【文章內容簡介】 口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續(xù)費卻很少的業(yè)務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財在國庫集中支付制度下，從項目發(fā)生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業(yè)務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的34月份，而在此之前往往有些經常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。（三）業(yè)務模式存在一定的缺陷由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務（稅款、電話費、水電費、物業(yè)費）的扣繳等被動扣款業(yè)務還難以運用目前的業(yè)務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現“負余額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現有的國庫集中支付制度規(guī)定下一年的經費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經費。三、國庫集中支付改革的對策（一）提高預算編制和管理水平編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執(zhí)行預算時候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發(fā)生。（二）要進一步推進和細化預算編制改革財政資金不再區(qū)分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執(zhí)行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執(zhí)行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規(guī)范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。（三）簡化業(yè)務流程，提高資金支付效率進一步優(yōu)化業(yè)務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是要簡化財政內部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規(guī)范財政部門的審批時限，盡量在規(guī)定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。（四）協調各利益主體的利益財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯系，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變?yōu)椤爸边_”，財政資金運行監(jiān)控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，實現了財政部門對預算執(zhí)行全過程的實時、明細和智能監(jiān)控。參考文獻：[1]張維迎。博弈論與信息經濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。國庫集中支付基本業(yè)務釋要（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預算管理與會計，2005，（7）。[3] [J].北財經大學學報,2006(4).[4][J].當代財經,2005(7).[5]——國庫集中支付制度[J].企業(yè)研究,2006(12).第三篇：財政國庫集中支付制度改革財政國庫集中支付制度改革，改了什么？傳統(tǒng)的財政國庫管理制度的基本特征是預算單位在商業(yè)銀行多頭設置賬戶，財政資金由預算單位分散支付到商品供應商或勞務提供者，脫離了財政監(jiān)督，這種運作方式已經不適應社會主義市場經濟體制下公共財政發(fā)展需要。因此，要對傳統(tǒng)的財政國庫管理制度進行改革，建立以國庫單一賬戶體系為基礎的現代財政國庫集中支付制度，改革前后對比，主要有以下幾方面的變化：一、改變了賬戶設置——將多頭開戶改為國庫單一賬戶體系賬戶管理是整個財政支出管理的重中之重，只有管好賬戶，才能管好資金，管好支出。改革前，各預算單位在商業(yè)銀行重復和分散設置賬戶，有的單位在銀行開設幾個、甚至十幾個賬戶，財政部門無法掌握預算單位資金的全貌，財政資金體外循環(huán)的問題還在一定程度上存在，“小金庫”等違規(guī)現象始終是屢查屢禁不止。改革后，財政部門建立了國庫單一賬戶體系，包括財政部門在人民銀行開設的國庫單一賬戶、在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶、在商業(yè)銀行開設的財政零余額賬戶和財政部門為預算單位在商業(yè)銀行開1設的預算單位零余額賬戶、以及經財政部門批準開設的具有特定用途的特設賬戶等五類銀行賬戶的集合體，各單位自行開設的賬戶要統(tǒng)統(tǒng)取消。國庫單一賬戶體系將所有的財政資金全部納入國庫集中支付，實行封閉運行。這樣，加強了對預算執(zhí)行和資金使用的監(jiān)控，從源頭上控制了腐敗現象的發(fā)生。二、改變了財政資金撥款方式——由財政撥款改為財政直接支付和財政授權支付改革前，各部門撥款申請只要符合預算安排，財政國庫即將資金撥付給各主管部門，由各主管部門層層下撥到基層預算單位，再由基層預算單位支付給供應商，使得財政資金在預算單位支付行為發(fā)生前就流出國庫。這種模式的弊端是財政資金一旦離開國庫，到了各部門和各單位的“口袋”里，即由各部門和各單位控制，如何分配使用，什么時間使用，是否符合預算管理規(guī)定，有沒有?？顚Ｓ?，財政部門難以實施有效的監(jiān)控。改革后，財政資金撥款方式改為財政直接支付和財政授權支付。所謂財政直接支付是由預算單位向財政提出支付申請，財政部門開具支付憑