【文章內(nèi)容簡介】 工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。七、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；（4）其他財政性資金。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。財政直接支付的程序為：（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。（2）財政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財政直接支付申請書》，經(jīng)與財政局國庫科批復(fù)的用款計劃核對無誤后，由財政集中支付中心簽發(fā)《財政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。按規(guī)定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準的預(yù)算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財政部門下達的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預(yù)算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。（3）預(yù)算單位在《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時，填寫統(tǒng)一印刷的《財政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財政授權(quán)支付額度憑證》審驗后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進行資金結(jié)算。（5）人民銀行在《財政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。編制時間：基本支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，一次性按預(yù)算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點，分月編制全年用款計劃?；局С鲈露扔每钣媱澯谏弦?2月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。省財政廳將按月批復(fù)下達用款計劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計劃時，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進行計劃調(diào)整。項目支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，按預(yù)算、按項目實施進度原則，分月編制用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。發(fā)生預(yù)算追加時，在收到文件并由省財政將指標上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。九、對于部門預(yù)算編制，有以下幾點要求：一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要剛性支出的前提下，根據(jù)財力情況，合理、科學(xué)編制項目支出；二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實行定額管理，且定額標準可能提高； 三是項目支出要嚴格實行滾動管理。（二）用款計劃批準后的執(zhí)行（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標欄，選擇人員支出，進入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。（三）財政直接支付應(yīng)注意的問題： 一是必須要有計劃二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報（四）財政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題（1）預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項級科目（項目）下財政授權(quán)支付額度。（三）資金運作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請，按批準的預(yù)算結(jié)合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預(yù)算單位的專項支出按照預(yù)算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進行了適當?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中，預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預(yù)算單位自行批準并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結(jié)算中心的“財政零余額賬戶”對預(yù)算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而達到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔保。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險的制約機制，情況嚴重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。所以，實行國庫集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險防范機制，減少或有負債可能帶來的支付風(fēng)險已是當務(wù)之急。十、具體為：財政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；代理銀行、政府采購部門建立安全嚴密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時，國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔負審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。會計科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度”科目。（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預(yù)算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理，“銀行存款”科目只負責(zé)核算往來款項等。（2）撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。（3）支出科目由原來的實際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。會計支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財政監(jiān)督，只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。實行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴格的監(jiān)控。同時，按照資金性質(zhì)，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付程序。會計年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負責(zé)編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理：各類財政撥款數(shù)字按照額度實際支用數(shù)填報，即財政撥款由按收上報變?yōu)榘磳嵣蠄?。特別是上級撥給下級單位經(jīng)費時，只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認可的才屬于財政撥款：對于預(yù)算單位未支用的”財政零賬戶用款額度“，在年終決算時必須由財政部門撤回。十一、國庫集中核算制度下財務(wù)會計的核算實行國庫集中支付后，預(yù)算單位會計科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財政應(yīng)返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額?！绷阌囝~賬戶用款額度“科目用于核算反映財政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。”財政應(yīng)返還額度“科目，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。行政事業(yè)單位確認收入時，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財政直接支付入賬通知書“標明的金額確認收入。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。授權(quán)支付的財政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。預(yù)算單位支用額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的”財政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時，按到賬通知書標明的額度確認收入。具體核算方法：（一）行政單位：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包