【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 付改革的意義與實(shí)施中存在的問(wèn)題一、國(guó)庫(kù)集中支付改革的背景國(guó)庫(kù)集中支付改革在一些發(fā)達(dá)國(guó)家早已推行了，我國(guó)直到1998年的第十次全國(guó)人大常委會(huì)上才提出來(lái)，當(dāng)時(shí)提出來(lái)，一方面是國(guó)外已有成功經(jīng)驗(yàn)，國(guó)內(nèi)有借鑒意義；另一方面國(guó)家對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督的要求也越來(lái)越高；更重要的是社會(huì)各界對(duì)改革財(cái)政支出制度的呼聲也越來(lái)越強(qiáng)烈?；谝陨先齻€(gè)方面的原因，在2000年，李嵐清副總理又在省部級(jí)干部會(huì)議上再次指出必須實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2001年，當(dāng)時(shí)的財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)在全國(guó)人大會(huì)議的工作報(bào)告中，把實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革確定為我國(guó)“十五”期間財(cái)政支出改革的重點(diǎn)，這標(biāo)志著我國(guó)拉開了全國(guó)性的國(guó)庫(kù)集中支付改革的序幕。二、國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)容和目的這些年來(lái)，我們?cè)谪?cái)政工作會(huì)議上，多次聽到一句話，就是要大力推行國(guó)庫(kù)集中支付改革。那么國(guó)庫(kù)集中支付改革到底是一項(xiàng)什么樣的改革呢？也就是說(shuō)國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)容是什么呢？簡(jiǎn)單地說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付改革就是財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法改革。也就是說(shuō)要把國(guó)庫(kù)資金原來(lái)的支付辦法改成一種新的支付辦法。當(dāng)然又不限于財(cái)政國(guó)庫(kù)資金，預(yù)算外資金和單位其他資金支付辦法同樣要改，只是預(yù)算外資金以及單位其他資金支付辦法和財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法改革基本相同。為了更好地闡明國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)容，所以才將國(guó)庫(kù)集中支付改革簡(jiǎn)化說(shuō)成就是財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法改革。為什么要對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法進(jìn)行改革呢？說(shuō)到這個(gè)問(wèn)題，要從現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法說(shuō)起。現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法由財(cái)政國(guó)庫(kù)部門將財(cái)政國(guó)庫(kù)專項(xiàng)資金撥付到財(cái)政各業(yè)務(wù)部門的專帳上，各業(yè)務(wù)部門再?gòu)膶⒇?cái)政國(guó)庫(kù)資金撥付到預(yù)算單位。就我區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金管理辦法而言，本級(jí)財(cái)政預(yù)算的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金以及一般性的轉(zhuǎn)移支付是由國(guó)庫(kù)直撥到各預(yù)算單位；但省、市和中央財(cái)政預(yù)算的財(cái)政專項(xiàng)國(guó)庫(kù)資金則是由國(guó)庫(kù)撥付到相關(guān)股室，相關(guān)股室根據(jù)撥付要求再撥付到各預(yù)算單位，在這樣的支付辦法下，財(cái)政國(guó)庫(kù)資金就分別分散在了國(guó)庫(kù)、各職能股室專帳和預(yù)算單位的相關(guān)帳戶上，財(cái)政國(guó)庫(kù)資金就成了多戶頭存放管理狀況，這種多戶頭管理辦法不僅造成資金管理上不安全，而且還存在其他很多弊端。具體弊端我會(huì)在后面講述國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義時(shí)講到，這里我就不詳細(xì)說(shuō)明。至于資金管理上的安全性問(wèn)題，我認(rèn)為這是由人的素質(zhì)決定的，起心不良，用心不正的人，那怕管理制度再好，也有出事的，但是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，大大減少了這一類人直接參與資金管理，相互監(jiān)督體系更為完善，資金相對(duì)還是安全很多。象江西鄱陽(yáng)縣財(cái)政局經(jīng)建股長(zhǎng)貪污近億元案，關(guān)鍵還是沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度造成的。那么現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法要怎樣改才能趨利避害呢？中央權(quán)衡，認(rèn)為只有大力推行國(guó)庫(kù)集中支付改革，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度才是最好的辦法。那什么是國(guó)庫(kù)集中支付制度呢？也就是說(shuō)國(guó)庫(kù)集中支付制度的概念是什么呢？國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)單一帳戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支出信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶體系支付給收款人的制度。對(duì)這項(xiàng)制度怎樣理解呢？具體應(yīng)從如下五個(gè)方面去理解：第一，預(yù)算單位的全部資金集中在財(cái)政部門，預(yù)算單位沒(méi)有存放任何資金。預(yù)算內(nèi)的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金存放在國(guó)庫(kù)，預(yù)算外資金存放在預(yù)算外財(cái)政專戶上（對(duì)于預(yù)算外資金，這里我解釋一下，根據(jù)財(cái)政部財(cái)預(yù)[2010]年88號(hào)文件規(guī)定，今后預(yù)算外資金除教育收費(fèi)（當(dāng)然教育收費(fèi)只有高中收費(fèi)，初中義務(wù)教育不允許收費(fèi)）仍實(shí)行財(cái)政專戶管理外，其他預(yù)算外資金都要全部納入預(yù)算內(nèi)管理，所以今后預(yù)算外資金就有可能不再存放在預(yù)算外財(cái)政專戶上了，而預(yù)算外財(cái)政專戶最終會(huì)成為一個(gè)過(guò)渡性帳戶），而預(yù)算單位其他資金（象上級(jí)補(bǔ)助收入等）則存放在財(cái)政部門開設(shè)的單位其他資金帳戶上?？傊痪湓挘A(yù)算單位不再存放有任何資金。第二，預(yù)算單位購(gòu)買商品和支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，資金是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶體系支付的。國(guó)庫(kù)單一帳戶好理解。就是國(guó)庫(kù)帳戶。而國(guó)庫(kù)單一帳戶體系，是說(shuō)除了國(guó)庫(kù)帳戶外，還有其他一系列帳戶，這就叫做國(guó)庫(kù)單一帳戶體系。那么國(guó)庫(kù)單一帳戶體系包括哪些帳戶呢？具體有管理預(yù)算外資金的預(yù)算外財(cái)政專戶、管理預(yù)算單位其他資金的單位其他資金帳戶、用于財(cái)政直接支付的財(cái)政零余額帳戶、用于授權(quán)支付的預(yù)算單位零余額帳戶、此外還有特設(shè)專戶等。（我這里解釋一下特設(shè)專戶，特設(shè)專戶實(shí)際就是特設(shè)的專項(xiàng)資金帳戶，事實(shí)上特設(shè)專戶今后也會(huì)基本取消，根據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)司2011年第[171]號(hào)文件規(guī)定，原來(lái)財(cái)政各職能部門設(shè)立的專項(xiàng)資金帳戶要全部取消，除中央規(guī)定需要設(shè)立專帳的才設(shè)立專帳，所有的專項(xiàng)資金一律要存放在國(guó)庫(kù)。）國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)就是通過(guò)這一系列帳戶完成款項(xiàng)支付的。第三、預(yù)算單位購(gòu)買商品和支付勞務(wù)款項(xiàng)，需要預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后才能支付。第四、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)必須要有健全的信息化程度相當(dāng)高的財(cái)政支出系統(tǒng)做保證。第五、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)完成后，銀行要實(shí)時(shí)清算，不應(yīng)拖延清算。三、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程常用的有預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)流程、預(yù)算外業(yè)務(wù)流程和單位其他資金業(yè)務(wù)流程三種（當(dāng)然今后專項(xiàng)資金納入國(guó)庫(kù)集中支付后還有專項(xiàng)資金業(yè)務(wù)流程），但不管是什么樣的業(yè)務(wù)其流程大體上還是相同的，根據(jù)這幾年工作總結(jié)我概括就是四個(gè)流程八個(gè)字：指標(biāo)、計(jì)劃、額度、支付。指標(biāo)就是指國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第一步是錄入和下達(dá)指標(biāo)，在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)中，指標(biāo)有預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和單位其他資金三種指標(biāo)。指標(biāo)不同，錄入和下達(dá)指標(biāo)的機(jī)構(gòu)不同，預(yù)算內(nèi)指標(biāo)由預(yù)算股分工錄入和下達(dá)；預(yù)算外指標(biāo)由非稅局分工錄入和下達(dá)；單位其他資金指標(biāo)由支付局分工錄入和下達(dá)，以上三種指標(biāo)錄入和下達(dá)后，預(yù)算單位就可以根據(jù)指標(biāo)填報(bào)用款計(jì)劃了，這也就進(jìn)入國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第二步計(jì)劃了，計(jì)劃是指填報(bào)用款計(jì)劃，填報(bào)用款計(jì)劃由預(yù)算單位來(lái)填報(bào)，填完后再向財(cái)政部門送審，財(cái)政部門的審核分初審和終審兩個(gè)步驟的審核，預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的初審由預(yù)算股審核；預(yù)算外資金用款計(jì)劃的初審由非稅局審核；單位其他資金用款計(jì)劃的初審由支付局審核。初審?fù)戤吅?，無(wú)論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外還是單位其他資金的用款計(jì)劃，最后全部由支付局作出終審，終審主要審核預(yù)算單位填報(bào)的直接支付計(jì)劃比例是不是符合要求，如果直接支付計(jì)劃比例沒(méi)有達(dá)到要求，支付局將退回計(jì)劃要求預(yù)算單位重新填報(bào)；符合要求就可以給預(yù)算單位下達(dá)用款計(jì)劃了，計(jì)劃下達(dá)完成后，就進(jìn)入了國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第三個(gè)步驟額度，額度是指下達(dá)額度，額度就是限額，下達(dá)額度就是下達(dá)限額，下達(dá)限額就是下達(dá)預(yù)算單位可以使用的資金計(jì)劃數(shù)。下達(dá)額度工作由支付局相關(guān)人員下達(dá)，下達(dá)額度后，預(yù)算單位就可以使用這些額度資金了，也就是說(shuō)可以辦理支付業(yè)務(wù)了，這也就進(jìn)入了國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第四步支付了。支付就是支付購(gòu)買商品或勞務(wù)款項(xiàng)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，預(yù)算單位支付商品和勞務(wù)款項(xiàng)的方式有直接支付和授權(quán)支付兩種。但不論何種方式，支付令都由預(yù)算單位填寫（支付令與支票差不多），只是支付原始憑證的審核、支付令的審核、支付令的打印、支付令的出具單位不同，授權(quán)支付由預(yù)算單位自行分工審核原始憑證、錄入支付令、審核支付令、打印支付令和蓋章。而采用直接支付方式時(shí)，支付原始憑證的審核、支付令的審核，支付令的打印，支付令的出具和支付令的蓋章則由支付局內(nèi)部人員分工來(lái)完成。直接支付和授權(quán)支付的支付令手續(xù)填寫齊備后，將支付令送交銀行，銀行就可以為預(yù)算單位支付商品和勞務(wù)款項(xiàng)了。至此在國(guó)庫(kù)集中支付制度下在財(cái)政應(yīng)辦理的集中支付業(yè)務(wù)流程就全部完成了。這也就是我前面講到的“指標(biāo)、計(jì)劃、額度、支付”這八個(gè)字的解釋。這八個(gè)字也是國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的高度概括。四、國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義（一）可以從根本上解決財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高財(cái)政資金使用效益。我在前面講了，在沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革以前，我們的財(cái)政資金全部分別分散存放在國(guó)庫(kù)、各股室專戶和預(yù)算單位的相關(guān)帳戶上，這種多戶頭存放財(cái)政資金的管理模式，弊端很多。一個(gè)主要弊端就是容易造成國(guó)庫(kù)資金不足，國(guó)庫(kù)部門忙于調(diào)度資金。但實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，由于財(cái)政國(guó)庫(kù)資金集中存放在國(guó)庫(kù)，財(cái)政資金結(jié)余數(shù)平時(shí)就較大，國(guó)庫(kù)部門無(wú)需忙于調(diào)度資金，從而提高了財(cái)政資金的使用效益。目前這種優(yōu)勢(shì)在我區(qū)還沒(méi)有完全顯現(xiàn)出來(lái)，主要是國(guó)庫(kù)集中支付制度沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全覆蓋。這