【文章內(nèi)容簡介】 核算） 550121 營業(yè)費(fèi)用 — 長期待攤費(fèi)用（裝修費(fèi)）攤銷（按照部門設(shè)輔助核算） 550122 營業(yè)費(fèi)用 — 存貨盤盈或盤虧（按照部門設(shè)輔助核算） 550123 營業(yè)費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷（按照部門設(shè)輔助核算） 550124 營業(yè)費(fèi)用 — 折舊費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 550125 營業(yè)費(fèi)用 — 市場管理費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 550126 營業(yè)費(fèi)用 — 品牌使用費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 550127 營業(yè)費(fèi)用 — 門店轉(zhuǎn)讓費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核 算） 550128 營業(yè)費(fèi)用 — 培訓(xùn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 550199 營業(yè)費(fèi)用 — 其他（按照部門設(shè)輔助核算） 中國最大管理資源中心 5502 管理費(fèi)用 550201 管理費(fèi)用 — 工資 55020xx1 管理費(fèi)用 — 工資 — 工資（按照部門設(shè)輔助核算） 55020xx2 管理費(fèi)用 — 工資 — 獎金（按照部門設(shè)輔助核算） 55020xx3 管理費(fèi)用 — 工資 — 勞務(wù)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 550202 管理費(fèi)用 — 福利費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550203 管理費(fèi)用 — 房租 （按照部門設(shè)輔助核算） 550204 管理費(fèi)用 — 水費(fèi) （ 按照部門設(shè)輔助核算） 550205 管理費(fèi)用 — 電費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550206 管理費(fèi)用 — 采暖費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550207 管理費(fèi)用 — 物業(yè)管理費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550208 管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550209 管理費(fèi)用 — 差旅費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550210 管理費(fèi)用 — 交通費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550211 管理費(fèi)用 — 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550212 管理費(fèi)用 — 通訊費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550213 管理費(fèi)用 — 修理費(fèi) （按 照部門設(shè)輔助核算） 550214 管理費(fèi)用 — 郵寄 費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550215 管理費(fèi)用 — 會議費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550216 管理費(fèi)用 — 審計(jì)費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550217 管理費(fèi)用 — 律師費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550218 管理費(fèi)用 — 稅金 55021801 管理費(fèi)用 — 稅金 — 房產(chǎn)稅（按照部門設(shè)輔助核算） 55021802 管理費(fèi)用 — 稅金 — 印花稅（按照部門設(shè)輔助核算） 55021803 管理費(fèi)用 — 稅金 — 車船使用稅（按照部門設(shè)輔助核算） 55021804 管理費(fèi)用 — 稅金 — 土地使用稅（按照部門設(shè)輔助核算） 550219 管理費(fèi)用 — 存貨盤盈或盤虧 （按照部門設(shè)輔助核算） 550220 管理費(fèi)用 — 無形資產(chǎn)攤銷 （按照部門設(shè)輔助核算） 550221 管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 （按照部門設(shè)輔助核算） 550222 管理費(fèi)用 — 裝修費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550223 管理費(fèi)用 — 社保費(fèi) 55022301 管理費(fèi)用 — 社保費(fèi) — 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 55022302 管理費(fèi)用 — 社保費(fèi) — 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 55022303 管理費(fèi)用 — 社保費(fèi) — 工傷保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門 設(shè)輔助核算） 55022304 管理費(fèi)用 — 社保費(fèi) — 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算） 55022305 管理費(fèi)用 — 社保費(fèi) — 住房公積金（按照部門設(shè)輔助核算） 55022306 管理費(fèi)用 — 社保費(fèi) — 其他（按照部門設(shè)輔助核算） 550224 管理費(fèi)用 — 汽車使用費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550225 管理費(fèi)用 — 咨詢費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 550226 管理費(fèi)用 — 開辦費(fèi)攤銷 （按照部門設(shè)輔助核算） 550227 管理費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 （按照部門設(shè)輔助核算） 550228 管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) （按照部門設(shè)輔助 核算） 550229 管理費(fèi)用 — 工會經(jīng)費(fèi) （按照部門設(shè)輔助核算） 中國最大管理資源中心 550299 管理費(fèi)用 — 其他 （按照部門設(shè)輔助核算） 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 550301 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息收入 550302 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 550303 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 銀行手續(xù)費(fèi) 55030301 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 銀行手續(xù)費(fèi) — POS手續(xù)費(fèi) 55030302 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 銀行手續(xù)費(fèi) — 金融手續(xù)費(fèi) 550304 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 5601 營業(yè)外支出 560101 營業(yè)外支出 — 罰金 及 滯納金 支出 560109 營業(yè)外支出 — 其他 5701 所得稅 5801 以前年度損益調(diào)整 一．資產(chǎn)類科目 （一） 1001現(xiàn)金 ： 新制度為“庫存現(xiàn)金”。 公司 收到現(xiàn)金， 借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，出納必須及 時登記手工“現(xiàn)金日記帳”，并做到日清月結(jié)。 公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序號逐筆登記，每日終了 ,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù) ,現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對 , 做到賬實(shí)相符。 如發(fā)生現(xiàn)金短缺 ，應(yīng)及時查明原因，屬于責(zé)任人的原因，應(yīng)由責(zé)任人賠償。 每天的營業(yè)額應(yīng)全額存入銀行 ,不得“坐支”。 出納與會計(jì)必須按月核對帳目，確保帳實(shí)相符，并編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ” ，嚴(yán)禁白條抵帳的情況。 出納保險(xiǎn)柜中嚴(yán)禁留有大量現(xiàn)金過夜，如因特殊情況，不能及時將現(xiàn)金存入銀行，公司必須做好足夠的防范措施確保資金安全。 如使用“卡”處理部分交易項(xiàng)目，必須按卡號設(shè)置“卡日記賬”，按月打印對帳單，并逐筆勾對，月末不得出現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)。 所有“卡”必須 在財(cái)務(wù)部備檔。 （二） 1002銀行存款： 新制度將原“其他貨幣資金 外埠存款”科目放在“銀行存款”科目核算。 企業(yè)應(yīng)按不同的銀行賬號 設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納必須及時登記銀行存款日記帳和支票使用登記簿，并做到日清月結(jié)。 出納員必須按照支票號碼及開票日期，逐筆登記支票登記簿，摘要中要求注明支票號碼。 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 月末總賬會計(jì)與出納必須對賬，做到現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬相符，如有差異必需查明原因并及時處理。 當(dāng)日的營業(yè)額中的 POS 機(jī)收款部 分，應(yīng)先掛“其他貨幣資金 POS 機(jī)”， 待款項(xiàng)實(shí)際到賬后根據(jù) 中國最大管理資源中心 銀行出具的結(jié)算清單，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金 POS機(jī)”， 其差額 借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 出納必須按月打印銀行對帳單，并逐筆勾對。每個會計(jì)期間必需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時與銀行對賬單相核對，如有未達(dá)帳項(xiàng)，填寫未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)整表，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。（未達(dá)帳項(xiàng)不得超過 1個月） （三） 1009其他貨幣資金 ： 本科目核算企業(yè)的 銀行匯票存款，銀行本票存款 ， 信用卡存款以及其他在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 本科目 應(yīng)設(shè)置 “銀行匯票存 款”，“銀行本票存款”，“信用卡存款” ， “在途貨幣資金 — （ POS機(jī)）”等明細(xì)科目賬。 企業(yè) 應(yīng) 加強(qiáng)其他貨幣資金的管理 ， 及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票 ， 銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回， 借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。 “ 其他貨幣資金 — POS機(jī)”的掛帳必須后附 POS單， POS單必須有顧客確認(rèn)的內(nèi)容。 其他貨幣資金轉(zhuǎn)入銀行存款的金額必須與 POS機(jī)單和銀行對帳單一致。 銀行轉(zhuǎn)帳后，出納應(yīng)將 POS機(jī)單的金額與銀行打印的 POS交易明細(xì)清單的金額逐筆核對。并按月清理 POS機(jī)未達(dá)帳項(xiàng)。 財(cái) 務(wù)部必須完整保存 POS機(jī)單和銀行打印的 POS交易明細(xì)清單。并按月裝訂保管。 （四） 1111應(yīng)收票據(jù) ： 本科目核算公司因銷售商品，提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 公司收到票據(jù)時，應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù) XX 單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 到期的不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。借記“應(yīng)收賬款 XX單位”， 貸記“應(yīng)收票據(jù) XX單位”。 公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆 登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類，票號和出票日期，票面金額，交易合同號和付款人，背書人的單位名稱，到期日等，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。 公司的“應(yīng)收票據(jù)”不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待其轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”后，再按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 (五 ) 1131應(yīng)收賬款 ： 公司因發(fā)出商品，銷售貨物，提供維修服務(wù)等應(yīng)該向購貨單位 /個人收取的款項(xiàng)。包括迪信通集團(tuán)內(nèi)部各分公司之間的內(nèi)部銷售往來。 公司發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“應(yīng)收賬款 XX 單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 科目。當(dāng)收到款項(xiàng)時，沖減“應(yīng)收賬款 XX單位”。 公司代購貨單位墊付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等，也在本科目核算。 發(fā)生墊付款時，借記“應(yīng)收賬款 XX 單位”，貸記“銀行存款”等科目， 收回時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款 XX單位”。 公司應(yīng)按照單位明細(xì)設(shè)立輔助核算，收到哪個單位的款就沖減哪個單位的應(yīng)收款，如收到第三方單位的代付款，應(yīng)由客戶出具書面證明，并在摘要中注明，以便日后查賬方便。 公司必須每月與客戶核對應(yīng)收帳款，并取得對方單位的確認(rèn)函。 公司應(yīng)按“誰發(fā)貨誰負(fù)責(zé)”的原則設(shè)立應(yīng)收帳款專項(xiàng)負(fù) 責(zé)人，并及時向應(yīng)收帳款專項(xiàng)負(fù)責(zé)人催收。對于在規(guī)定期限內(nèi)尚未收回的應(yīng)收款，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時通知由經(jīng)管的業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)催收，以免發(fā)生壞賬。 財(cái)務(wù)部每月末應(yīng)向總經(jīng)理上報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，對超過 60天應(yīng)收未能收回的款項(xiàng)（或貨物），財(cái)務(wù)部應(yīng)下發(fā)催收通知書。同時向責(zé)任人下發(fā)處罰單，按規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)辦人進(jìn)行處 中國最大管理資源中心 罰，追究其相應(yīng)的責(zé)任。處罰標(biāo)準(zhǔn)由各分公司根據(jù)公司的實(shí)際情況確定，報(bào)總部財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)后執(zhí)行。 對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，應(yīng)按程序即書面寫出應(yīng)收款銷賬申請，詳細(xì)說明原因，分清責(zé)任，經(jīng)總部及有關(guān)部門批準(zhǔn)后方可 銷賬，銷賬時借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款 XX單位”。 已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回的，借記“應(yīng)收賬款 XX單位”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；同時再做 借“銀行存款、現(xiàn)金”，貸“應(yīng)收賬款 XX單位”。 對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，應(yīng)由責(zé)任人寫出應(yīng)收帳款銷帳申請，報(bào)總部批準(zhǔn)后及時銷帳。對于應(yīng)收賬款發(fā)生死賬，應(yīng)明確責(zé)任人，并對其進(jìn)行相關(guān)處罰。如果有罰款的應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。 1 公司規(guī)定不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款“科目，凡屬于預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算。 (六 ) 1133其他應(yīng)收款 ： 本科 目 按照“單位往來 ” 、 “ 個人往來 ” 、“內(nèi)部資金往來”、“內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”做輔助核算，核算除應(yīng)收款、預(yù)付款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、個人借款、差旅費(fèi)借款、購卡時所帶的押金、存儲的各種保證金、房租押金、及各種為職工代墊的費(fèi)用。（注意：安徽所有分、子公司及個體戶與川達(dá)、合肥迪信通發(fā)生的資金往來全部作在“應(yīng)付帳款”科目中，不得使用此科目；只有發(fā)生的資產(chǎn)調(diào)撥，作在此科目中，不得作在“其他應(yīng)付款”科目中！） 公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“其他應(yīng)收款”，貸記有關(guān)科目。收回時，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款” 。 應(yīng)收各種罰，賠款：借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”。 個人借款：借記“其他應(yīng)收款 個人往來（ XX個人）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。借款時必須填寫“借款單”，“借款單”中注明借款原因，金額，預(yù)計(jì)還款時間，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字確認(rèn)后，方能借款。 差旅費(fèi)借款：借記“其他應(yīng)收款 個人往來（ XX個人）“科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，差旅借款必須附已經(jīng)審批的“出差申請表”。出差人員回公司一周內(nèi)到財(cái)務(wù)銷賬，銷賬時借記“管理費(fèi)用 、營業(yè)費(fèi)用 — 差旅費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”；退還差旅借款，由出納開具收據(jù)，借記“現(xiàn)金”，貸記 “其他應(yīng)收款 個人往來（ XX個人）”。 支付各種押金：借記“其他應(yīng)收款 押金（單位往來）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，注意：公司在購卡時支付的款項(xiàng)必須明確區(qū)分是押金還是貨款，押金則記入“其他應(yīng)收款 — ***卡押金”，收到款項(xiàng)時，特別是移動公司和聯(lián)通的款項(xiàng)時，必須區(qū)分是退還押金，還是返利，退還押金則沖減“其他應(yīng)收款”。 各種為員工代墊的費(fèi)用；借記本科目，貸記“銀存，現(xiàn)金”，收回此款時沖減其他應(yīng)收款。 其他應(yīng)收款項(xiàng)的 管理也應(yīng)視同應(yīng)收賬款處理（做帳齡分析），特別對數(shù)額大，期限長的，必須上報(bào)。 企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部入圍公司之間的資金與資產(chǎn)劃撥，使用“其他應(yīng)收款 內(nèi)部資金往來”，“其他應(yīng)收款 內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”科目，不得使用“其他應(yīng)付款”科目，即：直接進(jìn)“其他應(yīng)收款”貸方反映。