會計核算制度word版(編輯修改稿)
2025-09-12 18:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 價值在3000元以上的工具。 固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 辦公設(shè)備 5年 工具 5年 汽車 5年 購入固定資產(chǎn)價值： 原價=買價+安裝費+包裝費+保險費 分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺帳登記。 本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。 內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。 內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。 本年減少：核算由于報廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率為原值的5%。 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*（15%）/折舊年限*12。核算因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入；清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的，分公司財務(wù)需書面報告營銷財務(wù)部，經(jīng)營銷財務(wù)部審批后分公司財務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例11：分公司本年1月購入空調(diào)一臺，價值6000元，作如下分錄：1月做購入分錄，本月不提折舊： 借：固定資產(chǎn)空調(diào)本年增加 6000 貸：銀行存款**銀行費用專戶 60002月開始計提折舊： 借：產(chǎn)品銷售費用日常費用折舊費 95 貸：累計折舊 95假設(shè)該空調(diào)使用4年后報廢，殘值變賣收入為500元，則： 借：固定資產(chǎn)清理 1440 累計折舊 4560 貸：固定資產(chǎn)空調(diào)本年減少 6000 借：銀行存款**銀行收款專戶 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500 借：營業(yè)外支出 940 貸：固定資產(chǎn)清理 940待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中待查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報告營銷財務(wù)部，經(jīng)營銷財務(wù)部審批后分公司財務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例12：分公司本月末對倉庫進(jìn)行盤點，結(jié)果盤盈空調(diào)10萬元，作如下分錄：盤盈處理： 借：產(chǎn)成品**型號 10 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 10報批后作如下分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 10 貸：營業(yè)外收入流動資產(chǎn)盤盈 10 盤虧處理： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：產(chǎn)成品 **型號 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出 報批后作如下分錄： 借：營業(yè)外支出流動資產(chǎn)盤虧 其他應(yīng)收款等 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 負(fù)債類應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款應(yīng)付配件款**單位本科目核算分公司向總公司購入產(chǎn)品、配件等而應(yīng)付給對方的貨款；本科目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配件款”兩個明細(xì)分別核算應(yīng)付總公司的貨款和配件款。具體例子見例9：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅進(jìn)項稅（運費）銷項稅期末未交稅金已交稅金本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。應(yīng)交增值稅：核算分公司購進(jìn)或銷售產(chǎn)成品等抵扣或應(yīng)交的增值稅。進(jìn)項稅：核算分公司從總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。進(jìn)項稅（運費）：核算運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金。銷項稅：核算分公司銷售貨物，開給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實際上交增值稅額。例13：分公司6月從總公司購入100萬元貨款，稅款17萬元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為150萬元，本月上交增值稅5萬元。作如下分錄： 借：產(chǎn)成品**型號 100 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅 17 貸：應(yīng)付帳款總公司 117
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