【文章內(nèi)容簡介】 付改革的意義與實施中存在的問題一、國庫集中支付改革的背景國庫集中支付改革在一些發(fā)達國家早已推行了，我國直到1998年的第十次全國人大常委會上才提出來，當時提出來，一方面是國外已有成功經(jīng)驗，國內(nèi)有借鑒意義；另一方面國家對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督的要求也越來越高；更重要的是社會各界對改革財政支出制度的呼聲也越來越強烈。基于以上三個方面的原因，在2000年，李嵐清副總理又在省部級干部會議上再次指出必須實行國庫集中收付制度。2001年，當時的財政部部長項懷誠在全國人大會議的工作報告中，把實行國庫集中支付制度改革確定為我國“十五”期間財政支出改革的重點，這標志著我國拉開了全國性的國庫集中支付改革的序幕。二、國庫集中支付改革的內(nèi)容和目的這些年來，我們在財政工作會議上，多次聽到一句話，就是要大力推行國庫集中支付改革。那么國庫集中支付改革到底是一項什么樣的改革呢？也就是說國庫集中支付改革的內(nèi)容是什么呢？簡單地說，國庫集中支付改革就是財政國庫資金支付辦法改革。也就是說要把國庫資金原來的支付辦法改成一種新的支付辦法。當然又不限于財政國庫資金，預(yù)算外資金和單位其他資金支付辦法同樣要改，只是預(yù)算外資金以及單位其他資金支付辦法和財政國庫資金支付辦法改革基本相同。為了更好地闡明國庫集中支付改革的內(nèi)容，所以才將國庫集中支付改革簡化說成就是財政國庫資金支付辦法改革。為什么要對財政國庫資金支付辦法進行改革呢？說到這個問題，要從現(xiàn)行的財政國庫資金支付辦法說起。現(xiàn)行財政國庫資金支付辦法由財政國庫部門將財政國庫專項資金撥付到財政各業(yè)務(wù)部門的專帳上，各業(yè)務(wù)部門再從專帳將財政國庫資金撥付到預(yù)算單位。就我區(qū)財政國庫資金管理辦法而言，本級財政預(yù)算的財政國庫資金以及一般性的轉(zhuǎn)移支付是由國庫直撥到各預(yù)算單位；但省、市和中央財政預(yù)算的財政專項國庫資金則是由國庫撥付到相關(guān)股室，相關(guān)股室根據(jù)撥付要求再撥付到各預(yù)算單位，在這樣的支付辦法下，財政國庫資金就分別分散在了國庫、各職能股室專帳和預(yù)算單位的相關(guān)帳戶上，財政國庫資金就成了多戶頭存放管理狀況，這種多戶頭管理辦法不僅造成資金管理上不安全，而且還存在其他很多弊端。具體弊端我會在后面講述國庫集中支付改革的意義時講到，這里我就不詳細說明。至于資金管理上的安全性問題，我認為這是由人的素質(zhì)決定的，起心不良，用心不正的人，那怕管理制度再好，也有出事的，但是實行國庫集中支付制度以后，大大減少了這一類人直接參與資金管理，相互監(jiān)督體系更為完善，資金相對還是安全很多。象江西鄱陽縣財政局經(jīng)建股長貪污近億元案，關(guān)鍵還是沒有實行國庫集中支付制度造成的。那么現(xiàn)行的財政國庫資金支付辦法要怎樣改才能趨利避害呢？中央權(quán)衡，認為只有大力推行國庫集中支付改革，實施國庫集中支付制度才是最好的辦法。那什么是國庫集中支付制度呢？也就是說國庫集中支付制度的概念是什么呢？國庫集中支付制度是以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支出信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一帳戶體系支付給收款人的制度。對這項制度怎樣理解呢？具體應(yīng)從如下五個方面去理解：第一，預(yù)算單位的全部資金集中在財政部門，預(yù)算單位沒有存放任何資金。預(yù)算內(nèi)的財政國庫資金存放在國庫，預(yù)算外資金存放在預(yù)算外財政專戶上（對于預(yù)算外資金，這里我解釋一下，根據(jù)財政部財預(yù)[2010]年88號文件規(guī)定，今后預(yù)算外資金除教育收費（當然教育收費只有高中收費，初中義務(wù)教育不允許收費）仍實行財政專戶管理外，其他預(yù)算外資金都要全部納入預(yù)算內(nèi)管理，所以今后預(yù)算外資金就有可能不再存放在預(yù)算外財政專戶上了，而預(yù)算外財政專戶最終會成為一個過渡性帳戶），而預(yù)算單位其他資金（象上級補助收入等）則存放在財政部門開設(shè)的單位其他資金帳戶上?？傊痪湓挘A(yù)算單位不再存放有任何資金。第二，預(yù)算單位購買商品和支付勞務(wù)款項時，資金是通過國庫單一帳戶體系支付的。國庫單一帳戶好理解。就是國庫帳戶。而國庫單一帳戶體系，是說除了國庫帳戶外，還有其他一系列帳戶，這就叫做國庫單一帳戶體系。那么國庫單一帳戶體系包括哪些帳戶呢？具體有管理預(yù)算外資金的預(yù)算外財政專戶、管理預(yù)算單位其他資金的單位其他資金帳戶、用于財政直接支付的財政零余額帳戶、用于授權(quán)支付的預(yù)算單位零余額帳戶、此外還有特設(shè)專戶等。（我這里解釋一下特設(shè)專戶，特設(shè)專戶實際就是特設(shè)的專項資金帳戶，事實上特設(shè)專戶今后也會基本取消，根據(jù)財政部國庫司2011年第[171]號文件規(guī)定，原來財政各職能部門設(shè)立的專項資金帳戶要全部取消，除中央規(guī)定需要設(shè)立專帳的才設(shè)立專帳，所有的專項資金一律要存放在國庫。）國庫集中支付業(yè)務(wù)就是通過這一系列帳戶完成款項支付的。第三、預(yù)算單位購買商品和支付勞務(wù)款項，需要預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后才能支付。第四、國庫集中支付業(yè)務(wù)必須要有健全的信息化程度相當高的財政支出系統(tǒng)做保證。第五、國庫集中支付業(yè)務(wù)完成后，銀行要實時清算，不應(yīng)拖延清算。三、國庫集中支付業(yè)務(wù)流程國庫集中支付業(yè)務(wù)流程常用的有預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)流程、預(yù)算外業(yè)務(wù)流程和單位其他資金業(yè)務(wù)流程三種（當然今后專項資金納入國庫集中支付后還有專項資金業(yè)務(wù)流程），但不管是什么樣的業(yè)務(wù)其流程大體上還是相同的，根據(jù)這幾年工作總結(jié)我概括就是四個流程八個字：指標、計劃、額度、支付。指標就是指國庫集中支付業(yè)務(wù)流程的第一步是錄入和下達指標，在國庫集中支付業(yè)務(wù)中，指標有預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和單位其他資金三種指標。指標不同，錄入和下達指標的機構(gòu)不同，預(yù)算內(nèi)指標由預(yù)算股分工錄入和下達；預(yù)算外指標由非稅局分工錄入和下達；單位其他資金指標由支付局分工錄入和下達，以上三種指標錄入和下達后，預(yù)算單位就可以根據(jù)指標填報用款計劃了，這也就進入國庫集中支付業(yè)務(wù)流程的第二步計劃了，計劃是指填報用款計劃，填報用款計劃由預(yù)算單位來填報，填完后再向財政部門送審，財政部門的審核分初審和終審兩個步驟的審核，預(yù)算內(nèi)資金用款計劃的初審由預(yù)算股審核；預(yù)算外資金用款計劃的初審由非稅局審核；單位其他資金用款計劃的初審由支付局審核。初審完畢后，無論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外還是單位其他資金的用款計劃，最后全部由支付局作出終審，終審主要審核預(yù)算單位填報的直接支付計劃比例是不是符合要求，如果直接支付計劃比例沒有達到要求，支付局將退回計劃要求預(yù)算單位重新填報；符合要求就可以給預(yù)算單位下達用款計劃了，計劃下達完成后，就進入了國庫集中支付業(yè)務(wù)流程的第三個步驟額度，額度是指下達額度，額度就是限額，下達額度就是下達限額，下達限額就是下達預(yù)算單位可以使用的資金計劃數(shù)。下達額度工作由支付局相關(guān)人員下達，下達額度后，預(yù)算單位就可以使用這些額度資金了，也就是說可以辦理支付業(yè)務(wù)了，這也就進入了國庫集中支付業(yè)務(wù)流程的第四步支付了。支付就是支付購買商品或勞務(wù)款項，實行國庫集中支付改革后，預(yù)算單位支付商品和勞務(wù)款項的方式有直接支付和授權(quán)支付兩種。但不論何種方式，支付令都由預(yù)算單位填寫（支付令與支票差不多），只是支付原始憑證的審核、支付令的審核、支付令的打印、支付令的出具單位不同，授權(quán)支付由預(yù)算單位自行分工審核原始憑證、錄入支付令、審核支付令、打印支付令和蓋章。而采用直接支付方式時，支付原始憑證的審核、支付令的審核，支付令的打印，支付令的出具和支付令的蓋章則由支付局內(nèi)部人員分工來完成。直接支付和授權(quán)支付的支付令手續(xù)填寫齊備后，將支付令送交銀行，銀行就可以為預(yù)算單位支付商品和勞務(wù)款項了。至此在國庫集中支付制度下在財政應(yīng)辦理的集中支付業(yè)務(wù)流程就全部完成了。這也就是我前面講到的“指標、計劃、額度、支付”這八個字的解釋。這八個字也是國庫集中支付業(yè)務(wù)流程的高度概括。四、國庫集中支付改革的意義（一）可以從根本上解決財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高財政資金使用效益。我在前面講了，在沒有實行國庫集中支付改革以前，我們的財政資金全部分別分散存放在國庫、各股室專戶和預(yù)算單位的相關(guān)帳戶上，這種多戶頭存放財政資金的管理模式，弊端很多。一個主要弊端就是容易造成國庫資金不足，國庫部門忙于調(diào)度資金。但實行國庫集中支付后，由于財政國庫資金集中存放在國庫，財政資金結(jié)余數(shù)平時就較大，國庫部門無需忙于調(diào)度資金，從而提高了財政資金的使用效益。目前這種優(yōu)勢在我區(qū)還沒有完全顯現(xiàn)出來，主要是國庫集中支付制度沒有實現(xiàn)全覆蓋。這