【正文】 和縣財政國庫集中支付中心核對賬務(wù)。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款等?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。(一)縣財政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財政直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款支付預(yù)算外資金時記：借：一般預(yù)算外支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）財政直接支付預(yù)算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）財政直接支付（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。在現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”（財政總預(yù)算會計編號為103，預(yù)算外資金財政專戶會計編號為106）和“已結(jié)報支出”（財政總預(yù)算會計編號為213，預(yù)算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”設(shè)立支出明細(xì)賬。借：一般預(yù)算外支出貸：財政專戶存款三、財政國庫集中支付中心會計縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》執(zhí)行。借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設(shè)置明細(xì)賬（下同）。第三篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。（四）年終，財政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項等事宜。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項”的支出 數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項”的支出數(shù)。（一）財政局國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務(wù)。（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。財政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計帳務(wù)處理： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對帳單作相關(guān)注銷額度的會計帳務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計帳務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財政財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各基層預(yù)算單位根據(jù)財政局核批的結(jié)余指標(biāo)數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”科目（行政單位編號115，事業(yè)單位125）。財政國庫收付中心為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項”列報預(yù)算支出會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財政直接支付一般預(yù)算外支出各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――各單位―項目結(jié)余貸：財政零余額賬戶存款財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計分錄為：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出――財政直接支付（三）財政授權(quán)支付零余額賬戶核算：財政國庫收付中心對于授權(quán)交付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日（旬、）月》報表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度一般預(yù)算外支出 各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報支出――財政授權(quán)支付（四）年終，財政國庫收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn) 賬時，會計分錄為：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出一各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項目結(jié)余—各單位（五）財政國庫收付中心對財政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記?！耙呀Y(jié)報支出”科目用于核算財政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算 支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外支出的類款項及預(yù)算單位記載會計分錄。第二篇：浦東新區(qū)財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法浦東新區(qū)財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法一、財政總預(yù)算會計核算（一）國庫存款賬戶核算：對通過財政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財政集中支付結(jié)算專戶每日報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與新區(qū)國庫行劃款憑證核對無誤后列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款（二）財政預(yù)算外專戶核算：對通過財政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財政集中支付結(jié)算專戶報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算外支出結(jié)算清單》列報預(yù)算支出，同時沖轉(zhuǎn)原先墊付資金，會計分錄為：借：一般預(yù)算外支出財政各專戶支出（如涉及其他財政資金專戶）貸：暫付款（三）為便于財政集中支付結(jié)算專戶日常撥付資金，由財政預(yù)算外專戶不定期向財政集中支付結(jié)算專戶撥付備用金，會計分錄為：借：暫付款貸：財政專戶存款（或銀行存款）二、財政集中支付結(jié)算專戶會計核算（一）財政集中支付結(jié)算專戶收到財政預(yù)算外專戶撥付的備用金 時，會計分錄為：借：銀行存款貸：暫存款（二）財政集中支付結(jié)算專戶通過系統(tǒng)自動生成的《預(yù)算支出結(jié)算清單》、《預(yù)算外支出結(jié)算清單》、按單位匯總的《部門預(yù)算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：暫付款――預(yù)算內(nèi)―各單位預(yù)算外―財政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金―各單位貸：銀行存款（三）財政集中支付結(jié)算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預(yù)算外支出結(jié)算清單》《結(jié)余資金使用清單》列報收入，會計分錄為：借：銀行存款貸：暫付款――預(yù)算內(nèi)－各單位預(yù)算外―財政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金－各單位三、財政國庫收付中心會計核算財政國庫收付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》。（四）年終，國庫集中支付系統(tǒng)設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項匯總所屬各級預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類、款、項實際支出數(shù)，報國庫支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨反映。與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容主要包括：“財政零余額賬戶”當(dāng)月按部門分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數(shù)；同時核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單由代理銀行提供。（二）國庫支付中心會計在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財政局總預(yù)算會計、代理銀行和預(yù)算單位核對賬務(wù)。與人行國庫科核對月末存款余額，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對賬單由人行國庫科提供。（三）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理年底額度注銷賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財政授權(quán)支付到賬通知單》負(fù)數(shù)沖銷結(jié)余未使用授權(quán)額度，會計賬務(wù)處理相同。會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財政直接支付六、行政、事業(yè)、建設(shè)單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理：（一）設(shè)立“財政應(yīng)返還額度”科目在資產(chǎn)類（資金占用類）增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”科目（事業(yè)單位編號125，行政單位編號115，建設(shè)單位編號235）。在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款項等，而沒有財政性資金的內(nèi)容。（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付預(yù)算單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為:借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時：借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財政補助收入和事業(yè)支出的會計核算對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。本賬戶借方登記收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付支出數(shù)。根據(jù)財政國庫制度改革的特點，在《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(會計總賬賬戶)。四、事業(yè)單位會計支付方式改革以后，事業(yè)單位會計核算增加的內(nèi)容與行政單位相同，其會計核算除了會計賬戶科目名稱有所差別外，其他類同。除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。當(dāng)財政部門將款項直接支付到用款單位或勞務(wù)供應(yīng)商時，