【文章內(nèi)容簡介】 系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。（三）財政直接支付應(yīng)注意的問題： 一是必須要有計劃二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報（四）財政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題（1）預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項級科目（項目）下財政授權(quán)支付額度。（三）資金運作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請，按批準的預(yù)算結(jié)合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預(yù)算單位的專項支出按照預(yù)算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中，預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預(yù)算單位自行批準并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結(jié)算中心的“財政零余額賬戶”對預(yù)算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而達到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔(dān)保。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險的制約機制，情況嚴重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。所以，實行國庫集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險防范機制，減少或有負債可能帶來的支付風(fēng)險已是當(dāng)務(wù)之急。十、具體為：財政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；代理銀行、政府采購部門建立安全嚴密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時，國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。會計科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度”科目。（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預(yù)算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理，“銀行存款”科目只負責(zé)核算往來款項等。（2）撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。（3）支出科目由原來的實際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。會計支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財政監(jiān)督，只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。實行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴格的監(jiān)控。同時，按照資金性質(zhì)，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付程序。會計年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負責(zé)編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理：各類財政撥款數(shù)字按照額度實際支用數(shù)填報，即財政撥款由按收上報變?yōu)榘磳嵣蠄蟆Ｌ貏e是上級撥給下級單位經(jīng)費時，只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認可的才屬于財政撥款：對于預(yù)算單位未支用的”財政零賬戶用款額度“，在年終決算時必須由財政部門撤回。十一、國庫集中核算制度下財務(wù)會計的核算實行國庫集中支付后，預(yù)算單位會計科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財政應(yīng)返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。”財政應(yīng)返還額度“科目，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。行政事業(yè)單位確認收入時，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財政直接支付入賬通知書“標明的金額確認收入。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。授權(quán)支付的財政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。預(yù)算單位支用額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的”財政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時，按到賬通知書標明的額度確認收入。具體核算方法：（一）行政單位：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“，貸記”銀行存款“等科目。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無余額。應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記”預(yù)算外資金收入“利目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目無余額。其他收入其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。取得收入時，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時作相反的會計分錄。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（二）事業(yè)單位：應(yīng)繳預(yù)算款事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。與行政單位類似，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記”事業(yè)收入“科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目應(yīng)無余額。財政補助收入財政補助收入是事業(yè)單位的主要資金來源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，收到的由財政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。收到財政補助收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”財政補助收入“科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入的累計數(shù)。年終結(jié)賬時，應(yīng)將”財政補助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財政補助收入“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。（三）直接支付、授權(quán)支付的核算直接支付的核算（1）支付工資等開支借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料借：庫存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）同時：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金授權(quán)支付的核算（1）預(yù)算單位收到”財政授權(quán)支付額度到賬通知書“時，進行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時，填制”財政授權(quán)支付憑證“，并進行相關(guān)會計處理： 借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理預(yù)算單位根據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進行相應(yīng)賬務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）下恢復(fù)財政直接支付額度后，在預(yù)算單位實際使用預(yù)算結(jié)余資金時： 借：事業(yè)支出等科目貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時：借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度如果單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額：借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）下年初恢復(fù)額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付如果下半年收到財政部門批復(fù)的上未下達零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付案例1：A市將會計核算中心與國庫集中支付制度的融合A市會計核算中心運行比較早，其模式為”集中管理，分戶核算“。通過幾年的運行，把住了”四個關(guān)口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財務(wù)管理，堵住鋪張浪費等違規(guī)違紀行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。