會計核算制度word版(編輯修改稿)
2024-09-12 18:47 本頁面
【文章內容簡介】 價值在3000元以上的工具。 固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 辦公設備 5年 工具 5年 汽車 5年 購入固定資產(chǎn)價值： 原價=買價+安裝費+包裝費+保險費 分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺帳登記。 本年增加：核算除公司內部轉入的年內增加的固定資產(chǎn)。 內部轉入：核算由總公司或其他分公司轉入而增加的固定資產(chǎn)。 內部轉出：核算轉出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。 本年減少：核算由于報廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預計殘值率為原值的5%。 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*（15%）/折舊年限*12。核算因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入；清理完畢后，將清理凈損益轉入“營業(yè)外收支”科目；有關涉及固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的，分公司財務需書面報告營銷財務部，經(jīng)營銷財務部審批后分公司財務方可作相應帳務處理。例11：分公司本年1月購入空調一臺，價值6000元，作如下分錄：1月做購入分錄，本月不提折舊： 借：固定資產(chǎn)空調本年增加 6000 貸：銀行存款**銀行費用專戶 60002月開始計提折舊： 借：產(chǎn)品銷售費用日常費用折舊費 95 貸：累計折舊 95假設該空調使用4年后報廢，殘值變賣收入為500元，則： 借：固定資產(chǎn)清理 1440 累計折舊 4560 貸：固定資產(chǎn)空調本年減少 6000 借：銀行存款**銀行收款專戶 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500 借：營業(yè)外支出 940 貸：固定資產(chǎn)清理 940待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中待查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報告營銷財務部，經(jīng)營銷財務部審批后分公司財務方可作相應帳務處理。例12：分公司本月末對倉庫進行盤點，結果盤盈空調10萬元，作如下分錄：盤盈處理： 借：產(chǎn)成品**型號 10 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 10報批后作如下分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 10 貸：營業(yè)外收入流動資產(chǎn)盤盈 10 盤虧處理： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：產(chǎn)成品 **型號 10 應交稅金增值稅進項轉出 報批后作如下分錄： 借：營業(yè)外支出流動資產(chǎn)盤虧 其他應收款等 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 負債類應付帳款應付貨款應付配件款**單位本科目核算分公司向總公司購入產(chǎn)品、配件等而應付給對方的貨款；本科目“應付貨款”和“應付配件款”兩個明細分別核算應付總公司的貨款和配件款。具體例子見例9：應交稅金應交增值稅進項稅進項稅（運費）銷項稅期末未交稅金已交稅金本科目專用于核算分公司應交的增值稅。應交增值稅：核算分公司購進或銷售產(chǎn)成品等抵扣或應交的增值稅。進項稅：核算分公司從總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。進項稅（運費）：核算運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金。銷項稅：核算分公司銷售貨物，開給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實際上交增值稅額。例13：分公司6月從總公司購入100萬元貨款，稅款17萬元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為150萬元，本月上交增值稅5萬元。作如下分錄： 借：產(chǎn)成品**型號 100 應交稅金應交增值稅進項稅 17 貸：應付帳款總公司 117
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