【文章內(nèi)容簡介】 年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額做相反的會計分錄。、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應無余額。三、期間費用銷售費用（6601）　、本科目核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等。 、工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工（包括銷售部人員、發(fā)貨人員、成品管理人員、售后服務人員等）的工資、獎金及股份支付。、職工福利：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的職工福利費用。、工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的工會經(jīng)費。、職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的職工教育經(jīng)費。、社會保險費：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機構職工的社會保險費。、住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機構職工的住房公積金。、辦公費：銷售部及與銷售相關的部門發(fā)生的辦公費用。、修理費：銷售部門、成品庫房、外設銷售機構使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）及工具、器具等發(fā)生的修理費用。、差旅費：銷售部及與銷售相關的部門的人員出差發(fā)生的差旅費用，不含實行聯(lián)銷計酬銷售業(yè)務人員的差旅費用。、郵電費：銷售部及與銷售相關的部門發(fā)生的電話費、郵寄費。、物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關的部門領用的材料及低值易耗品的費用。、折舊費：銷售部及與銷售相關的部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。、運輸費：商品銷售過程中發(fā)生的所有運輸費用（包括企業(yè)內(nèi)部自營貨運汽車發(fā)生的費用）、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運費用、裝卸費用。凡進入該費用科目的轉(zhuǎn)運費、裝卸費都要有正規(guī)的勞務發(fā)票，否則應進入職工薪酬相應科目。、廣告費：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務和企業(yè)信息等發(fā)生的相關費用。主要是委托媒體（電視、報刊雜志、廣告公司等 ）制作、發(fā)布廣告而發(fā)生的費用。、宣傳費：企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的宣傳性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。、退料損失費：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務，按《飼料產(chǎn)品標準成本管理辦法》的規(guī)定而確認的退貨損失，乳業(yè)企業(yè)還包括營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗、破漏袋補償?shù)?。、售后服務費：處理質(zhì)量事故費用，以及為客戶提供產(chǎn)品配套服務的費用。、市場調(diào)研費：為了實現(xiàn)管理目標進行市場、競爭對手等信息收集和數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費用。、促銷費用：為促進產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場費用、經(jīng)銷商費用、產(chǎn)品讓利、贈品等。具體細目按會計科目所列進行核算。、銷售員業(yè)務費：包括銷售業(yè)務人員的差旅費、郵電費、銷售考核獎、部門提成等費用，不包括銷售業(yè)務人員按銷量計算應得的工資。、汽車費：銷售部及與銷售相關的部門所配置的非貨運汽車（含宣傳車）發(fā)生的汽油費、養(yǎng)路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用。、租賃費：銷售部及與銷售相關的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具等發(fā)生的租賃費用。、水電費：是指企業(yè)設立的專門銷售機構發(fā)生的水費和電費。、其他：核算除以上所列項目外的各項營業(yè)費用。、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。管理費用（6602）、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用。、本科目應按費用項目設置明細賬，同時還應按部門進行核算和考核。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、辭退福利等。、工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關管理部門（如：財務部、原料部、質(zhì)管部等，下同）人員的工資和獎金及股份支付。、職工福利：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的職工福利費用。、工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的用于職工文娛活動以及上交上級工會組織的專項費用。、職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的專項用于職工培訓和職工再教育的費用。、社會保險費：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相關管理部門職工的社會保險費。、住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相關管理部門職工的住房公積金。、辭退福利：指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。、辦公費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的辦公費用以及不便于由其他部門分攤的辦公費用。、修理費：核算企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）和工具、器具發(fā)生的修理費用，以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用等后續(xù)支出（以前這部分在制造費用中核算）。、差旅費：企業(yè)行政及其他管理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費用。、郵電費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的郵寄費和通訊費用。、物料及低值易耗品：企業(yè)行政及其他管理部門領用的材料和低值易耗品等。、折舊費：企業(yè)行政及其他管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。、汽車費用：企業(yè)行政及其他管理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費、養(yǎng)路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用。、水電費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的水費和電費。、租賃費：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具發(fā)生的租賃費用。、勞動保護費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)放的勞動保護用品、防暑降溫費、清涼飲料費和冬季取曖費等。、審計咨詢、訴訟費：是指企業(yè)支付的各項審計、咨詢及訴訟費用。、存貨盤虧毀損報廢：企業(yè)經(jīng)批準列入的存貨非正常盤虧毀損報廢以外的盤虧毀損和報廢。、業(yè)務招待費：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的交際應酬費。、總機構管理費：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計提的應支付給總部的管理費用。、商標使用費：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計提（或攤銷）的應支付給總部的商標使用費用。、技術轉(zhuǎn)讓費：是指企業(yè)受讓其他單位的技術使用權而支付的轉(zhuǎn)讓費。、無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定比例分期攤銷計入“管理費用”的無形資產(chǎn)價值。、開辦費：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時記入本科目（與原處理方式有差異：原準則要求先在“長期待攤費用”科目中歸集，然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當月一次性進行入損益，新準則要求是在籌建期間實際發(fā)生時記入“管理費用—開辦費”）。、稅金：按規(guī)定應在管理費用中核算的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費。、董事會費：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的董事會費。、環(huán)境保護費：國家環(huán)保部門按規(guī)定收取的排污費、企業(yè)支付的治理周邊環(huán)境的費用、因排污而支付給當?shù)剞r(nóng)民的青苗費、環(huán)保設施耗用材料費等。、新產(chǎn)品研究費：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費用。、財產(chǎn)保險費：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費用。、會員費及會務費：是指企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會及依法成立的協(xié)會、學會等社團組織交納的會員費，以及企業(yè)因參加各種會議繳納的會務費。、其他：核算除以上所列項目外的各項管理費用。、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。財務費用（6603）、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等（為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算）。分、子公司之間以及分、子公司與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算，并在相關報表項目中單獨反映。、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。農(nóng)業(yè)制造費用（5102）、農(nóng)業(yè)制造費用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。、本科目按費用項目分各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地設置明細賬，月末按畜禽群別（如：乳豬、中大豬、成母豬、種公豬）合理分攤。具體費用項目如下：、職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的管理人員、飼養(yǎng)人員（包括：獸醫(yī)、現(xiàn)場管理員、送草送料工等）的工資及工資性支出。、辦公費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的辦公費用或領用的辦公用品等。、修理費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地使用的辦公用具、工具、器具等低值易耗品發(fā)生的修理費（飼養(yǎng)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費用等后續(xù)支出在“管理費用”中核算）。、差旅費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的管理人員因公出差發(fā)生的車船費、住宿費等。、郵電費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的電話費、郵寄費等。、物料及低易品：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領用的材料及低值易耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領用的原料和材料。、折舊費：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費。、運輸費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的原材料及備品備件的市內(nèi)零星運輸費用及小額的、不便于分攤的原材料轉(zhuǎn)運費、裝卸費等，不包括對外銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費（該費用在“銷售費用”中核算）。、水費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的水費。、電費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的電費。、租賃費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租用的固定資產(chǎn)、器具及場所等發(fā)生的租賃費用。、勞動保護費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領用的勞動保護用品、發(fā)放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取暖費等。、財產(chǎn)保險費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費用。、能耗費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地為生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生的燃煤、燃油費用。、試驗檢驗費：核算農(nóng)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用、產(chǎn)品抽樣成本。、醫(yī)藥費：核算為畜禽醫(yī)治病痛所發(fā)生的藥品費用。、其他：核算除以上所列的項目外的且金額較小的費用項目。收豬費用（5103）：各公司均應按會計科目編碼所列項目使用該科目，與收豬相關的費用（如工資、運豬費用、生豬檢測費用、折舊費用等）先記入收豬費用各細目，月末全部結轉(zhuǎn)記入生豬成本。三、固定資產(chǎn)業(yè)務核算 “固定資產(chǎn)”科目按其類別設置明細賬進行分類核算，同時設置固定資產(chǎn)卡片賬進行明細核算，臨時租入的固定資產(chǎn)單獨設置備查登記簿進行登記，不在本科目核算。固定資產(chǎn)實行分類折舊和平均年限法提取折舊。固定資產(chǎn)應按照其取得時的成本作為入賬款的價值，包括買價、進口關稅、運輸和保險費用、安裝調(diào)試費用等。具體主要分以下幾種情況：不需要安裝、調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、保險費、以及交納的相關稅費作為入賬價值。根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗報告,固定資產(chǎn)領用單(出庫單)做賬務處理。根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)格型號，使用部門，原值、折舊政策等相關信息填寫固定資產(chǎn)卡片。根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證。 A:即時結算 借： 固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B: 延時結算 借：固定資產(chǎn) 貸：應付賬款供應商付款時： 借：應付賬款供應商 貸：現(xiàn)金、銀行存款投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資各方確認的價值記入“固定資產(chǎn)”。借：固定資產(chǎn)貸：“股本”（“實收資本”）(按股東明細項目核算)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。固定資產(chǎn)購進時：借：在建工程在安裝設備(按項目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款供應商發(fā)生安裝時產(chǎn)生的物料費用時： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等科目若領用公司自有物料時： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項目核算) 貸：物料相關科目 應交稅金增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)發(fā)生其它相關費用時按在建工程項目相關科目處理。在建工程轉(zhuǎn)作固