【正文】 第八十六條 本實(shí)施細(xì)則由縣財(cái)政局會(huì)同縣人行負(fù)責(zé)解釋。第十三章 附則第八十四條 本實(shí)施細(xì)則所稱特別緊急支出，是指經(jīng)預(yù)算單 位認(rèn)定并經(jīng)縣政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特別緊急事項(xiàng)的支出。第八十二條 代理銀行的有關(guān)工作人員違反縣財(cái)政局或預(yù)算單位支付指令，將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人，追回財(cái)政性資金。第十二章 處罰第八十條 違反本實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責(zé)任：(一)偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷俸贤模?二)偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷僦Ц渡暾?qǐng)的；(三)偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷偈湛钊思捌滟~戶，騙取財(cái)政性資金的；(四)預(yù)算單位有關(guān)人員與收款人合謀以非法手段騙取財(cái)政性資金的；(五)預(yù)算單位提供虛假信息，造成財(cái)政性資金流失的。第七十七條 發(fā)生下列情形之一的，代理銀行有權(quán)拒絕支付：(一)支付憑證要素填寫有誤的；(二)擅自轉(zhuǎn)移財(cái)政性資金的；(三)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。妥善保管縣財(cái)政局及預(yù)算單位提供的各種單據(jù)、資料，并負(fù)有保密義務(wù)；(二)與人行簽訂銀行資金清算協(xié)議，并定期向縣財(cái)政局、人 行和預(yù)算單位報(bào)送報(bào)表。根據(jù)支出預(yù)算和分月用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，下達(dá) 財(cái)政授權(quán)支付額度；(四)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查；(五)選擇代理銀行，會(huì)同人行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作。第十章 預(yù)算外資金的支付第七十一條 由預(yù)算外收入安排的支出，預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算外收支計(jì)劃、預(yù)算外收入繳財(cái)政專戶情況編制月份用款計(jì)劃。對(duì)有特殊規(guī)定的專項(xiàng)資金的撥付，縣財(cái)政局在3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)預(yù)算單位和項(xiàng)目單位報(bào)送的材料進(jìn)行審核，審核無誤后，通過財(cái)政特設(shè)專戶將資金直接支付到收款人。日?qǐng)?bào)表于次日，旬報(bào)表于每旬后1日，月報(bào)表于每月后2日(節(jié)假日順延，下同)報(bào)送。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”確定的結(jié)算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金支付。第六十二條 預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)支付資金時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政授權(quán)支付憑證”與支付結(jié)算憑證一并送交代理銀行，“財(cái)政授權(quán)支付憑證”內(nèi)容應(yīng)完整、清楚，印章齊全，不得涂改。第五十八條 屬于政府采購范圍的貨物、服務(wù)采購支出，要 按照《政府采購法》及其相關(guān)規(guī)定履行有關(guān)程序后實(shí)行直接支付。第五十五條 代理銀行按縣財(cái)政局開具的“財(cái)政直接支付憑證”，通過財(cái)政零余額賬戶將工資分解到個(gè)人工資賬戶，并根據(jù)其所列代扣款項(xiàng)分別將個(gè)人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積金等劃入縣財(cái)政局認(rèn)定的相關(guān)賬戶；同時(shí)為各預(yù)算單位出具工資明細(xì)表，為個(gè)人提供工資信息。第五十一條 代理銀行依據(jù)縣財(cái)政局的支付指令，將當(dāng)日支付的資金，按預(yù)算單位分預(yù)算科目(款級(jí))匯總，附支付憑證清單 與人行通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。第四十七條 由預(yù)算外收入安排的支出，預(yù)算單位要根據(jù)預(yù)算外收支計(jì)劃、預(yù)算外資金財(cái)政專戶情況，編制預(yù)算外資金用款計(jì)劃。第四十三條 分月用款計(jì)劃一般不作調(diào)整，因特殊情況確需調(diào)整的，預(yù)算單位應(yīng)提前提出申請(qǐng)，報(bào)縣財(cái)政局審批。項(xiàng)目支出用款計(jì)劃依據(jù)部門預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度向財(cái)政局報(bào)送，用款計(jì)劃中的政府采購項(xiàng)目要報(bào)送縣財(cái)政局按政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十八條 預(yù)算單位應(yīng)依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度，科學(xué)編制用款計(jì)劃。預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定編制分月用款計(jì)劃。第三十二條 納入財(cái)政特設(shè)專戶管理的專項(xiàng)資金包括：社會(huì)保障資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政扶貧資金、國債專項(xiàng)資金、其他基建?？睢⑺畮煲泼窕?、水利建設(shè)基金等。支出按預(yù)算單位或資金性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。第二十四條 資金的支付與清算必須遵循準(zhǔn)確、及時(shí)、安全的原則，代理銀行通過人行和本行的資金匯劃系統(tǒng)、根據(jù)支付方式和支付地點(diǎn)的不同，采取同城轉(zhuǎn)賬、異地匯兌等方式實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的支付與清算。第二十條 一個(gè)預(yù)算單位只開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。第十七條 代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知和相關(guān)規(guī)定，具體辦理開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶業(yè)務(wù)，并接受縣財(cái)政局和縣人行的監(jiān)督管理。第二章 財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理第十五條 預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定開設(shè)單位零余額賬戶、保留臨時(shí)基本存款賬戶。第十二條 部門預(yù)算批準(zhǔn)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算職責(zé)，并接受財(cái)政和審計(jì)的監(jiān)督。對(duì)特別緊急的專項(xiàng)支出，預(yù)算單位可提出申請(qǐng)，送縣財(cái)政局審核批準(zhǔn)后撥付。(五)監(jiān)督管理的原則。(三)方便用款的原則。第九條 財(cái)政性資金的撥付堅(jiān)持以下原則：(一)按照預(yù)算撥款。預(yù)算外資金的清算通過代理銀行與預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，清算辦法參照預(yù)算內(nèi)資金銀行清算辦法執(zhí)行。為保證財(cái)政國庫管理制度改革過渡期預(yù)算單位往來資金的核算，縣財(cái)政局暫為預(yù)算單位保留一個(gè)基本存款賬戶。第四條 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：(一)縣財(cái)政局在縣人行開設(shè)的國庫單一賬戶；(二)縣財(cái)政局在代理銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶，本賬戶用于財(cái)政直接支付并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算；(三)縣財(cái)政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，本賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算；(四)縣財(cái)政局在代理銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶；(五)經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)或縣人民政府授權(quán)縣財(cái)政局批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)專戶。２、直接支付單位審核：第五篇：財(cái)政國庫集中支付管理實(shí)施細(xì)則財(cái)政國庫集中支付管理實(shí)施細(xì)則第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理與監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》及有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。第四篇：瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法瑞 安 市 財(cái) 政 局 中國人民銀行瑞安市支行 瑞財(cái)庫字〔2009〕117號(hào)瑞安市財(cái)政局 中國人民銀行瑞安市支行關(guān)于印發(fā)《瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法》的通知 市直各有關(guān)單位，市內(nèi)各有關(guān)商業(yè)銀行：為了加強(qiáng)財(cái)政資金管理和監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，根據(jù)《瑞安市財(cái)政國庫管理制度改革方案》及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定《瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項(xiàng)”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報(bào)表，并附文字分析報(bào)告。（四）年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單（表）由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供。與縣財(cái)政國庫集中支付中心核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。五、對(duì)賬縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國庫集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目?！柏?cái)政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。二、預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日?qǐng)?bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對(duì)無誤后列報(bào)預(yù)算外支出。在整理期結(jié)束后，財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。（二）財(cái)政國庫收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局國庫處、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。五、對(duì)賬財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需要同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)作相反分錄，借記本科目貸記“一般預(yù)算支出”、“基 金預(yù)算支出”科目。根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款（編號(hào)103）”、“ 已結(jié)報(bào)支出（編號(hào)213）” 會(huì)計(jì)總賬 科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。與預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為按預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括：財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由國庫支付中心會(huì)計(jì)提供。與國庫支付中心會(huì)計(jì)核對(duì)預(yù)算支出按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)，對(duì)賬單由國庫支付中心提供。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金處理賬務(wù)時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）（二）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：行政單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入建設(shè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等下年度行政事業(yè)和建設(shè)單位對(duì)上年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國庫集中支付流程重新報(bào)批用款計(jì)劃，在發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，借記支出類科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍要將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。對(duì)財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，與分月用款計(jì)劃核對(duì)無誤后記收入賬。（一）“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)核算實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍要將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位從零余額賬戶支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：現(xiàn)金（二）在直接支付方式下出現(xiàn)了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的核算內(nèi)容。三、行政單位會(huì)計(jì)核算改革后，行政單位會(huì)計(jì)核算有兩個(gè)方面新的內(nèi)容：一是新增了“零