【正文】 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附 有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經濟性質和內容編制記賬憑證。 （ 2）合同規(guī)定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經營的一定期間內有權利 向獲取服務的對象收取費用，但收費金額不確定 的，該權利不構成一項無條件收 取現(xiàn)金的權利，項目公司應當在確認收入的同時確認無形資產。 當購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時， 借款費用停止資本化。 （十四）長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限 長期待攤費用在受益期內平均攤銷，除有合同約定以外一般不超過 5 年。 融資租賃方式租入的固定資產的符合資本化條件的裝修費用，按兩次裝修間 隔期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。最后，經過上述處理，按照投資合 同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，按預計承擔的義務確認預計負債，計入當 17 期投資損失。合并發(fā)生的各項直接相關費用，包括為進行合并而支付的審計費用、評估費 用、法律服務費用等，于發(fā)生時計入當期損益。可收回金額是通過對其 的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮 相關擔保物的價值（扣除預計處置費用等）。 （ 4）可供出售金融資產 取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。 （五）外幣業(yè)務核算方法 外幣業(yè)務按業(yè)務發(fā)生當日的人民幣市場匯價作為折算匯率，折合成人民幣記 賬，期末外幣貨幣性項目余額按資產負債表日即期匯率折合成人民幣金額進行調 整，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日的即期匯率折合成人 民幣金額進行調整。本科目可按費用項目進行明細 核算。本科目可按其他業(yè)務收入種類進行 明細核算。本科目可按投 資者進行明細核算。 3 2241 其他應付款：本科目核算本公司除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、 應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項 應付、暫收的款項。 3 2202 應付賬款：本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務等經營活 動應支付的款項。 2 1702 累計攤銷：本科目核算本公司對使用壽命 有限的無形資產計提的累計 攤銷。 1 1512 長期股 權投資減值準備：本科目核算本公司長期股權投資的減值準備。 1 1403 原材料： 本科目核算本公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、 輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等 的計劃成本或實際成本。公司應當設置 “應收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號 數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、 退票情況等資料。 第三章 會計核算報告 一、會計科目 :4 1001 庫存現(xiàn)金：本科目核算本公司的庫存現(xiàn)金。 二、本制度是公司的會計工作的基本管理制度，是公司及其非獨立核算的二 級單位會計核算的依據(jù) ，也是控股、參股公司會計核算的依據(jù)。 成本會計：工作內容是登記存貨、制造費用、生產成 本、期間費用等與成本 有關的明細賬，根據(jù)生產工藝特點協(xié)同計劃財務部經理制定生產成本核算程序， 收集成本核算資料，審核各類統(tǒng)計報表，計算采購成本、生產成本、銷售成本， 提供成本分析資料。本科目可按交易 性金融資產的類別和品種，分別 “成本 ”、 “公允價值變動 ”等進行明細核算。 本科目 可按對方單位（或個人）進行明細核算。 1 1511 長期股權投資：本科目核算本公司持有的采用成本法和權益法核算的 長期股權投資。本科目可按被清理的固定資產項目進行明細核算。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細 核算。本科目可按存 款人或債權人進行明細核算。 4 2901 遞延所得稅 負債：本科目核算本公司確認的應納稅暫時性差異產生的 所得稅負債。 5 6001 主營業(yè)務收入：本科目核算本公司確認的銷售商品、提供勞務等主營 業(yè)務的收入。本科目可按費用項目 進行明細核算。 （ 2）公允價值 在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自 愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。 處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 金融資產的減值準備 （ 1）可供出售金融資產的減值準備： 年末如果可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各 種相關因素后 ，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認定其已發(fā)生減值，將原 直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，確認減值損失。 以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金 額予以恢復，并在原已 計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。 對被投資單位具有 共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。 固定資產折舊計提方法 固定資產折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產類別、預計使用壽命 和預計凈殘值率確定折舊率。 （ 2）使用壽命不確定的無形資產的判斷依據(jù)： 無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形 資產。 符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能 達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。基礎設施建成后，項目公司應當按照《企 業(yè)會計準則第 14 號－收入》確認與后續(xù)經營服務相關的收入和費用。 三、會計核算方法： （一）、會計憑證 會計憑證的種類： 會計憑證是會計核算的基礎 ,分原始憑證和記賬憑證。 2）、記帳憑證 記帳憑證采用收、付、轉三種格式，如有外幣業(yè)務，要采用外幣格式的收、 付、轉憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內容相 符且簡潔明了。 項目公司未提供實際建造服務，將基礎設施建造發(fā)包給其他方的，不應確認建造 服務收入，應當按照建造過程中支付的工程價款等考慮合同規(guī)定，分別確認為金 23 融資產或無形資產 。 借款費用資本化金額的計算方法 專門借款的利息費用（扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或 者進行暫時性投資取得的投資收益）及其輔助費用在所購建或者生 產的符合資本 化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前，予以資本化。 長期股權投資減值損失一經確認，不再轉回。 在建工程結轉為固定資產的標準和時點 在建工程項 目按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作 為固定資產的入賬價值。 （十一）固定資產的計價和折舊方法 固定資產確認條件 固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，并且使用年限 超過一年的有形資產。 （ 2）其他方式取得的長期股權投資 以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投 資成本。 年末對于單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。 處置時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益； 13 同時，將原直接 計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉 出，計入投資損益。 （六）外幣財務報表的折算方法 資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有 者權益項目除 “未分配利潤 ”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 6 6711 營業(yè)外支出：本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動 資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常 損失、盤虧損失等。 5 6301 營業(yè)外收入：本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非 流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利 得、捐贈 利得等。 9 本科目應當分別 “資本溢價（股本溢價） ”、 “其他資本公 積 ”進行明細核算。本科目可按政府補助的項目進行明細核算。預收賬款情 況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入 “應收賬款 ”科目。本科目 可按無形資產項目進行明細核算。建造承包商的臨 時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目 核算。 1 1405 庫存商品：本科目核算本公司庫存的各種商品的實際成本（或進價） 或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的 商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。本科目可按債務人進行明細核算。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金 支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 第二章 會計組織機構 一、 會計機構設置： 根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準則》等相關法規(guī)的要求， 公司必須設置單獨的會計 機構。 通過財務報表適當?shù)乇磉_和披露某個時點的財務狀況、一定會計期間的經營 成果、現(xiàn)金流量情況； 二、會計崗位及職責說明 財務經理：工作內容是主持公司日常財務核算 ,審核公司所有報銷的原始憑證 及自制憑證 ,審核轉賬憑證 ,編制月度資金收支計劃 ,編寫各類綜合及專題財務分 析報告 ,主持年度財務預決算 ,配合有關職能部門擬定內部控制制度 ,指導其他會 計人員的日常核算工作及崗位培訓 ,制定其他會計崗位責任制。本科目 可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別 “銀行匯 票 ”、 “銀行本票 ”、 “信用卡 ”、 “信用證保證金 ”、 “存出投資款 ”、 “外埠存款 ”等進行 明細核算。 本科目可按被投資單位進行明細核算 。本科目可按存貨 項目或類別進行明細核算。 在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置 “在建工程減值準備 ”科目，比照