【文章內(nèi)容簡介】 非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常 損失、盤虧損失等。本科目可按支出項目進行明細(xì)核算。 6 6801 所得稅費用：本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所 得稅費用。本科目可按 “當(dāng)期所得稅費用 ”、 “遞延所得稅費用 ”進行明細(xì)核算。 6 6901 以前年度損益調(diào)整：本科目核算本公司 本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損 益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企 業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的 11 事項，也可以通過本科目核算。 二、重要會計政策及會計估計： （一）會計期間 自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個會計年度。 （二）記賬本位幣 采用人民幣為記賬本位幣。 （三）計量屬性 公司在對會計報表項目進行計量時，一般采用歷史成本，如所確定的會計要 素金額能夠取得并可靠計量則對個別會計要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、 公允價值計量。 現(xiàn)值與公允價值的計量屬性 （ 1）現(xiàn)值 在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn) 金流入量的折現(xiàn)金額計量，負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的 折現(xiàn)金額計量。 （ 2）公允價值 在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自 愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 公司以相關(guān)資產(chǎn)在活躍市場中的報價（報告日收盤價）作為公允價值的依據(jù)。 （四）現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn) 在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起三個月內(nèi)到期）、流 動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金 等價物。 （五）外幣業(yè)務(wù)核算方法 外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的人民幣市場匯價作為折算匯率，折合成人民幣記 賬，期末外幣貨幣性項目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成人民幣金額進行調(diào) 整，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日的即期匯率折合成人 民幣金額進行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，可直接歸屬于符合資本化 條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，按規(guī)定予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其余的 外幣賬戶折算差額均計入財務(wù)費用。不同貨幣兌換形成的折算差額，計 入財務(wù)費 用。 （六）外幣財務(wù)報表的折算方法 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有 者權(quán)益項目除 “未分配利潤 ”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤 12 表中的收入和費用項目，采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯 率近似的匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益項目下單獨列示。 （七）金融資產(chǎn)和金融 負(fù)債的核算方法 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允 價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或 金融負(fù)債；持有至到期投資；應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計量方法 （ 1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債） 取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年末將公允價值變動計 入當(dāng)期損益。 處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整 公允價值變動損益。 （ 2）持有至到期投資 取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費 用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按 票面利率）計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預(yù) 期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 （ 3）應(yīng)收款項 公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié) 議價款作為初始確認(rèn)金額。 收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款 項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損 益。 （ 4）可供出售金融資產(chǎn) 取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價值計量且將公 允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益； 13 同時，將原直接 計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn) 出，計入投資損益。 （ 5）其他金融負(fù)債 按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進行后 續(xù)計量。 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法 公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬 轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的 風(fēng)險和報酬的，則不終止確認(rèn)該金融 資產(chǎn)。 在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，采用實質(zhì)重于 形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損 益： （ 1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值； （ 2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額（涉 及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 金融資產(chǎn)部 分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價 值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)偅? 并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益： （ 1）終止確認(rèn)部分的賬面價值； （ 2）終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中 對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之 和。 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對價 確認(rèn)為一項金融負(fù)債。 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值的確定方法 本公司采用公允價值計量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部直接參考活躍市場中 的報價。 金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 （ 1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備： 年末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各 種相關(guān)因素后 ，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原 直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。 14 （ 2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備： 持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失計量方法處理。 （八）應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法 年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回 金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過對其 的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮 相關(guān)擔(dān)保物的價值（扣除預(yù)計處置費用等）。原實際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項 時計算確定的實際利率。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小， 在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。 年末對于單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其 發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失， 計提壞賬準(zhǔn)備。 單項金額重大是指：應(yīng)收款項余額前五名或占應(yīng)收賬款余額 10％以上的款 項之和。 年末對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，如果有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值，則將 其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。 經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險特征劃分為若干 組合，再按這些應(yīng)收款項組合在年末余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞 賬準(zhǔn)備 。除已單獨計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項外，公司根據(jù)以前年度與之相同或相 類似的、具有應(yīng)收款項按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險特征組合的實際損失率為基 礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計提的比例： 賬齡 應(yīng)收賬款提取比例 其他應(yīng)收款提取比例 1 年以內(nèi) 0% 0% 12 年 20% 20% 23 年 40% 40% 3 年以上 90% 90%15 （九）存貨核算方法 存貨 的分類 存貨分類為：原材料等。 取得和發(fā)出的計價方法 日常核算取得時按實際成本計價；發(fā)出時按先進先出法計價。 存貨的盤存制度 采用永續(xù)盤存制。 存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法 中期末及年末，對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提 取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。 存貨跌價準(zhǔn)備按單個存貨項目計提。 以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金 額予以恢復(fù)，并在原已 計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。 （十）長期股權(quán)投資的核算 初始計量 （ 1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式 以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益 賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本 與支付合并對價之間的 差額，調(diào)整資本公積；