【正文】 屠宰類行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度（定稿）單位： 審核： 批準(zhǔn)： 編制單位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司編制日期：二0一七年十一月目錄n 第一部分 會(huì)計(jì)政策 3一、折舊政策 3二、減值準(zhǔn)備 4三、費(fèi)用攤銷政策 4四、費(fèi)用計(jì)提政策 5n 第二部分 主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 5一、采購(gòu)業(yè)務(wù) 5（一）、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程: 5（二）、生豬采購(gòu)業(yè)務(wù) 8二、成本及費(fèi)用核算 13（一）原則及方法 13（二） 成本核算程序 13（三）補(bǔ)充事項(xiàng) 17（四）成本類會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容 17三、期間費(fèi)用 21銷售費(fèi)用（6601） 21管理費(fèi)用（6602） 24財(cái)務(wù)費(fèi)用（6603） 27農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用（5102） 27收豬費(fèi)用（5103）： 29三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 29四、銷售業(yè)務(wù)核算 37二）、主要會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置原則 39三）、主要業(yè)務(wù)處理 39四）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn) 47五）、其他有關(guān)業(yè)務(wù)處理 48五、其他業(yè)務(wù)核算 48n 第一部分 會(huì)計(jì)政策一、折舊政策固定資產(chǎn)類別使用年限預(yù)計(jì)殘值率折舊方法備注房屋及建筑物生產(chǎn)用房屋建筑物355%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房及倉(cāng)庫(kù)、牛舍非生產(chǎn)用房屋建筑物405%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房簡(jiǎn)易房屋建筑物105%直線法包括各類簡(jiǎn)易房屋、圍墻、烘干塔、地秤、曬場(chǎng)、貨場(chǎng)、坑道、水井、簡(jiǎn)易牛棚等其他房屋建筑物205%直線法機(jī)器設(shè)備屠宰生產(chǎn)專用設(shè)備125%直線法不分進(jìn)口或國(guó)產(chǎn)設(shè)備高低溫產(chǎn)品專用生產(chǎn)設(shè)備125%直線法其他生產(chǎn)專用設(shè)備125%直線法運(yùn)輸及傳送設(shè)備55%直線法包括各類車輛電力及輸變電設(shè)備125%直線法壓力及鍋爐設(shè)備125%直線法器具及辦公家具55%直線法不包含電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等電子設(shè)備55%直線法包含各類電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等其他設(shè)備105%直線法生產(chǎn)性生物資產(chǎn)520%直線法主要用于核算成母牛。對(duì)未使用、閑置、不需用、待報(bào)廢的固定資產(chǎn)按月提取的折舊進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目中核算；對(duì)無(wú)法區(qū)分生產(chǎn)用還是非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)按最高折舊年限的執(zhí)行。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后取得土地使用權(quán)所支付的款項(xiàng)，按制度進(jìn)行核算。二、減值準(zhǔn)備　減值準(zhǔn)備類別計(jì)提方法計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 1年以內(nèi)（含1年）5%，1年—2年（含2年）15%，2年—3年（含3年）30%，3年—4年（含4年）50％4年以上期全額提取。(說(shuō)明: 股份公司合并報(bào)表范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來(lái)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備) ；個(gè)別認(rèn)定法，有確鑿證據(jù)表明已成為壞賬的，在核銷手續(xù)齊備之前，應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低法存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，比較單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低法單項(xiàng)短期投資市價(jià)低于成本的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低法按個(gè)別投資項(xiàng)目成本高于可收回金額的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成本與可變現(xiàn)凈值孰低法期末對(duì)固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。期末，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　取得證據(jù)證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。在建工程減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量期末對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。在建工程減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提。三、費(fèi)用攤銷政策類別攤銷辦法廣告費(fèi)攤銷如果沒(méi)有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益；如果按照合同或協(xié)議約定實(shí)際支付的廣告費(fèi)，是將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)獲得，則在接受廣告服務(wù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期平均計(jì)入損益。 受益期一年內(nèi)：營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核算；受益期一年上：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算。包材制版費(fèi)金額較大的（2萬(wàn)元以上含2萬(wàn)元），按一年期平均攤?cè)雽?duì)應(yīng)的包裝物成本。小于2萬(wàn)元的直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的包裝物成本。低值易耗品和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷車間用塑料周轉(zhuǎn)盒領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)：％攤銷進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購(gòu)買成本）。冷庫(kù)用鐵周轉(zhuǎn)盒領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)：％攤銷進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購(gòu)買成本）。冰箱/冰柜/展示柜平均年限法：三年攤銷。計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。其他低耗品按一次攤銷法攤銷進(jìn)入成本費(fèi)用，同時(shí)設(shè)備查賬對(duì)實(shí)物進(jìn)行登記管理。開辦費(fèi)開辦費(fèi)是一個(gè)新企業(yè)在籌建過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌建的工程項(xiàng)目所發(fā)生的籌建費(fèi)用在工程管理費(fèi)中核算），在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性攤銷。土地使用權(quán)土地使用權(quán)在無(wú)形資產(chǎn)核算，按合資協(xié)議或國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。贊助費(fèi)對(duì)受益期超過(guò)一年的贊助費(fèi)用在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算并確定攤銷年限，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計(jì)入損益。四、費(fèi)用計(jì)提政策總部管理費(fèi)獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)計(jì)提后，按董事會(huì)確定的比例按銷售凈收入計(jì)提。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)根據(jù)年初新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃合理計(jì)提。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的14%、%、2%計(jì)提n 第二部分 主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程:供應(yīng)商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應(yīng)由品控部門進(jìn)行品控.由庫(kù)管人員會(huì)同采購(gòu)人員、供應(yīng)商、品控部門對(duì)產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn).由品控部門出品控報(bào)告,注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見(jiàn).(注明,扣價(jià),扣量的明細(xì)金額)由庫(kù)房開具外購(gòu)入庫(kù)單,作為庫(kù)房入賬/供應(yīng)商結(jié)算 /財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)品控報(bào)告書,庫(kù)房入庫(kù)單,采購(gòu)部門付款通知書,客戶開具的發(fā)票作為附件入賬. 供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅金(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算收到客戶發(fā)票時(shí),根據(jù)品控報(bào)告書,庫(kù)房入庫(kù)單及客戶發(fā)票作為附件:供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅)貸:應(yīng)付賬款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款 支付時(shí),以采購(gòu)部門付款通知書為附件, 借:應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款 C: 跨月延時(shí)結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,仍未收到客戶發(fā)票的,根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)書,品控書,庫(kù)房產(chǎn)品入庫(kù)單作為附件暫估入賬, 借: 物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商次月初,沖回上月暫估入賬 借: 物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)應(yīng)付賬款―――貨款――――供應(yīng)商應(yīng)付賬款―――暫估――――供應(yīng)商在收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.D: 預(yù)付款結(jié)算公司一般不采取預(yù)付款采購(gòu)的方式,但確需預(yù)付款的,必須由采購(gòu)部門提出預(yù)付款申請(qǐng),經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理預(yù)付款業(yè)務(wù).財(cái)務(wù)部收到簽批完成的預(yù)付款申請(qǐng)書后,以預(yù)付款申請(qǐng)書為附件: 借:應(yīng)付賬款供應(yīng)商 貸:現(xiàn)金 采購(gòu)?fù)瓿珊?財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)部結(jié)算通知書,產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,庫(kù)房入庫(kù)單,客戶開具的發(fā)票作賬務(wù)處理.借:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商（二）、生豬采購(gòu)業(yè)務(wù)生豬收購(gòu)方式主要有：議價(jià)收購(gòu)、自行組織收購(gòu)、自營(yíng)豬場(chǎng)、聯(lián)營(yíng)豬場(chǎng)送貨等。生豬成本是肉制品企業(yè)成本的重要部分，為增強(qiáng)可比性和便于考核采購(gòu)部門績(jī)效，應(yīng)將生豬采購(gòu)成本核算到到廠價(jià)和細(xì)劃成本項(xiàng)目。有自有豬場(chǎng)的公司應(yīng)單獨(dú)核算畜業(yè)成本費(fèi)用。有條件的公司還應(yīng)該模擬獨(dú)立核算，以全面考核生豬成本。無(wú)自有豬場(chǎng)的公司可以增設(shè)“收豬費(fèi)用”一級(jí)科目，專門用于核算與收豬有關(guān)的各類費(fèi)用，在生豬進(jìn)入公司待宰圈之前相關(guān)費(fèi)用統(tǒng)一在此科目核算，月底，本科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料－原料－生豬中，月底無(wú)余額。明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。說(shuō)明：對(duì)于“收豬費(fèi)用”科目，各公司根據(jù)自身核算和考核需要，設(shè)置與否自行決定。 采用議價(jià)結(jié)算方式處理流程 客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過(guò)磅前檢驗(yàn)，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).由司磅員，品控人員，客戶，點(diǎn)數(shù)員,對(duì)生豬入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過(guò)磅開具生豬收購(gòu)磅碼單.由動(dòng)檢部門出生豬品控報(bào)告,注明對(duì)生豬的收貨意見(jiàn).(注明,扣項(xiàng)和明細(xì)金額)由核算室開具結(jié)算單,作為庫(kù)房入賬/客戶結(jié)算 /財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書,庫(kù)房結(jié)算單,生豬采購(gòu)部門付款通知書,公司開具的生豬采購(gòu)發(fā)票或客戶提供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬. 借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算公司開具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時(shí),根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書,庫(kù)房入庫(kù)單及發(fā)票作為附件:借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商支付時(shí),以采購(gòu)部門付款通知書為附件, 借:應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款議價(jià)結(jié)算做生豬采購(gòu)費(fèi)用。 C: 跨月延時(shí)結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫(kù)房產(chǎn)品入庫(kù)單作和生豬收購(gòu)日議價(jià)價(jià)格說(shuō)明為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商（紅字）在公司開具收購(gòu)發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過(guò)磅前檢驗(yàn)，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).由司磅員、品控人員、供應(yīng)商、點(diǎn)數(shù)員,對(duì)生豬入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過(guò)磅開具生豬收購(gòu)磅碼單、由品控部門出生豬品控報(bào)告,注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見(jiàn).(注明：扣項(xiàng)和明細(xì)金額)由核算室開具生豬入庫(kù)單,作為庫(kù)房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購(gòu)款的，根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書,庫(kù)房入庫(kù)單, 由核算室按公司規(guī)定預(yù)付款比例開具生豬預(yù)付款結(jié)算單。借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 貸：現(xiàn)金、銀行存款生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單、生豬檢驗(yàn)報(bào)告、公司開具的生豬采購(gòu)發(fā)票或供應(yīng)商提供的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。借：原材料生豬(數(shù)量金額核