【文章內(nèi)容簡介】 非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常 損失、盤虧損失等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 6 6801 所得稅費(fèi)用：本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所 得稅費(fèi)用。本科目可按 “當(dāng)期所得稅費(fèi)用 ”、 “遞延所得稅費(fèi)用 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 6 6901 以前年度損益調(diào)整：本科目核算本公司 本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損 益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企 業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的 11 事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。 二、重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)： （一）會(huì)計(jì)期間 自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 （二）記賬本位幣 采用人民幣為記賬本位幣。 （三）計(jì)量屬性 公司在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，如所確定的會(huì)計(jì)要 素金額能夠取得并可靠計(jì)量則對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、 公允價(jià)值計(jì)量。 現(xiàn)值與公允價(jià)值的計(jì)量屬性 （ 1）現(xiàn)值 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn) 金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的 折現(xiàn)金額計(jì)量。 （ 2）公允價(jià)值 在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自 愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 公司以相關(guān)資產(chǎn)在活躍市場中的報(bào)價(jià)（報(bào)告日收盤價(jià)）作為公允價(jià)值的依據(jù)。 （四）現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將同時(shí)具備期限短（從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流 動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金 等價(jià)物。 （五）外幣業(yè)務(wù)核算方法 外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的人民幣市場匯價(jià)作為折算匯率，折合成人民幣記 賬，期末外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào) 整，以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日的即期匯率折合成人 民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，可直接歸屬于符合資本化 條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，按規(guī)定予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其余的 外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。不同貨幣兌換形成的折算差額，計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi) 用。 （六）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有 者權(quán)益項(xiàng)目除 “未分配利潤 ”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤 12 表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯 率近似的匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。 （七）金融資產(chǎn)和金融 負(fù)債的核算方法 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或 金融負(fù)債；持有至到期投資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法 （ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債） 取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期損益。 處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整 公允價(jià)值變動(dòng)損益。 （ 2）持有至到期投資 取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi) 用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按 票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù) 期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。 （ 3）應(yīng)收款項(xiàng) 公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié) 議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。 收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款 項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損 益。 （ 4）可供出售金融資產(chǎn) 取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公 允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益； 13 同時(shí)，將原直接 計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn) 出，計(jì)入投資損益。 （ 5）其他金融負(fù)債 按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后 續(xù)計(jì)量。 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法 公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融 資產(chǎn)。 在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于 形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損 益： （ 1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值； （ 2）因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉 及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 金融資產(chǎn)部 分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià) 值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅? 并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益： （ 1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值； （ 2）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中 對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之 和。 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià) 確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法 本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部直接參考活躍市場中 的報(bào)價(jià)。 金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 （ 1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備： 年末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各 種相關(guān)因素后 ，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原 直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。 14 （ 2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備： 持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。 （八）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法 年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回 金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。可收回金額是通過對(duì)其 的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮 相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng) 時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小， 在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。 年末對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其 發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失， 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 單項(xiàng)金額重大是指：應(yīng)收款項(xiàng)余額前五名或占應(yīng)收賬款余額 10％以上的款 項(xiàng)之和。 年末對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，如果有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值，則將 其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干 組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在年末余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備 。除已單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，公司根據(jù)以前年度與之相同或相 類似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際損失率為基 礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例： 賬齡 應(yīng)收賬款提取比例 其他應(yīng)收款提取比例 1 年以內(nèi) 0% 0% 12 年 20% 20% 23 年 40% 40% 3 年以上 90% 90%15 （九）存貨核算方法 存貨 的分類 存貨分類為：原材料等。 取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時(shí)按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。 存貨的盤存制度 采用永續(xù)盤存制。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 中期末及年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提 取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。 以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金 額予以恢復(fù)，并在原已 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 （十）長期股權(quán)投資的核算 初始計(jì)量 （ 1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式 以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益 賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本 與支付合并對(duì)價(jià)之間的 差額，調(diào)整資本公積；