòng)用財(cái)政性資金購買商品、勞務(wù)和支付款項(xiàng)時(shí)，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。按照中央的統(tǒng)一設(shè)計(jì)和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。實(shí)行國庫集中收付制，是解決財(cái)政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行公共財(cái)政的必然選擇。［關(guān)鍵詞］國庫改革問題一、國庫集中支付改革的概述（一）什么是國庫集中支付制度國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容，是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財(cái)政國庫制度的核心內(nèi)容。改革取得了顯著的成效，同時(shí)也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當(dāng)大的差距。預(yù)算數(shù)與系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)間的差，即系統(tǒng)內(nèi)部門額度結(jié)余。注：差異率計(jì)算公式:（部門上報(bào)決算數(shù)一系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)）/系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)。財(cái)政部門通過預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對預(yù)算單位使用的每一筆資金的活動(dòng)狀況（付款人、付款銀行及賬戶、付款金額、付款科目、付款用途、收款人、收款銀行及賬戶、交易時(shí)間）進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)“異動(dòng)資金”，預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)便發(fā)出預(yù)警信號，國庫支付中心根據(jù)預(yù)警信號及時(shí)對“異動(dòng)資金”進(jìn)行核實(shí)后，把問題或疑點(diǎn)提供給相關(guān)監(jiān)督部門（審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)監(jiān)等），監(jiān)督部門對問題或疑點(diǎn)進(jìn)行跟蹤核查，對確有問題的資金及時(shí)進(jìn)行糾正，并配合執(zhí)法部門及時(shí)對預(yù)算單位作出處罰。各監(jiān)督部門共同配合，實(shí)施實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。進(jìn)一步建立完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。使用公務(wù)卡結(jié)算，消費(fèi)支出具有銀行卡“雁過留聲”特點(diǎn)，不僅可以有效克服傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度，還可以滿足財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，強(qiáng)化預(yù)算支出管理。公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算，傳統(tǒng)的日常公務(wù)支出是工作人員提前向單位借款，以現(xiàn)金支付的方式對消費(fèi)行為進(jìn)行結(jié)算后持發(fā)票回單位報(bào)銷，存在現(xiàn)金支付不透明和報(bào)銷管理上的監(jiān)管漏洞。大力推進(jìn)公務(wù)卡制度改革，強(qiáng)化現(xiàn)金支付管理。建全內(nèi)控機(jī)制，堵塞支付管理漏洞。擴(kuò)大財(cái)政直接支付范圍。提高部門預(yù)算質(zhì)量，做到年初預(yù)算就是決算，就我國目前來看，需要一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)期，但做到年初預(yù)算與追加預(yù)算盡量準(zhǔn)確、細(xì)化卻并不是一個(gè)很難解決的問題，需要各部門、各環(huán)節(jié)的共同努力與協(xié)調(diào)配合。就目前而言，因在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)對錯(cuò)誤、不合理的功能科目和部份經(jīng)濟(jì)科目已作調(diào)整，故部門決算質(zhì)量在科目使用、邏輯要求等方面都高于下達(dá)的預(yù)算，特別是在部門決算辦理時(shí)未作調(diào)整的經(jīng)濟(jì)科目，除少數(shù)部門因種種原因?qū)€(gè)別科目特殊處理外，其各科目支出情況基本與單位實(shí)際支出情況一致。四是強(qiáng)化部門決算資料的利用價(jià)值，充分發(fā)揮部門決算資料對預(yù)算編制的反作用。三是加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用，強(qiáng)化預(yù)算編審軟件的技術(shù)審核措施。二是強(qiáng)化預(yù)算編審工作意識，嚴(yán)格預(yù)算編審紀(jì)律。預(yù)算編審是一項(xiàng)政策、業(yè)務(wù)要求很高的工作，編審人員的水平高低，直接影響預(yù)算質(zhì)量，無論是部門編制人員還是財(cái)政審核人員，都應(yīng)加強(qiáng)對政策、業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，熟練掌握相關(guān)法規(guī)、政策和預(yù)算科目使用范圍等等。深化部門預(yù)算改革，提高部門預(yù)算質(zhì)量。因此，應(yīng)盡快對涉及到的相關(guān)法律、法規(guī)和制度進(jìn)行修訂，如修訂《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》等。修訂相關(guān)法律、法規(guī)和制度，確立國庫集中支付的法律地位。針對國庫集中支付制度改革存在的上述問題，筆者擬從深化配套改革、強(qiáng)化資金支付管理、加強(qiáng)資金使用監(jiān)