【正文】 算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的水費(fèi)。、其他：核算除以上所列的項(xiàng)目外的且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目。根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證。 以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價，或者減去收到的補(bǔ)價，作為入賬價值。自營工程所發(fā)生的工程材料、工資費(fèi)用、稅金等按工程項(xiàng)目記入，由幾項(xiàng)工程共同承擔(dān)的應(yīng)采用一定比例進(jìn)行分?jǐn)?。、更新改造工程和大修理工程?zhǔn)備的各種的實(shí)際成本，應(yīng)設(shè)置專用材料、專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器具等明細(xì)科目。其中固定資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備計(jì)入“營業(yè)外支出”的相關(guān)明細(xì)科目?！　　　〗瑁侯A(yù)收賬款（分客戶核算項(xiàng)目明細(xì)核算）　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款）各項(xiàng)目公司之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移不在“主營業(yè)務(wù)收入”中核算；但需填寫物料（產(chǎn)品）調(diào)撥單，由交接人簽字確定，并按各項(xiàng)目公司內(nèi)部合同訂價計(jì)價錄入K3物流系統(tǒng)。 研發(fā)、品控部門試驗(yàn)用產(chǎn)成品、原材料、包裝物為考核研發(fā)部門實(shí)際支出，單設(shè)管理費(fèi)用—產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用于歸集新產(chǎn)品研究開發(fā)支出。主營業(yè)務(wù)成本計(jì)價方法： (1)產(chǎn)品本月主營業(yè)務(wù)成本單價=(產(chǎn)品期初庫金額+產(chǎn)品本期生產(chǎn)金額)/ (產(chǎn)品期初庫數(shù)量+產(chǎn)品本期生產(chǎn)數(shù)量) (2) 產(chǎn)品本月主營業(yè)務(wù)成本數(shù)量=本期主營業(yè)務(wù)收入科目的數(shù)量 (3) 產(chǎn)品本月主營業(yè)務(wù)成本=(1)* (2)主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。對受益期超過一年的廣告費(fèi)用應(yīng)在長期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告中反映：支付廣告費(fèi)，市場及銷售部門填制廣告費(fèi)付款申請單，財(cái)務(wù)會計(jì)審核合同、申請單、廣告業(yè)專用發(fā)票等原始單據(jù)及簽字手續(xù)：借： 長期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告 貸：銀行存款按受益期攤銷：借：營業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)－＊＊廣告 貸：長期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告贊助費(fèi)按照合同或協(xié)議約定實(shí)際支付的奧運(yùn)贊助費(fèi)等，在費(fèi)用贊助的會計(jì)期間內(nèi)，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計(jì)入損益，不得人為調(diào)整入賬時間和比例。冰箱、冰柜、展示柜及廣告促銷品的核算1）、冰箱、冰柜、展示柜單位價值較高，按照收入與費(fèi)用相配比原則，公司規(guī)定按低值易耗品核算管理，攤銷方法為分期攤銷（不考慮殘值），攤銷期限暫定為3年，在“長期待攤費(fèi)用”中核算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對在生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用的周轉(zhuǎn)箱按相關(guān)制度進(jìn)行數(shù)量跟蹤管理和實(shí)際損耗定額考核。） 主營業(yè)務(wù)利潤計(jì)算表中營業(yè)費(fèi)用在各產(chǎn)品間的分配：白條、分割品、高低溫產(chǎn)品等銷售共同存在的公司，要求在賬務(wù)處理時即分清費(fèi)用歸屬，將其費(fèi)用在其產(chǎn)品中按銷量平均分配。（1）如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會計(jì)期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不得人為調(diào)整入賬時間。 借：應(yīng)收賬款各客戶貸：營業(yè)外收入－罰沒收入產(chǎn)品品嘗：視同銷售贈品處理產(chǎn)品抽樣：生產(chǎn)過程抽樣計(jì)入生產(chǎn)成本，財(cái)務(wù)不另作賬務(wù)處理（但抽樣單簽字手續(xù)也應(yīng)齊全，以備考核用），產(chǎn)品入庫后從庫房抽樣，品控人員應(yīng)填寫抽樣單，財(cái)務(wù)人員憑簽字齊全的抽樣單： 借：制造費(fèi)用試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) 貸：庫存商品—產(chǎn)品四）、主營業(yè)務(wù)收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入及其成本。 成品庫房報損如果產(chǎn)品在公司成品庫房報損，符合公司產(chǎn)品報損政策，庫房部門開具產(chǎn)品報損單，財(cái)務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備的報損單（報損產(chǎn)品需單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，不得計(jì)入銷量）：借：管理費(fèi)用 －存貨盤虧毀損報廢 其他應(yīng)收款－＊＊（責(zé)任人賠償部分）貸：庫存商品－產(chǎn)品應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銷售折扣或折讓由于快速消費(fèi)品存在大量的通路促銷措施，為便于會計(jì)核算和恰當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，應(yīng)開具銷售折扣和折讓單，銷售折扣與折讓同時在發(fā)票上反映。其折舊的計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)月折舊額=(固定資產(chǎn)購進(jìn)、自建原值殘值)/折舊期間數(shù) 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)(按部門核算) 營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi) (按部門核算) 制造費(fèi)用折舊費(fèi) (按部門核算) 貸：累計(jì)折舊 (本憑證由系統(tǒng)自動生成) 1固定資產(chǎn)清理的業(yè)務(wù)處理對于公司出售、報廢或固定資產(chǎn)按以下方式處理：由固定資產(chǎn)使用部門提出固定資產(chǎn)出售或報廢申請，公司相關(guān)部門審核簽字完成固定資產(chǎn)清理相關(guān)手續(xù)后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，首先清理固定資產(chǎn)卡片借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貨：固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)清理過程中所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目 在固定資產(chǎn)清理過程中所產(chǎn)生收入： 借：現(xiàn)金、銀行存款等科目 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)清理盈余）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的業(yè)務(wù)處理盤盈時，編制盤點(diǎn)表并報批：借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入盤虧時，編制盤點(diǎn)表并報批：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益四、銷售業(yè)務(wù)核算一）、 銷售分類及確認(rèn)原則 現(xiàn)銷銷售：收到貨款，發(fā)出商品即確認(rèn)收入，包括零售、散戶、門市部、直銷、專賣店及經(jīng)銷商等；　　借：現(xiàn)金（銀行存款）　　　貸：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項(xiàng)稅　　　　　營業(yè)務(wù)收入（數(shù)量、金額、客戶核算） 賒銷銷售：商超銷售：公司發(fā)出商品、取得對方簽字或蓋章的收貨單或發(fā)貨單回單根據(jù)商超回單確認(rèn)數(shù)量、金額確認(rèn)收入； 團(tuán)體銷售根據(jù)發(fā)貨單回單實(shí)收數(shù)確認(rèn)收入；代理商、經(jīng)銷商及專賣店銷售：代理商、經(jīng)銷商原則不賒銷，確需賒銷，在欠款手續(xù)完備情況下，發(fā)出商品確認(rèn)收入，；借：預(yù)收賬款（分客戶核算項(xiàng)目明細(xì)核算）　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項(xiàng)稅　　　　　　　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（數(shù)量、金額、客戶核算） 預(yù)收款銷售：經(jīng)銷商銷售：收到貨款計(jì)入應(yīng)收賬款（客戶明細(xì)賬），期末根據(jù)出庫單，確認(rèn)收入；收到現(xiàn)金或匯款時：　　　　借：現(xiàn)金（銀行存款）　　　　　　貸：預(yù)收賬款（分客戶核算項(xiàng)目明細(xì)核算）　　　　貨物發(fā)出時：　　　　借：預(yù)收賬款　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項(xiàng)稅　　　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（數(shù)量、金額、客戶核算）銷售定金：收到保證金、定金計(jì)入“應(yīng)收賬款”（客戶明細(xì)賬）。1固定資產(chǎn)在交付使用前取得的收入沖減在建工程成本，發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報廢或毀損，扣除殘值及賠款后的凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，如為非常原因造成的報廢或損失或在建工程項(xiàng)目全部報廢或毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在生產(chǎn)經(jīng)營期計(jì)入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)完工前發(fā)生的收入沖減建造成本，發(fā)生的正常損失計(jì)入建造成本，非正常損失計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，完工以后計(jì)入營業(yè)外支出。又分為自營工程和出包工程。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)報告,固定資產(chǎn)領(lǐng)用單(出庫單)做賬務(wù)處理。、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：核算農(nóng)品控化驗(yàn)用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用、產(chǎn)品抽樣成本。、折舊費(fèi)：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用（5102）、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)用。、商標(biāo)使用費(fèi)：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計(jì)提（或攤銷）的應(yīng)支付給總部的商標(biāo)使用費(fèi)用。、汽車費(fèi)用：企業(yè)行政及其他管理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)用。、住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相關(guān)管理部門職工的住房公積金。管理費(fèi)用（6602）、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。、促銷費(fèi)用：為促進(jìn)產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場費(fèi)用、經(jīng)銷商費(fèi)用、產(chǎn)品讓利、贈品等。、運(yùn)輸費(fèi)：商品銷售過程中發(fā)生的所有運(yùn)輸費(fèi)用（包括企業(yè)內(nèi)部自營貨運(yùn)汽車發(fā)生的費(fèi)用）、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用。、社會保險費(fèi)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機(jī)構(gòu)職工的社會保險費(fèi)。、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。、水電費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生產(chǎn)管理部門的用水、用電費(fèi)用。、辦公費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用、領(lǐng)用的辦公用品等。、本科目按不同項(xiàng)目公司的生產(chǎn)車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。輔助生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)用。（三）補(bǔ)充事項(xiàng)在對直接人工薪酬、包裝物和制造費(fèi)用的分配時，一定要確定應(yīng)分配的成本費(fèi)用金額。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場價相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會計(jì)分錄為：X月分配生豬成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額) 貸：原材料——生豬(數(shù)量、金額)、分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，作為直接人工薪酬進(jìn)行分配，在分配時應(yīng)按國家要求同時計(jì)的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會計(jì)分錄為：X月分配屠宰車間直接人工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)——XX產(chǎn)品(金額) 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——計(jì)件工資(金額) 應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)(金額)應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)(金額)應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)(金額)、分配包裝物對凍副產(chǎn)品，還要分配裝物成本。（二） 成本核算程序成本核算的一般步驟：、統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額，以及間接消耗的制造費(fèi)用；、統(tǒng)計(jì)各類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量，確定承擔(dān)成本費(fèi)用的對象；、采取適當(dāng)?shù)某杀痉峙浞椒?，將生產(chǎn)耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬以及制造費(fèi)用分配到各類產(chǎn)品中去；如果確定要采取分步法來計(jì)算成本的，要分別計(jì)算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本，按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部成本費(fèi)用；、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。借：原材料生豬(數(shù)量金額核算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 現(xiàn)金、銀行存款 如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。有條件的公司還應(yīng)該模擬獨(dú)立核算，以全面考核生豬成本。開辦費(fèi)開辦費(fèi)是一個新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費(fèi)用（企業(yè)在經(jīng)營過程中籌建的工程項(xiàng)目所發(fā)生的籌建費(fèi)用在工程管理費(fèi)中核算），在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷。小于2萬元的直接計(jì)入對應(yīng)的包裝物成本。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成本與可變現(xiàn)凈值孰低法期末對固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。屠宰類行業(yè)企業(yè)會計(jì)核算制度（定稿）單位： 審核： 批準(zhǔn)： 編制單位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司編制日期：二0一七年十一月目錄n 第一部分 會計(jì)政策 3一、折舊政策 3二、減值準(zhǔn)備 4三、費(fèi)用攤銷政策 4四、費(fèi)用計(jì)提政策 5n 第二部分 主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 5一、采購業(yè)務(wù) 5（一）、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處